企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法

趙興宇

本文主要分析了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素，重點(diǎn)介紹了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，它不僅能夠有效規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以確保企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。通過(guò)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法進(jìn)行分析和探究，以期為企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最大化。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了全新的要求，要想更好的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就需要充分挖掘和發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，以便在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中保持不敗之地。審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)督的重要部分，但是由于受到主觀(guān)和客觀(guān)因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，影響企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。因此需要對(duì)其進(jìn)行分析，并提出有效的規(guī)避方法，從而提高企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指審計(jì)單位并未按照要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行正確的分析，未提供給企業(yè)正確的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而導(dǎo)致審計(jì)決定缺乏可行性。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征如下：（1）客觀(guān)性。在開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作過(guò)程中，由于受到各方面因素的影響，從而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在審計(jì)流程中，由于受到財(cái)政人員、管理人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等因素的影響，從而導(dǎo)致審計(jì)人員未嚴(yán)格按照要求來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，進(jìn)而誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述現(xiàn)象，審計(jì)人員只有通過(guò)自己的努力來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀(guān)性。（2）偶然性。在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，審計(jì)人員由于意外狀況而引發(fā)審計(jì)漏洞，這種現(xiàn)象并非審計(jì)人員人為因素導(dǎo)致，因此可以說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性。（3）普遍性。審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而誘發(fā)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素

（一）主觀(guān)因素

1.審計(jì)方法存在缺陷。如今，大多數(shù)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展都是在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全健全的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，并遵循成本效益相結(jié)合的原則，但是這兩個(gè)方面允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行抽樣審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員為了借助有限的成本來(lái)獲取較高的預(yù)期效益，需要放棄一部分樣本資料，無(wú)形之中增加了審計(jì)的難度，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在偏差；2.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。通常情況下，審計(jì)人員綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)水平、工作責(zé)任心、專(zhuān)業(yè)勝任能力等，只有具備上述素質(zhì)才可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于內(nèi)部控制制度不完善，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的責(zé)任心和工作態(tài)度比較匱乏，未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作，擅自簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮小審計(jì)范圍，甚至有可能因?yàn)樘峁┨摷賹徲?jì)信息而釀成比較嚴(yán)重的后果，從而誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)工作的技術(shù)性比較強(qiáng)，其不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的審計(jì)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)，而且還需要具備較強(qiáng)的綜合分析能力、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是大多數(shù)審計(jì)人員無(wú)法滿(mǎn)足上述素質(zhì)要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在所難免。

（二）客觀(guān)因素

1.審計(jì)范圍的拓展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)范圍的拓展超過(guò)了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，既要對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)作效率和內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且還需要為企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行客觀(guān)評(píng)估，但是其存在比較大的不確定性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率；2.法律環(huán)境不斷變化。法律不僅賦予審計(jì)部門(mén)一定的的鑒證權(quán)力，但是也需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員由于失察、違約等行為而提供虛假審計(jì)信息時(shí)，將會(huì)對(duì)委托人、受托人、國(guó)家或第三方的利益產(chǎn)生不利影響；3.審計(jì)責(zé)任期望差距。所謂期望差距通常是指社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身認(rèn)識(shí)存在一定的差距，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)審計(jì)職業(yè)界通常是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，并把審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任區(qū)分開(kāi)來(lái)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)提交審計(jì)報(bào)告，以確保審計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望既要求審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，又需要審計(jì)人員盡可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)的問(wèn)題之所在。但是由于社會(huì)公眾和審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)責(zé)任的理解出現(xiàn)期望差距，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法

（一）明確企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要根據(jù)法律的規(guī)定來(lái)選擇相匹配的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要求具備獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。只有滿(mǎn)足上述要求才可以確保企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度。同時(shí)，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性，并保證審計(jì)部門(mén)直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，就需要盡可能將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于它要審計(jì)的部門(mén)和人之外，從而確保審計(jì)工作的有效性。實(shí)際上，審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性是確保審計(jì)工作獨(dú)立性的保障和基礎(chǔ)，沒(méi)有權(quán)威性，何談獨(dú)立性，因此要求審計(jì)部門(mén)兼具權(quán)威性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）健全法律法規(guī)

要想確保企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，則需要對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，以確保審計(jì)工作有法可依、有法必依，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供法律法規(guī)的支持。同時(shí)，健全法律法規(guī)需要盡可能的從國(guó)家層面制定，以確保企業(yè)審計(jì)工作朝著程序化、制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在國(guó)外有很多審計(jì)工作成功經(jīng)驗(yàn)，此時(shí)需要在健全法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)盡可能向西方國(guó)家學(xué)習(xí)，對(duì)他們先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)給予吸取、借鑒，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，來(lái)制定一套系統(tǒng)、完善的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，有效降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)審計(jì)工作的效率。

（三）構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作而言，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是必不可少的組成部分，構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以有效提高企業(yè)審計(jì)工作的監(jiān)測(cè)力度，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。任何審計(jì)工作的開(kāi)展都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，主要是由于它的關(guān)鍵是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞時(shí)，都將會(huì)誘發(fā)審計(jì)工作出現(xiàn)虛假和錯(cuò)誤問(wèn)題。此時(shí)就需要以外部監(jiān)督為依托來(lái)有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)工作中違法違規(guī)的人員給予嚴(yán)肅處理。同時(shí)，事務(wù)所在對(duì)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可能為以公平、公正的原則來(lái)對(duì)待員工、客戶(hù)及政府機(jī)關(guān)，從而使企業(yè)真實(shí)的審計(jì)狀況無(wú)法被審計(jì)出來(lái)，從而阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)于這種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接拒絕對(duì)該企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)也可以通過(guò)接受企業(yè)申明書(shū)及簽約委托書(shū)等方式來(lái)把審計(jì)和會(huì)計(jì)的職責(zé)分割開(kāi)來(lái)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率得到有效控制。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平

審計(jì)人員是企業(yè)審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵，只有提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平，才可以降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。實(shí)際上，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平要做好以下幾個(gè)方面的工作：（1）重視對(duì)審計(jì)人員思想道德素質(zhì)的培養(yǎng)，幫助審計(jì)人員構(gòu)建正確的人生觀(guān)、世界觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，以本崗位的職責(zé)來(lái)嚴(yán)格要求自己，而且審計(jì)工作的開(kāi)展需要遵循公平、公正的原則，以此來(lái)把徇私舞弊現(xiàn)象扼殺在搖籃中；（2）審計(jì)人員需要具備審計(jì)工作證，只有這樣才有資格肩負(fù)起企業(yè)審計(jì)工作，以更好的提高企業(yè)審計(jì)工作的效率；（3）會(huì)計(jì)事務(wù)所需要對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作給予重視，這樣不僅可以提高審計(jì)人員的職業(yè)敏銳度，而且還可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)水平，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的規(guī)避。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就需要對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展給予高度的重視，從明確企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性、健全法律法規(guī)、構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平等方面來(lái)規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位為定襄縣審計(jì)局 ）