強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

袁水紅

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政體制也不斷的在深化改革。財(cái)政局作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，財(cái)政局的財(cái)務(wù)管理也不斷創(chuàng)新，目前財(cái)政局的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地位正在逐漸加強(qiáng)。本文通過(guò)分析強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制控制意識(shí)和名列出一些具體措施來(lái)為推動(dòng)財(cái)政局的內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)，希望能夠?yàn)樘岣哓?cái)政局的內(nèi)部控制水平提供一些借鑒作用。

我國(guó)在逐漸走向偉大復(fù)興的道路上，這其中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著很高的要求。我們國(guó)家也不斷的完善相關(guān)的法律法規(guī)，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加合理化。但是就目前而言，我國(guó)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面一些細(xì)節(jié)問(wèn)題仍有待去完善，那么久需要一些方法和策略進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，推動(dòng)其發(fā)展。

一、對(duì)于提高財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)程度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該建設(shè)一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)實(shí)用型強(qiáng)的內(nèi)部體制制度，這樣對(duì)于內(nèi)部管理工作可以做大更科學(xué)、更精細(xì)化。這一套制度體系在內(nèi)部可以對(duì)財(cái)政人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障財(cái)政資金的有效運(yùn)用，同時(shí)對(duì)于財(cái)政人員的工作內(nèi)容進(jìn)行一個(gè)有效的指導(dǎo)，并通過(guò)該制度督促相關(guān)人員依法辦事，加大了財(cái)務(wù)管理人員的違法成本。從財(cái)政局本身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度有了提高，從根源上可以杜絕貪污的情況發(fā)生。

（二）對(duì)崗位進(jìn)行明確分工，責(zé)任劃分

財(cái)政局應(yīng)該做到專人有專職，專職有專責(zé)，對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行明確劃分來(lái)管好財(cái)政局的每一分錢，每一筆賬，讓資金得到有效的利用。首先在財(cái)政局里對(duì)機(jī)關(guān)干部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任劃分，并以此為基礎(chǔ)對(duì)各部門、科室的科員以及辦事員進(jìn)行分工和分責(zé)并告知他們的工作模式和流程及管轄范圍，不要“踩過(guò)界”，減少人為的失誤成本，提高工作的質(zhì)量。其次，做好內(nèi)部制約和監(jiān)督工作， 做好資金項(xiàng)目交叉復(fù)查，同時(shí)可以實(shí)施輪崗輪換制度，構(gòu)成符合標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部制衡體制。最后，財(cái)政局可以根據(jù)實(shí)際的工作情況對(duì)崗位進(jìn)行規(guī)范化，確定崗位職責(zé)，保證該職責(zé)落實(shí)到專人上。

二、財(cái)政局加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）完善財(cái)政局的預(yù)算控制工作

1.做好預(yù)算編制工作。要做好預(yù)算控制工作，首先要貫徹好國(guó)家財(cái)政法的法律法規(guī)，對(duì)既定項(xiàng)目以及流程進(jìn)行編制預(yù)算，并將此預(yù)算作為調(diào)配資金活動(dòng)的根據(jù)。在編制預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，要考慮到零基預(yù)算和綜合預(yù)算的原則，同時(shí)根據(jù)財(cái)政局上一年的預(yù)算作為基礎(chǔ)，并且有效對(duì)本年財(cái)政的各指標(biāo)的支出進(jìn)行預(yù)算，這是預(yù)算工作的重點(diǎn)。對(duì)于制定的預(yù)算要貫徹剛性要求，所謂剛性要求就是不得隨意更改預(yù)算，遇到問(wèn)題要具體分析，如果是主觀因素產(chǎn)生了和預(yù)算的誤差，不得隨意更改，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在以后的工作中逐步完善。如果是客觀原因產(chǎn)生了誤差，確實(shí)是約到了突發(fā)情況，要逐級(jí)報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行更改。

2.對(duì)各類的收支管控進(jìn)行加強(qiáng)管理。收支管控是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重中之重，財(cái)政局應(yīng)該依照相異科目以及特性分項(xiàng)核算，并把收入與預(yù)算管控相融合，同時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)政撥款的走向，確保資金用到該用的地方，避免無(wú)預(yù)算申請(qǐng)資金以及資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)要重點(diǎn)管控，制定相關(guān)的管理制度。同時(shí)對(duì)于該預(yù)算要給予足夠的重視，并且謹(jǐn)慎的履行，合理的使用。對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)最好做到透明化管理，公布相關(guān)的信息在網(wǎng)上，讓百姓和社會(huì)相關(guān)媒體進(jìn)行監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)財(cái)政局的資產(chǎn)控制管理工作

1.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行常規(guī)管理。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，首先要制定高效的管理體制，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)。讓在核算固定資產(chǎn)的時(shí)候有依照可言。并以此對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行全方位的監(jiān)管，對(duì)于閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行妥善管理。依照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，確保固定資產(chǎn)管理常規(guī)化。同時(shí)加強(qiáng)使用人的常規(guī)維護(hù)意識(shí)宣傳，讓使用人同時(shí)保管好固定資產(chǎn)，確保落實(shí)相關(guān)責(zé)任，預(yù)防資產(chǎn)流失。

2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查與評(píng)估。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，其次要清楚了解固定資產(chǎn)的情況。財(cái)政局應(yīng)定時(shí)或臨時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，以便了解固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)情況。在清查盤點(diǎn)之后，要針對(duì)盤點(diǎn)表進(jìn)行詳細(xì)的匯總，形成報(bào)告。如果出現(xiàn)以下情況，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：1、通過(guò)置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；2、獲取的資產(chǎn)缺少原始價(jià)格憑證；3、部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)等。財(cái)政局要聯(lián)合評(píng)估公司一齊進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，最終得出可靠的資產(chǎn)評(píng)估匯報(bào)書。

（三）對(duì)財(cái)政局進(jìn)行監(jiān)管

1.內(nèi)部監(jiān)管。為了確保資金的有效利用，應(yīng)該在財(cái)政局內(nèi)部實(shí)施全方位的監(jiān)管機(jī)制?？梢越ㄔ靸?nèi)部的審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，成員可以由管理層以及適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T構(gòu)成，此項(xiàng)審計(jì)工作也可以納入每年的財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)中，以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)常規(guī)化的目的。同時(shí)，在審計(jì)的過(guò)程中不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)管控和支出等等進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)控的實(shí)踐狀況實(shí)施監(jiān)督和評(píng)估，確保內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位、切實(shí)有效。

2.外部監(jiān)管。為確保財(cái)務(wù)工作監(jiān)管有效，財(cái)政局也要采取外部監(jiān)管的模式。比如和設(shè)計(jì)局、監(jiān)察局聯(lián)合監(jiān)管。同時(shí)，公開外部監(jiān)管的渠道，如構(gòu)建舉報(bào)網(wǎng)站、公眾號(hào)等等，通過(guò)政務(wù)公開的方式讓社會(huì)、媒體對(duì)財(cái)政局進(jìn)行監(jiān)管。將資金利用的情況公布于眾，滿足百姓的知情權(quán)，同時(shí)對(duì)財(cái)政局也是有效的外部監(jiān)管途徑。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，雖然財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作仍有一些方面需要細(xì)化和完善，但是希望能通過(guò)日后相關(guān)制度的建立、預(yù)算工作的完善、資產(chǎn)控制管理以及內(nèi)部和外部綜合監(jiān)督等陸續(xù)推動(dòng)財(cái)政工作，達(dá)到固定資產(chǎn)的安全以及資金有效管理的目的。（作者單位為中牟縣財(cái)政局）