事業(yè)單位經濟責任審計風險的防范與控制之我見

李冉冉

經濟責任審計風險是審計部門或是審計人員在對單位領導經濟責任審計過程中，由于資料缺乏完整性與真實性，對被審計人或事項作出不恰當、不正確的審計意見而產生不良后果，承擔責任和損失的可能性。因而本文從其風險成因進行分析，并提出建設性建議，以期改善我國事業(yè)單位經濟責任審計風險的防控現(xiàn)狀。

一、事業(yè)單位經濟責任審計風險的成因

（一）自身因素

其一，首先是審計工作人員綜合業(yè)務素質不強，降低了審計效率。審計人員優(yōu)秀的職業(yè)道德和業(yè)務素養(yǎng)是審計工作順利完成的重要環(huán)節(jié)，但有些單位的審計過程存在的一些違規(guī)操作行為，會造成審計風險。另外，審計人員如缺乏相關的專業(yè)審計知識，不熟悉行政法規(guī)，會阻礙審計工作的進行，影響審計質量。其二，審計體系不健全，審計方式保守而單一。審計工作逐漸現(xiàn)代技術化，要求審計方式也要及時更新?lián)Q代，然而我國大部分事業(yè)單位仍然在使用滯后的傳統(tǒng)審計方法，缺乏現(xiàn)代技術手段，導致經濟責任審計無法深入，缺乏綜合分析，容易造成審計風險。

（二）環(huán)境因素

第一，從法律因素來看，關于事業(yè)單位經濟責任審計的相關法律法規(guī)尚未完善，審計部門規(guī)章制度不健全，缺乏嚴格有效的審計標準和結果評價體系，導致審計機構和審計人員的現(xiàn)有審計手段不能滿足日益擴大的經濟責任審計要求。第二，從會計因素來看，有效事業(yè)單位的會計環(huán)境與會計核算不能滿足審計信息要求，在經濟責任審計過程中，單位會計賬務不規(guī)范、核算結果失真、假賬現(xiàn)象普遍，這些都會造成審計風險。

二、事業(yè)單位經濟責任審計風險的防范與控制

（一）提高審計人員自身業(yè)務素質與職業(yè)素養(yǎng)，加強技能培訓

事業(yè)單位經濟責任審計具有高風險，要求審計人員必須具備良好的政治知識、職業(yè)道德和業(yè)務素質。為了提高審計人員的業(yè)務素質，事業(yè)單位與審計機關應當加強審計人員的教育工作和業(yè)務技能培訓，不斷吸收現(xiàn)代化科學知識，培養(yǎng)出全能的復合型審計人才，滿足日益發(fā)展的經濟責任審計的要求。另外，必須加強審計人員關于經濟責任審計的風險意識，使所有審計人員要從思想上、行動上高度重視審計過程中的可能存在的風險因素，以在未來的審計工作中能夠正確規(guī)避審計風險，提高審計效率。提高審計人員的職業(yè)道德、增強事業(yè)責任心，能夠盡可能降低審計風險。

（二）嚴格審計程序，完善審計方法

國家需進一步完善經濟責任審計的法律環(huán)境和審計機制，使事業(yè)單位的經濟責任審計有法可依，從法律上明確審計人員的執(zhí)法權限，促進審計工作的規(guī)范化與法制化建設，加大執(zhí)法力度，做到有法必依、違法必究，減少審計工作過程中審計判斷的隨意性。同時，審計部門要編制合理的審計工作方案，在進行審計時要經過政府相關部門進行審計立項與書面承諾，確保審計信息與審計結果的真實完整性，被審計單位必須履行相應的經濟責任，保證審計工作的保質保量完成。并且，要不斷更新審計方式，根據實際情況調整審計手段，在審計前要做好審計調查，編制審計方案，加強審計結果的復核與評價管理，才能最大化提高審計質量與效益，降低審計風險。

（三）健全審計體系，完善機構設置

事業(yè)單位應該設置專門的審計機構或部門，明確規(guī)定其工作范圍與權責，嚴格確定審計計劃、審計方法、審計程序、審計范圍與審計評價等，明確經濟責任的界定依據和經濟責任的審計目標，嚴格按照有關經濟責任審計的實施辦法與相關規(guī)定所指定的內容進行審計證據的取證與復核工作，爭取從制度上防范經濟責任審計風險。另外，還要對項目進行后續(xù)跟蹤審計，明確審計報告或審計決定中要求被審計單位或人員糾正、整改的問題是否得到落實，審計結果是否得到完善處理。后續(xù)跟蹤審計可以監(jiān)督審計處理的落實情況，維護審計工作的權威性與嚴肅性，從而有利于進一步提高審計工作質量、降低審計風險。

（四）建立健全審計評價制度，提高審計人員的工作積極性與主動性

必須要制定出一套科學合理的經濟責任審計評價體系，使審計人員的審計評價工作有據可依，有法可守，以進一步體改審計結果的準確性與權威性。事業(yè)單位的審計評價，必須要公正客觀，嚴格審理，實事求是，結合單位實際情況，在進行審計評價時要明顯突出對干部領導人員的綜合評價，執(zhí)行兩條規(guī)定，所有被審計人員的突出政績與不良方面都要做到全面比較與獎懲，以真實反映領導人的權責情況?？茖W合理的審計評價制度可以維護干部的合法權利與利益，懲罰、警告不良行為，制止不良氣氛的產生于蔓延，提高干部人員的積極性與主動性，促進事業(yè)單位審計工作的有效展開。

三、結語

綜上所述，經濟責任審計工作對事業(yè)單位的進一步發(fā)展有著重要意義，是當前國家必須嚴密關注的問題，必須要認識到經濟責任潛在的審計風險，促使單位做好防范與控制工作，最重要的是加強審計質量控制，建立完善的審計體系，健全審計程序，改善并使用現(xiàn)代化審計方法，加強審計評價與后續(xù)跟蹤監(jiān)督，這樣才能提高審計工作質量，最大限度降低審計風險，從而提高審計結果的真實性與權威性。（作者單位為山東省體育訓練財務結算中心）