淺談內(nèi)控視角下的中小學(xué)財(cái)務(wù)管理

王玲紅

[摘 要] 社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作提出了日新月異的挑戰(zhàn)，完善財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式，提升財(cái)務(wù)管理從業(yè)者的素質(zhì)顯得尤為重要。從內(nèi)控視角出發(fā)，分析了中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及造成現(xiàn)狀的原因，提出了財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施，使學(xué)校的財(cái)務(wù)管理由散而亂向密而精發(fā)展，不斷提升整體資金使用效率，更有利于學(xué)校的進(jìn)步與發(fā)展。

[關(guān) 鍵 詞] 內(nèi)控視角；中小學(xué)；財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號] G717 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）14-0242-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，教育的重要性日漸凸顯，社會(huì)各界對教育事業(yè)以及學(xué)校管理的關(guān)注度也日益增加。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度的適用性有所下降，探索行之有效的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施刻不容緩。內(nèi)控，作為管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措，逐漸成為行政事業(yè)單位實(shí)施管理的重要手段，更是優(yōu)化中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。

一、內(nèi)控視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的概述分析

（一）內(nèi)控的概念及含義

內(nèi)控，即內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)（2016）11號）文件，各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前或在開展內(nèi)部控制的初期，對單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行摸底，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。從該文件給出的《評價(jià)指標(biāo)評分表》以及所附的填表說明中不難看出，內(nèi)部控制評價(jià)中有許多與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的指標(biāo)，這些指標(biāo)的得分高低主要取決于以下兩個(gè)方面：（1）是否建立相關(guān)制度，如是否建立預(yù)算管理、收入管理和支出管理等制度；（2）預(yù)算、收入、支出等事項(xiàng)的實(shí)際管理控制情況。

（二）內(nèi)控對中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的意義

隨著國家政策的鼓勵(lì)支持和社會(huì)各界重視程度的提升，教育事業(yè)也獲得了長足的進(jìn)步，在教育現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，需要轉(zhuǎn)變和優(yōu)化的不僅僅是教育理念和教育方式，學(xué)校整體的管理制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)發(fā)展需要資金，學(xué)校的發(fā)展同樣與財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)，財(cái)務(wù)管理的水平在很大程度上決定了一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，決定了學(xué)校提供服務(wù)保障、開拓創(chuàng)新的能力。

提高中小學(xué)財(cái)務(wù)管理水平和完善內(nèi)控制度成為教育事業(yè)發(fā)展的必不可少的重要手段，從內(nèi)控視角出發(fā)，關(guān)注學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)以及實(shí)際執(zhí)行情況，重新審視學(xué)校的財(cái)務(wù)管理狀況，完善財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式，提升財(cái)務(wù)管理從業(yè)者的素質(zhì)，通過“發(fā)現(xiàn)問題—查找原因—提出措施—解決問題”這一閉環(huán)模式，使整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理由散而亂向密而精發(fā)展，不但能夠提升整體資金使用效率，更有利于學(xué)校的進(jìn)步與發(fā)展。

二、內(nèi)控視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析

（一）制度建設(shè)情況

1.思想重視程度不足，制度建設(shè)敷衍了事

目前，中小學(xué)的工作重心普遍都在學(xué)生的管理和教學(xué)成果的體現(xiàn)上，對學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重視程度不足，部分中小學(xué)管理層人員的相關(guān)理念沒有得到更新，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅服務(wù)于學(xué)校工作，屬于財(cái)務(wù)人員的工作范疇，不需要額外花費(fèi)過多精力去管理，殊不知財(cái)務(wù)管理在反促學(xué)校發(fā)展方面的重要作用以及忽視財(cái)務(wù)管理帶來的后果。在這樣的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)情況可想而知。盡管多數(shù)學(xué)校都按照要求建立了財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，但其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和適用性都無法得到保障，僅僅是為了應(yīng)付上級檢查。

2.制度建設(shè)潦草粗糙，內(nèi)控體系無法運(yùn)行

部分中小學(xué)的相關(guān)財(cái)務(wù)制度在形成時(shí)未經(jīng)詳細(xì)討論，具體細(xì)節(jié)未經(jīng)驗(yàn)證，許多流程在實(shí)際工作中無法暢通運(yùn)行，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中缺乏可行性制度的引導(dǎo)，為暢通流程采取的處理方式五花八門，從而埋下了財(cái)務(wù)隱患，與建立制度從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的相悖而行。同時(shí)，由于相關(guān)事項(xiàng)的具體責(zé)任分配不清，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員因怕?lián)?zé)任而互相推諉，一旦工作出現(xiàn)疏漏，責(zé)任倒查和責(zé)任分配的難度也大大增加，不利于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理。

（二）實(shí)際管理控制情況

1.崗位設(shè)置不合理，人員專業(yè)素質(zhì)偏低

學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作依賴于財(cái)務(wù)管理人員開展，因而財(cái)務(wù)管理人員的工作直接影響到學(xué)校財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的有效性。但對中小學(xué)來說，出于提高人力資源利用率，招聘工作人員的時(shí)候大多是從招聘教師的角度出發(fā)，因而中小學(xué)中同時(shí)承擔(dān)教師和財(cái)務(wù)崗位工作或由教師崗位轉(zhuǎn)崗至財(cái)務(wù)崗位工作的情況屢見不鮮，這就導(dǎo)致了中小學(xué)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低。

2.管理專業(yè)化程度較低，財(cái)務(wù)管理效率低下

由于財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)化程度較低，進(jìn)一步影響了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。首先，專業(yè)知識的缺乏會(huì)影響學(xué)校日常財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，給將來的審計(jì)等工作埋下一定的隱患；其次，除受本身能力限制以外，由于混崗和轉(zhuǎn)崗現(xiàn)象的存在，多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員疲于應(yīng)付手頭的工作，容易忽視學(xué)校財(cái)務(wù)管理過程中存在的一些問題，更別提向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、提出制度優(yōu)化建議，這也就意味著內(nèi)控制度中非常重要的反饋環(huán)節(jié)沒有得到體現(xiàn)，內(nèi)控制度“發(fā)現(xiàn)問題—查找原因—提出措施—解決問題”的閉環(huán)沒有形成，財(cái)務(wù)管理效率得不到提高。

3.缺乏相應(yīng)的評價(jià)體系，內(nèi)控成效無法體現(xiàn)

再完美的制度，想要達(dá)到預(yù)計(jì)的效果，必須經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)，除了檢驗(yàn)制度本身的設(shè)置是否合理，同時(shí)也要對參與人員的配合度進(jìn)行檢驗(yàn)，即財(cái)務(wù)人員能否嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度來工作。因此，一個(gè)科學(xué)合理的評價(jià)體系往往必不可少。但在實(shí)際工作中，制度和實(shí)踐脫節(jié)的情況普遍存在，同時(shí)受重視程度和能力所限，幾乎沒有中小學(xué)校能夠?qū)Ρ拘Ｘ?cái)務(wù)管理制度的運(yùn)行情況進(jìn)行有效的評估和改進(jìn)，因而在設(shè)計(jì)制度時(shí)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)部控制作用也難以體現(xiàn)。

4.監(jiān)督缺位，容易滋生腐敗混亂

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小學(xué)可自由支配的資金增加，除外部審計(jì)以外，學(xué)校內(nèi)部由于缺乏行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，而內(nèi)控系統(tǒng)的閉環(huán)體系又因?yàn)樯鲜龇N種原因無法發(fā)揮作用，不但會(huì)導(dǎo)致中小學(xué)資金利用效率低下，造成管理混亂，拖慢學(xué)校整體發(fā)展進(jìn)程，同時(shí)還容易滋生貪污腐敗等情況。

三、內(nèi)控視角下優(yōu)化中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）提高思想重視程度，樹立內(nèi)控管理理念

中小學(xué)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度，首先必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，清楚認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對學(xué)校發(fā)展的重要性以及對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性；其次，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在我國財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際，探索建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，全面涉及預(yù)算、收支、采購等各方面內(nèi)容，在實(shí)踐中不斷完善優(yōu)化系統(tǒng)，確保形成一套規(guī)范可行、具有活力的財(cái)務(wù)管理制度；最后，應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)控管理理念，通過有效內(nèi)部控制管理保障財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理制度的不斷優(yōu)化，并對整體財(cái)務(wù)工作有效監(jiān)督。

（二）科學(xué)合理設(shè)置崗位，提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際需要，招聘相關(guān)專業(yè)的工作人員，或通過組織培訓(xùn)、學(xué)習(xí)參觀等方式提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)；給予財(cái)務(wù)工作必要的重視，合理配置財(cái)務(wù)工作人員崗位，盡量避免混崗情況，提升財(cái)務(wù)人員工作的專業(yè)化程度；提高對財(cái)務(wù)工作者的要求，除按規(guī)定做好日常財(cái)務(wù)管理工作外，還應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起對學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)籌和改進(jìn)責(zé)任；積極組織現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識以及最新政策學(xué)習(xí)，確保學(xué)校財(cái)務(wù)管理與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的最優(yōu)配置。

（三）完善內(nèi)控閉環(huán)體系，落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制

完善內(nèi)控體系的運(yùn)行，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)矩辦事，組成內(nèi)控管理小組，借鑒財(cái)會(huì)（2016）11號文件中的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，定期對學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不定期開展特殊項(xiàng)目的抽查，將內(nèi)控“發(fā)現(xiàn)問題—查找原因—提出措施—解決問題”的閉環(huán)機(jī)制落到實(shí)處，對學(xué)校財(cái)務(wù)管理的真實(shí)運(yùn)行狀況進(jìn)行如實(shí)評價(jià)，并以評價(jià)結(jié)果為依據(jù)，提出在日后財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)督的內(nèi)容和對象，將監(jiān)督管理機(jī)制落到實(shí)處，切實(shí)達(dá)到通過內(nèi)部控制提升財(cái)務(wù)管理效率的目的。

四、總結(jié)

通過內(nèi)部控制，對學(xué)校財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)判定，有利于中小學(xué)提高財(cái)務(wù)管理能力，建立更加適用、科學(xué)的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)通過內(nèi)部控制，學(xué)校財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容都在有效監(jiān)控下，整體財(cái)務(wù)狀況的運(yùn)行更加透明有序。

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