信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響及對(duì)策

陳冰冰

20世紀(jì)90年代末期以來(lái)，以網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)革命將人類從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代推進(jìn)到網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的廣泛應(yīng)用不僅改變了人們的工作、生活、娛樂(lè)，而且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生了巨大影響，從而對(duì)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了強(qiáng)烈的沖擊。本文闡述了信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響，提出完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

（一）供應(yīng)鏈管理形成，內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大。傳統(tǒng)的管理將供應(yīng)鏈中的采購(gòu)、制造、市場(chǎng)營(yíng)銷、配送等功能活動(dòng)分割開(kāi)來(lái)、獨(dú)立運(yùn)作，而這些功能都具有各自獨(dú)立的目標(biāo)和計(jì)劃，這些目標(biāo)和計(jì)劃經(jīng)常沖突。企業(yè)應(yīng)該從總成本的角度考究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，要通過(guò)對(duì)供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的活動(dòng)的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)最佳業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。供應(yīng)鏈管理是通過(guò)物流、信息流和資金流的形式，鏈接最終客戶、制造商、其他相關(guān)的制造商、分銷商、零售商、運(yùn)輸公司、軟件公司和通信公司的有效方法，每一環(huán)節(jié)都存在“需方”與“供方”的對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成一條首尾相連的供需長(zhǎng)鏈，每個(gè)環(huán)節(jié)都潛伏不少風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，就可能產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，影響到供應(yīng)鏈上多家公司，破壞力也因此比以往任何時(shí)候都大。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思想和方式的變化。

1.新的先進(jìn)管理思想和模式出現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨三C的挑戰(zhàn)：顧客 （Customer）消費(fèi)水平不斷提高、競(jìng)爭(zhēng)（Competition）白熱化、外界環(huán)境劇烈變化（Change）。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的商業(yè)規(guī)則和管理模式已不能使企業(yè)適應(yīng)以3C為特征的外部環(huán)境，如果企業(yè)不能適應(yīng)客戶個(gè)性化需求，不能迅速響應(yīng)市場(chǎng)和變化，不能持續(xù)改善客戶滿意度，就無(wú)法生存和發(fā)展。因此，很多新的管理思想和管理方法不斷形成，與此同時(shí)，信息技術(shù)發(fā)展促成許多先進(jìn)管理思想的形成和應(yīng)用。

2.企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組。信息技術(shù)的發(fā)展加快了信息傳遞速度和實(shí)時(shí)性，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)的覆蓋面和信息的交換量，為企業(yè)進(jìn)行信息的實(shí)時(shí)處理、作出相應(yīng)的決策提供了極為有利的條件。為了使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程能夠預(yù)見(jiàn)并響應(yīng)環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)外業(yè)務(wù)流程必須保持信息的敏捷通暢，同時(shí)，為了提高企業(yè)供應(yīng)鏈管理的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必然會(huì)帶來(lái)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、信息流程和組織機(jī)構(gòu)的改革，業(yè)務(wù)流程重組可使企業(yè)應(yīng)用新的信息系統(tǒng)獲得最佳應(yīng)用效益。

3.生產(chǎn)方式由大規(guī)模生產(chǎn)轉(zhuǎn)為個(gè)性化生產(chǎn)。傳統(tǒng)企業(yè)的大規(guī)模生產(chǎn)方式是少品種、重復(fù)制造、批量生產(chǎn)的剛性自動(dòng)化生產(chǎn)，大批量的相同產(chǎn)品能滿足許多人的需要，而在信息社會(huì)里，“批量生產(chǎn)”和“工序分解”不再普遍適用，生產(chǎn)是多品種、小批量、個(gè)性化的柔性自動(dòng)化和智能化，產(chǎn)品更講究個(gè)性特點(diǎn)，融合個(gè)人風(fēng)格的柔性設(shè)計(jì)更受歡迎。供貨方式由“批量大而集中”和“換代慢”走向“批量小而分散”和“變化快”，而能夠使得“小”而“散”的訂貨需求成為現(xiàn)實(shí)的正是信息技術(shù)的應(yīng)用。

4.基于網(wǎng)絡(luò)的電子商務(wù)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了新模式。這些新的商務(wù)模式主要有：企業(yè)與消費(fèi)者間商務(wù)模式、企業(yè)對(duì)企業(yè)間商務(wù)模式、企業(yè)內(nèi)部商務(wù)模式、稅收電子化商務(wù)模式。B2C是企業(yè)通過(guò)某一網(wǎng)站，直接面向消費(fèi)者，將現(xiàn)實(shí)生活中的零售活動(dòng)移交給互聯(lián)網(wǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，B2B是將發(fā)生在兩個(gè)企業(yè)之間的商務(wù)通過(guò)電子化的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，G2B是政府和企業(yè)間通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交流，主要完成將企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、支付、傳輸、證明等功能。這些商務(wù)模式正是使用信息技術(shù)改變了傳統(tǒng)營(yíng)銷模式，促使企業(yè)在管理中進(jìn)行變革。

5.從交易管理向關(guān)系管理轉(zhuǎn)變。在信息社會(huì)中，可以找到一種途徑，能同時(shí)增加供應(yīng)鏈各方的利益，這種途徑就是，要協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈成員之間的關(guān)系，以協(xié)調(diào)的供應(yīng)鏈關(guān)系為基礎(chǔ)進(jìn)行交易，以使供應(yīng)鏈整體的交易成本最小化、收益最大化。供應(yīng)商與客戶不再是產(chǎn)品的一次或多次的購(gòu)買關(guān)系，而是一種長(zhǎng)期的合作關(guān)系，二者之間的邊界將改變，成為一種交互式的、透明的協(xié)同工作的方式。

（三）組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化。傳統(tǒng)的嚴(yán)格層級(jí)制組織模式在信息社會(huì)中受到極大的挑戰(zhàn)，組織中的中層管理人員的相當(dāng)一部分職能是向下傳達(dá)高層領(lǐng)導(dǎo)意圖，向上反映所收集的大量基層信息。這些職能大部分可用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而且可以減少延遲、失真與信息過(guò)濾，這樣就可以減少層次或減少上層與基層之間溝通的節(jié)點(diǎn)或環(huán)節(jié)，各層之間的溝通得以加強(qiáng)，而每一節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控范圍也加大了，所以信息技術(shù)的應(yīng)用可以說(shuō)是促成組織結(jié)構(gòu)扁平化的重要因素。

二、發(fā)展和完善內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）樹(shù)立信息技術(shù)條件下的實(shí)時(shí)控制觀。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注重控制環(huán)境的建設(shè)，控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，因此，在信息技術(shù)條件下樹(shù)立適當(dāng)?shù)墓芾碛^念，對(duì)優(yōu)化控制環(huán)境有積極意義。

（二） 業(yè)務(wù)事件風(fēng)險(xiǎn)防范。與業(yè)務(wù)事件相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)誤和舞弊有下列特征：業(yè)務(wù)事件發(fā)生在不當(dāng)?shù)臅r(shí)間、地點(diǎn)或不當(dāng)?shù)捻樞颉](méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、涉及不當(dāng)?shù)膬?nèi)部的人員或外部人員、涉及錯(cuò)誤的資源類型或資源數(shù)量。我們必須識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)盡可能地控制它。這需要將控制程序嵌入到業(yè)務(wù)事件的執(zhí)行過(guò)程中，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)檢查和管理與事件相關(guān)的規(guī)則、政策和程序。

（三）信息處理風(fēng)險(xiǎn)防范。與信息處理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括：記錄風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。有必要仔細(xì)檢查和分析事件處理的所有記錄過(guò)程、維護(hù)過(guò)程和報(bào)告過(guò)程，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范。要通過(guò)采取各種技術(shù)與管理措施，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件、軟件及其系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源受到保護(hù)。（作者單位為深圳信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）