關(guān)于醫(yī)院全面預(yù)算管理的探討

詹燕玲

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入以及新醫(yī)改的推行，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度提出了全面預(yù)算的管理要求。本文從概述全面預(yù)算管理著手，分析了當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題，并對加強(qiáng)全面預(yù)算管理有針對性地提出了幾點(diǎn)對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；探討

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深化，特別是衛(wèi)生部和財(cái)政部聯(lián)合頒發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》自2012年正式開始執(zhí)行以來，使得醫(yī)院預(yù)算成為管理醫(yī)院資源配置的必要手段，醫(yī)院預(yù)算管理的重要性也被提到一個(gè)新的高度。要做好醫(yī)院的全面預(yù)算管理，必須認(rèn)識推行全面預(yù)算管理的意義和作用，探索現(xiàn)有醫(yī)療體制下適合公立醫(yī)院管理和長遠(yuǎn)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。

一、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的意義和作用

（1）全面預(yù)算對促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平、加強(qiáng)資金監(jiān)控、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院利益最大化有著重要的作用。通過打造預(yù)算管理文化，先有預(yù)算才有業(yè)務(wù)發(fā)生，充分評估分析市場風(fēng)險(xiǎn)和政策因素變化的可能，最大限度地發(fā)揮有限資金的使用效益，杜絕浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）醫(yī)院全面預(yù)算管理主要反映了醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展方向，是醫(yī)院用以控制財(cái)務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用的工具。將預(yù)算計(jì)劃落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行的過程中，以醫(yī)院全面預(yù)算為核心，目的是要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和管理。醫(yī)院預(yù)算經(jīng)過職工代表大會(huì)表決通過后，各個(gè)業(yè)務(wù)單位必須要實(shí)施執(zhí)行，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。

（3）實(shí)行全面預(yù)算管理有利于醫(yī)院進(jìn)行績效考評。通過預(yù)算執(zhí)行情況的比較和分析，利用各項(xiàng)可量化的指標(biāo)科學(xué)合理評價(jià)各部門的實(shí)際工作成果和任務(wù)完成情況，使績效考評工作更加公開、透明和具有說服力，通過合理的分配機(jī)制充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。

二、目前醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的主要問題

（1）醫(yī)院管理者沒有全面預(yù)算管理的理念，預(yù)算管理體制不健全。大部分的醫(yī)院只把全面預(yù)算管理當(dāng)作是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和建立預(yù)算管理體系，與醫(yī)院的整體戰(zhàn)略和其他部門的關(guān)系不大，每年的預(yù)算編制只是由職能部門根據(jù)去年的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行評估，而大部分的業(yè)務(wù)科室沒有真正參與編制預(yù)算，造成醫(yī)院全面預(yù)算形同虛設(shè)。

（2）預(yù)算的內(nèi)容未能夠達(dá)到精細(xì)化的要求，預(yù)算僅由醫(yī)院管理層面去完成，沒有形成由下至上或由上至下的預(yù)算，醫(yī)院編制的財(cái)務(wù)預(yù)算對于各個(gè)業(yè)務(wù)科室來說并沒有約束作用，各業(yè)務(wù)科室使用資金比較隨意。

（3）預(yù)算編制方法比較簡單，不夠合理科學(xué)。醫(yī)院各職能部門在編制預(yù)算時(shí)，簡單參照去年的實(shí)際發(fā)生金額和一定的增長百分比來進(jìn)行測算，也就是根據(jù)去年的收入和支出按一定的百分比來遞增，沒有全面考慮醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和影響預(yù)算變動(dòng)的各種影響因素，預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。

（4）預(yù)算信息管理平臺不完善。不少醫(yī)院的人、財(cái)、物信息管理系統(tǒng)仍處于“信息孤島”，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息資源無法實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，造成核算人員提取核算數(shù)據(jù)困難，重復(fù)勞動(dòng)多。

三、預(yù)算管理存在問題的原因分析

（1）醫(yī)院的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同于企業(yè)，收支項(xiàng)目多、政策性強(qiáng)、復(fù)雜性和變動(dòng)性比較大，增加了各個(gè)部門編制全面預(yù)算的難度，預(yù)算的內(nèi)容不夠精細(xì)化或隨意，造成預(yù)算執(zhí)行中沒有合理的依據(jù)，預(yù)算的職能未能充分發(fā)揮。

（2）醫(yī)院預(yù)算僅由醫(yī)院層面去完成，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)比較粗略簡單，難以將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)業(yè)務(wù)科室，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)合理的測算，預(yù)算執(zhí)行中沒有進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行控制和分析評估等得力措施，所以沒有達(dá)到目標(biāo)計(jì)劃和控制收支，未能夠發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的控制作用。

四、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的主要對策

（1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)全員參與的系統(tǒng)工程，由于預(yù)算范圍廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、覆蓋的業(yè)務(wù)科室多，必須要由醫(yī)院院長負(fù)責(zé)牽頭和重視。

（2）建立健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)。醫(yī)院應(yīng)該成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、歸口職能科室組成三級預(yù)算管理組織，并由醫(yī)院院長承擔(dān)主要責(zé)任，明確醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)的主要工作任務(wù)和主要工作職責(zé)，各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對本科室編制的預(yù)算負(fù)責(zé)。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審核、調(diào)整、批準(zhǔn)各科室的預(yù)算，著力解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中發(fā)生的變化，監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行。

（3）建立健全醫(yī)院預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，以文件形式將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)各個(gè)部門，在醫(yī)院的各部門便具有“約束力”，醫(yī)院各部門在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須要對照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照預(yù)算方案開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。醫(yī)院的預(yù)算管理委員會(huì)按照預(yù)算的計(jì)劃，按月或分季下達(dá)預(yù)算任務(wù)，依照預(yù)算方案落實(shí)追蹤預(yù)算控制管理。

（1）選取科學(xué)的預(yù)算編制方法。其一，固定預(yù)算：是指在一定的預(yù)算期內(nèi)，當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生變化時(shí)，其預(yù)算總額保持不變，不會(huì)因?yàn)楣ぷ髁康淖兓l(fā)生變化的預(yù)算項(xiàng)目。常規(guī)情況下主要用于固定成本或者金額比較固定的預(yù)算項(xiàng)目。

其二，零基預(yù)算：不會(huì)根據(jù)以前發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和金額來編制預(yù)算。而是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理進(jìn)行編制預(yù)算。零基預(yù)算可以根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的輕重緩急，使有效的資源得到合理的分配，充分發(fā)揮資源的效益。

其三，增量預(yù)算：是指通過分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量的水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整基期的預(yù)算項(xiàng)目及金額來編制預(yù)算的方法。

其四，定額增量：指在上一年預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算項(xiàng)目的影響因素直接編制“增減值”的預(yù)算方法。

其五，定率增量：指在上一年預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算項(xiàng)目的影響因素直接編制“增減比例”的預(yù)算方法。

其六，彈性預(yù)算：由于變動(dòng)成本的不同分類，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，編制不同的業(yè)務(wù)情況下所需要支付的預(yù)算費(fèi)用水平，常規(guī)情況下主要用于變動(dòng)成本的預(yù)算編制。

（5）建立健全預(yù)算考評與激勵(lì)機(jī)制。醫(yī)院要明確預(yù)算編制和控制的責(zé)權(quán)利體系和預(yù)算管理指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可查、預(yù)算考核有據(jù)可依，對各部門實(shí)際完成情況與下達(dá)預(yù)算指標(biāo)相比較，考核結(jié)果與各業(yè)務(wù)科室績效考核獎(jiǎng)金進(jìn)行掛鉤，做到權(quán)責(zé)與獎(jiǎng)懲分明，確保預(yù)算計(jì)劃的完成。

（6）開發(fā)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)支持預(yù)算編制、審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核全面管理流程。根據(jù)預(yù)算計(jì)劃，對收入環(huán)節(jié)、支出環(huán)節(jié)和實(shí)物資產(chǎn)環(huán)節(jié)上，加強(qiáng)對藥品及庫存物資預(yù)算的定額控制，形成對藥品、庫存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對外投資和債權(quán)債務(wù)等監(jiān)控管理。使預(yù)算控制由事后控制改為事前管理，杜絕了預(yù)算超支現(xiàn)象。

醫(yī)院的全面預(yù)算管理以病人服務(wù)需求為中心，以醫(yī)院的目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，以醫(yī)療事業(yè)發(fā)展計(jì)劃為主要依據(jù)，以現(xiàn)金流為主導(dǎo)線，以預(yù)算控制為導(dǎo)向，以績效考核為依托，通過預(yù)算管理等控制手段保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃的落實(shí)、資源的合理配置，提高資本運(yùn)營效率，降低成本支出，減輕患者負(fù)擔(dān)。