醫(yī)院財(cái)產(chǎn)清查工作方法

朱嵐

財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的工作。醫(yī)院應(yīng)通過開展定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查工作，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)一步摸清家底，確保賬實(shí)相符?？傊?cái)產(chǎn)清查對(duì)維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整、避免閑置浪費(fèi)、提高資產(chǎn)使用效益具有重要意義。

一、醫(yī)院進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的必要性

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。實(shí)際工作中存在如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗、收發(fā)計(jì)量的錯(cuò)誤、管理失職造成的損失、貪污盜竊、營私舞弊、自然災(zāi)害造成的損失、未達(dá)賬項(xiàng)等賬實(shí)不符的原因、因此需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。玉溪市人民醫(yī)院根據(jù)【會(huì)計(jì)法】、【會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范】以及【醫(yī)院財(cái)務(wù)制度】規(guī)定，為保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，結(jié)合醫(yī)院財(cái)產(chǎn)管理需要制定相關(guān)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度并在實(shí)際工作中切實(shí)加以實(shí)施。財(cái)產(chǎn)清查工作由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，財(cái)務(wù)科牽頭，監(jiān)察部審計(jì)科等參與。凡是醫(yī)院占有和使用的各類資產(chǎn)（包括購買或接受捐贈(zèng)等取得方式形成的資產(chǎn)）都屬于財(cái)產(chǎn)清查的范圍。具體包括貨幣資金、各種債權(quán)、藥品、衛(wèi)生耗材、后勤物資等流動(dòng)資產(chǎn)，低值易耗品、各類設(shè)備、房屋、圖書、家具、交通工具等固定資產(chǎn)。必要時(shí)可成立領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。清查范圍主要包括以下內(nèi)容：

（一）查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。

（二）查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜用的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（三）查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

二、醫(yī)院財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)的期限和方法

（一）出納和其他現(xiàn)金經(jīng)管人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理要做到日清月結(jié)。醫(yī)院稽核人員、內(nèi)審人員等按照【備用金使用管理規(guī)定】，定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金及各類備用金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每季度至少查對(duì)一次并將清查情況進(jìn)行登記、反饋；

（二）各種債權(quán)和其他往來款項(xiàng)每半年開展一次清查，由三級(jí)賬會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)，二級(jí)賬會(huì)計(jì)協(xié)助，主辦會(huì)計(jì)檢查查收。主要包括醫(yī)院內(nèi)部往來項(xiàng)目和供應(yīng)商往來賬的核對(duì)、清理。其中內(nèi)部往來項(xiàng)目為醫(yī)院各種備用金、借款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款及其他款項(xiàng)等，往來會(huì)計(jì)按確定的時(shí)點(diǎn)將相關(guān)數(shù)據(jù)分類匯總，填制內(nèi)部往來款項(xiàng)報(bào)表發(fā)放至各科室及個(gè)人進(jìn)行核對(duì)、簽名確認(rèn)，同時(shí)將該報(bào)表交由做賬會(huì)計(jì)人員核對(duì)，并將科室及個(gè)人反饋情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等；供應(yīng)商往來賬核對(duì)工作由往來會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)、物資會(huì)計(jì)配合，按確定的時(shí)點(diǎn)將供應(yīng)商往來賬余額填至“往來詢證函”并發(fā)放至各供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商回復(fù)的賬務(wù)不符等問題進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)、查證，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理及調(diào)整；每年定期進(jìn)行賬齡分析，按制度規(guī)定對(duì)醫(yī)院長期掛賬的呆賬、壞賬進(jìn)行清理及報(bào)批處理，以保證賬賬相符、賬實(shí)相符，維護(hù)醫(yī)院利益。

（三）對(duì)藥品、衛(wèi)生耗材、后勤物資等流動(dòng)資產(chǎn)通過清查盤點(diǎn)確定實(shí)際數(shù)量與金額，并與其庫存資產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬面數(shù)量和金額進(jìn)行核對(duì)。定期盤點(diǎn)工作每季度至少進(jìn)行一次；資產(chǎn)被盜、遺失、毀損、調(diào)價(jià)及其他必要時(shí)需進(jìn)行臨時(shí)盤點(diǎn)。

隨著HERP系統(tǒng)的全面上線，醫(yī)院對(duì)衛(wèi)生耗材的管理觸角已從傳統(tǒng)一級(jí)庫房延伸至科室二級(jí)庫房，改變了材料長期以領(lǐng)用代消耗的模式，成本核算更加準(zhǔn)確和精細(xì)化，同時(shí)也大大擴(kuò)展了醫(yī)院財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)的范疇?？剖叶?jí)庫房存在數(shù)量多、分布范圍廣、易產(chǎn)生漏洞、管理難度大及占醫(yī)院支出占比高等特點(diǎn)。為保證材料不流失和促使管理完善應(yīng)納入財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)范圍，更好地實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化、占用庫存最小化，降低醫(yī)院的醫(yī)療成本實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下醫(yī)院多次組織醫(yī)工科、價(jià)格科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科和信息科人員對(duì)二級(jí)庫可收費(fèi)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，具體流程如下：1.盤點(diǎn)前暫?？剖裔t(yī)囑，由信息科工程師核對(duì)HIS與HERP數(shù)據(jù)，核對(duì)無誤后在HERP系統(tǒng)打印出科室可收費(fèi)耗材盤點(diǎn)庫存明細(xì)表；2.盤點(diǎn)科室可收費(fèi)耗材并在盤點(diǎn)表上進(jìn)行記錄；3.盤點(diǎn)人員在HERP系統(tǒng)盤點(diǎn)表中錄入實(shí)盤數(shù)，更新庫存并傳送盤點(diǎn)后新數(shù)據(jù)到HIS系統(tǒng)，打印盤點(diǎn)后報(bào)表；4.盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)報(bào)表上簽名確認(rèn)，盤點(diǎn)完畢恢復(fù)科室醫(yī)囑。

醫(yī)院針對(duì)每月領(lǐng)用不可收費(fèi)耗材金額較大的檢驗(yàn)科及核醫(yī)學(xué)科等的材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)科根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)表金額對(duì)該科室材料成本進(jìn)行調(diào)整處理，減少虛列成本，進(jìn)一步做好成本精細(xì)化管理工作。

醫(yī)院藥品數(shù)量及金額較大，出入頻繁，且存在整件包裝拆零和最小包裝拆分使用情況等，所以藥品清查盤點(diǎn)工作要做到日?；?，由藥劑科每月自盤和財(cái)務(wù)科、審計(jì)科監(jiān)督定期盤點(diǎn)相結(jié)合，進(jìn)一步做好醫(yī)院藥品的實(shí)物管理工作。

三、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法

參加財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作的人員，務(wù)必本著實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待每一筆賬、每一件實(shí)物，對(duì)情況不清、原因不明的應(yīng)當(dāng)即向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告、請(qǐng)示處理辦法。

（一）對(duì)盤盈、盤虧的處理

對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，按程序報(bào)批處理。盤盈的資產(chǎn)要及時(shí)確認(rèn)入賬，并積極查找原因，該清退的藥積極清退，該補(bǔ)發(fā)的要及時(shí)補(bǔ)發(fā)；對(duì)于盤虧資產(chǎn)要認(rèn)真分析，屬于管理不善、在，造成損失的要追究過失人的責(zé)任。20萬元以上的非正常經(jīng)濟(jì)（財(cái)產(chǎn)）損失按醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策的有關(guān)規(guī)定辦理，對(duì)于金額較大且原因不明的，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究提出處理建議后，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門審批處理。實(shí)物盤點(diǎn)工作結(jié)束三日后，由實(shí)物負(fù)責(zé)人寫出書面盤點(diǎn)報(bào)告連同盤點(diǎn)表一起交財(cái)務(wù)人員復(fù)核，復(fù)核無誤后交財(cái)務(wù)部審批處理（符合有關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)損溢內(nèi)），非正常損溢由財(cái)務(wù)部提請(qǐng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)研究、審批處理，必要時(shí)報(bào)上級(jí)有關(guān)部門審批。

醫(yī)院針對(duì)科室二級(jí)庫盤虧問題多次組織相關(guān)人員進(jìn)行認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：1.少數(shù)衛(wèi)生耗材在不同科室或收費(fèi)項(xiàng)目中為可收費(fèi)材料或不可收費(fèi)材料，當(dāng)作為不可收費(fèi)材料時(shí)科室消耗不下賬，導(dǎo)致該材料盤虧；2.部分材料如采血管等因病人或護(hù)士原因可能出現(xiàn)穿刺失敗，已請(qǐng)醫(yī)務(wù)科及護(hù)理部分析并進(jìn)行相關(guān)評(píng)估；3.科室少數(shù)材料已過期不能使用，建議科室清理近效期材料報(bào)醫(yī)工科協(xié)商處理，以減少科室及醫(yī)院損失，并擬出臺(tái)科室衛(wèi)生耗材報(bào)損相關(guān)管理規(guī)定；4.科室漏錄入材料費(fèi)用，核實(shí)后應(yīng)按醫(yī)院相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行處理，建議將部分基礎(chǔ)材料由HIS系統(tǒng)進(jìn)行打包收費(fèi)處理，以減少差錯(cuò)、損失及護(hù)士的錄入工作量。因盤虧金額較大將以上盤點(diǎn)分析處理報(bào)告一并報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二）對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的管理要求

財(cái)產(chǎn)管理人員對(duì)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資的安全負(fù)有完全責(zé)任。日常管理中發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)報(bào)告。不論是日常管理中發(fā)現(xiàn)的問題，還是清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，都要查清事實(shí)、分清責(zé)任，進(jìn)行處理。對(duì)管理不善，造成財(cái)產(chǎn)物資丟失、毀損、過期、變質(zhì)者，要追究其責(zé)任，并按職工獎(jiǎng)懲及財(cái)產(chǎn)損失賠償?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，對(duì)因工作嚴(yán)重失職、造成巨大損失的，交有關(guān)部門追究相關(guān)責(zé)任。

為促進(jìn)各部門、各科室充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的效能，合理利用并盡可能延長各類實(shí)物資產(chǎn)的使用壽命，切實(shí)管理好醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度制定醫(yī)院財(cái)產(chǎn)損失賠償及審批制度。財(cái)產(chǎn)損失是指由于各種原因?qū)е赂黝愗?cái)產(chǎn)毀損、滅失、丟失、變質(zhì)，或提前退役等而不能完成其預(yù)定的目標(biāo)任務(wù)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。流動(dòng)資產(chǎn)（指貨幣資金、因公借匯款項(xiàng)、藥品、衛(wèi)生材料）損失按金額計(jì)算；低值易耗品損失根據(jù)原值和新舊程度確定；固定資產(chǎn)按折余價(jià)值計(jì)算，可扣除保險(xiǎn)賠償或殘值變價(jià)收入。財(cái)產(chǎn)損失賠償總額原則上不超過責(zé)任人6個(gè)月的“應(yīng)付工資”總額。

綜上所述，財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的工作。醫(yī)院實(shí)際工作中往往存在資產(chǎn)不清、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、賬實(shí)不符、管理渙散的問題，或賬務(wù)處理不及時(shí)，資金往來清理措施不得力，核算不規(guī)范，錯(cuò)誤地將收入、結(jié)余在往來款項(xiàng)中核算反映，以收抵支，坐收坐支，胡花亂支，乃至出現(xiàn)呆壞賬損失，造成歷史遺留問題等。通過開展以上定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步摸清家底，確保賬實(shí)相符，對(duì)維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，避免閑置浪費(fèi)、提高資產(chǎn)使用效益具有重要意義。（作者單位為云南省玉溪市人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科）