企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題思考及優(yōu)化研究

封建文

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)引進(jìn)的一種全新的、先進(jìn)的預(yù)算管理模式，它的引進(jìn)有利于提高我國現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的效率，同時(shí)也促進(jìn)了我國現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型。但是，由于我國企業(yè)原有的經(jīng)濟(jì)體制影響，使得全面預(yù)算管理在我國現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理中沒能發(fā)揮其真正的作用。目前，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還存在很多的問題，本文就全面預(yù)算管理所出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析并提出了幾點(diǎn)優(yōu)化全面預(yù)算管理的建議。

隨我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)企業(yè)單位成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)不斷增長的中堅(jiān)力量。但是，雖然我國的企業(yè)集團(tuán)規(guī)模隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷的擴(kuò)大，可是企業(yè)集團(tuán)的管理水平卻處于世界管理水平的中下游，較發(fā)達(dá)國家同等規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)還有很大一段差距。所以，我國的企業(yè)集團(tuán)要想提高在經(jīng)濟(jì)全球化背景下的競爭力就要完善自身不足的管理模式，而預(yù)算管理作為管理體系的重要組成部分，應(yīng)該得到企業(yè)集團(tuán)的重視。全面預(yù)算管理作為預(yù)算管理一種新的、先進(jìn)的管理體系被我國企業(yè)集團(tuán)所引進(jìn)，但是目前我國企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系是不完善、不科學(xué)的。因此，本文就我國企業(yè)集團(tuán)在建立全面預(yù)算管理體系中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行探討并提出了一些完善措施，希望可以促進(jìn)我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

一、我國企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理中所出現(xiàn)的問題

（一）缺乏科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

在我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)中，企業(yè)集團(tuán)的高層是企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前預(yù)算目標(biāo)的主要制定者，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)沒有根據(jù)科學(xué)合理的全面預(yù)算管理辦法而制定。這個(gè)制定的過程中，全面預(yù)算管理的責(zé)任主體是獨(dú)立于制定過程之外的，所以目前我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際的運(yùn)營是相脫節(jié)的；而這種情況下所制定的預(yù)算目標(biāo)對企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的業(yè)務(wù)操作沒有任何的指導(dǎo)意義。此外，大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)所制定的預(yù)算目標(biāo)是和全面預(yù)算管理所要求的是相悖的。

（二）企業(yè)集團(tuán)所使用的預(yù)算編制方法太過單一

目前，我國的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)因過于追求工作的便利性和省事性而不按全面預(yù)算管理制度的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)去編制企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算。因此，我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制都不具科學(xué)性和合理性，這就使得全面預(yù)算管理在我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展中沒能發(fā)揮其真正的作用。并且，我國的企業(yè)集團(tuán)都是通過固定的預(yù)算編制模式進(jìn)行預(yù)算編制工作的，固定的預(yù)算編制方法就是在固定的模板里填充數(shù)字，這種預(yù)算編制方法不僅不利于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，更不利于全面預(yù)算管理機(jī)制的完善和其真正價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

（三）缺乏內(nèi)部溝通機(jī)制

我國現(xiàn)代的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還沒有建立一個(gè)科學(xué)有效的溝通機(jī)制，這使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的信息共享出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后，為企業(yè)集團(tuán)的決策和業(yè)務(wù)操作帶來了錯(cuò)誤的引導(dǎo)。即使，大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度對各部門預(yù)算管理的工作職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定和界定，但是各部門在實(shí)際的工作當(dāng)中，并沒有按照全面預(yù)算管理的嚴(yán)格要求來執(zhí)行，同時(shí)各部門在開展工作時(shí)沒有進(jìn)行溝通，這使得企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的效率大大降低了，不利于企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）預(yù)算控制機(jī)制不完善

我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)雖然建立了全面預(yù)算管理機(jī)制，但是全面預(yù)算管理機(jī)制并不完善。預(yù)算控制機(jī)制是目前我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理機(jī)制中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，這使得預(yù)算管理機(jī)制的執(zhí)行力度一直處于較低的水平。出現(xiàn)這種情況主要的原因是企業(yè)集團(tuán)沒能對執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任主體進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，這大大降低了執(zhí)行預(yù)算責(zé)任主體的工作積極性以及認(rèn)真工作的態(tài)度。企業(yè)集團(tuán)所出項(xiàng)這樣的問題無疑是不利于全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過程中真正價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，使得全面預(yù)算管理處于一種可有可無的境地。

（五）預(yù)算考評機(jī)制缺乏可實(shí)施性

目前，我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算執(zhí)行的考評存在嚴(yán)重的問題，主要表現(xiàn)在：1.考評指標(biāo)的選擇存在問題。我國大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考評時(shí)單單只是把財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要的考評指標(biāo)，忽視了預(yù)算執(zhí)行在其他方面的體現(xiàn)。所以，大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算執(zhí)行的考評方面存在失真。2.考評方法出現(xiàn)的問題。大多企業(yè)集團(tuán)使用的考評方法是靜止的，忽略了運(yùn)營過程是動(dòng)態(tài)的、是不斷變化的。靜止的考評方法只是對預(yù)算執(zhí)行的一種簡單相加，靜止的考評方法不能反映動(dòng)態(tài)運(yùn)營過程中不斷變化的現(xiàn)實(shí)狀況。而這樣的考評方法所做的考評數(shù)據(jù)對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展沒有現(xiàn)實(shí)的意義，同時(shí)不能反映實(shí)際預(yù)算執(zhí)行的情況，這樣反而降低了全面預(yù)算管理的效率。3.制定的考評指標(biāo)存在問題。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考評的時(shí)候，只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定，對其他的預(yù)算指標(biāo)處于一種淡漠的狀態(tài)，即沒對其他的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行明確的界定也沒對其控制。如，對項(xiàng)目投資預(yù)算因其后續(xù)的情況存在不確定性，企業(yè)集團(tuán)就對其不進(jìn)行考評。這種情況下的考評不能反映全面的預(yù)算執(zhí)行情況，為企業(yè)集團(tuán)的管理帶來了困難和阻礙。

二、優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

（一）提高全面預(yù)算管理的意識

企業(yè)集團(tuán)在自己的企業(yè)文化中，應(yīng)該加入全面預(yù)算管理的部分，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部營造濃厚的全面預(yù)算管理的氛圍。企業(yè)集團(tuán)的高層要深刻把握全面預(yù)算的管理模式，重視建立全面預(yù)算管理的工作，要積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行工作，認(rèn)識到全面預(yù)算管理機(jī)制對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要性。企業(yè)集團(tuán)在建立全面預(yù)算管理體系的過程中，要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)重要發(fā)展戰(zhàn)略，提升其在企業(yè)集團(tuán)管理體系中的地位；同時(shí)要為全面預(yù)算管理體系的建立制定一些具有科學(xué)性和實(shí)際應(yīng)用性的管理制度；最后，要重視全面預(yù)算管理機(jī)制對企業(yè)集團(tuán)實(shí)際運(yùn)營的指導(dǎo)作用，提高全體企業(yè)集團(tuán)職工對建立全面預(yù)算管理體系的重視。

（二）轉(zhuǎn)變預(yù)算控制的機(jī)制

目前，我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的薄弱環(huán)節(jié)是預(yù)算控制機(jī)制。因此，企業(yè)集團(tuán)要完善全面預(yù)算管理體系。首先，要從轉(zhuǎn)變預(yù)算控制機(jī)制開始，提高各責(zé)任主體的責(zé)任意識，從而為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供動(dòng)力。1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)以前期的發(fā)展?fàn)顩r和數(shù)據(jù)對下一階段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，并對其進(jìn)行控制，以便財(cái)務(wù)部門開展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃工作。2.企業(yè)集團(tuán)要對績效考評進(jìn)行控制。綜合績效考評可以作為企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算績效進(jìn)行考評時(shí)的一個(gè)參考，這種新的預(yù)算考評模式相較于傳統(tǒng)模式的績效考評，其最大的優(yōu)勢在于把預(yù)算責(zé)任主體的性質(zhì)也明確的規(guī)定在了里面。新的預(yù)算考評模式有利于預(yù)算目標(biāo)和考評目標(biāo)的明確。

（三）完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門的信息交流渠道

1.擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)管理層對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息的調(diào)用權(quán)限?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中所建立的全面預(yù)算管理體系是以信息化的建設(shè)為基礎(chǔ)的，而企業(yè)集團(tuán)為了限制管理層的權(quán)利，會對企業(yè)集團(tuán)高層調(diào)用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的信息進(jìn)行限制。這個(gè)決策不利于高層對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行時(shí)時(shí)的了解，不利于企業(yè)高層及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的錯(cuò)誤并做出及時(shí)的改正措施，這大大降低了全面預(yù)算管理的效率。

2.對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理體系中有一個(gè)數(shù)據(jù)監(jiān)控的功能。因此，企業(yè)集團(tuán)要充分利用這一功能，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中的預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)將集團(tuán)內(nèi)部全部的資金集中起來后，組建專業(yè)的財(cái)務(wù)公司，并把集中起來的資金交由財(cái)務(wù)公司管理。這樣的管理模式，可以提高企業(yè)集團(tuán)的資金利用率，同時(shí)有利于企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為南京普迪建材實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）