商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計問題研究

劉冰

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟各方面的要求也在不斷提高。商業(yè)銀行對我國的發(fā)展起到重要的積極作用，然而，其面臨的挑戰(zhàn)也隨之而來。如果只靠傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足其發(fā)展需求。所以，目前需要新的審計模式化解內(nèi)部管理風險來促進商業(yè)銀行的快速發(fā)展。本文針對商業(yè)銀行開展風險導向內(nèi)部審計的必要性、其制約條件以及相對應的措施做出詳細的闡述，希望能夠為商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計問題的相關(guān)研究提供可靠的參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；發(fā)展

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A

我國的審計工作于20世紀末興盛起來，經(jīng)專家表明，風險導向?qū)徲嬍欠莻鹘y(tǒng)的銀行內(nèi)部審計方式，為了預防商業(yè)銀行出現(xiàn)經(jīng)營管理的風險問題，從而降低成本，最大限度地提高經(jīng)濟效益，需要不斷提高自身的內(nèi)部審計能力，用整體的眼光看待問題。

1 商業(yè)銀行開展風險導向內(nèi)部審計的必要性

我國的商業(yè)銀行相比西方國家來說，主要收入于其業(yè)務(wù)的借貸利潤差，并且利息較高，收益可觀。然而，影響商業(yè)銀行利息收入的主要原因是存貸業(yè)務(wù)規(guī)模與凈息差，這兩個主要原因又受到當前政治因素的制約與商業(yè)銀行自身條件的限制。所以，要想提高我國商業(yè)銀行的競爭力必須大力改善經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，并借助一定的創(chuàng)新，從而擴大服務(wù)業(yè)的收入占比。在改善過程中會遇到一些風險與挑戰(zhàn)，需要新的內(nèi)部審計模式來降低風險，從而達到預期的目標。

商業(yè)銀行面臨的風險：一、經(jīng)濟全球化導致的金融風險不斷擴大，參與國際事務(wù)的同時會對商業(yè)銀行少一層保護，對經(jīng)營管理方面的保護有了更高的要求；二、風險監(jiān)管范圍的擴大，各個監(jiān)管部門加強對商業(yè)銀行的監(jiān)管，所以，商業(yè)銀行只有通過自身的風險管控來改善管理手段，從而獲得更大的競爭力。三、國際金融競爭激烈，必須不斷增強商業(yè)銀行的競爭力。各大企業(yè)家的注意力逐漸由國內(nèi)轉(zhuǎn)向國際，從而擴大了關(guān)注范圍。商業(yè)銀行應不斷改善內(nèi)部審計模式，采用創(chuàng)新的方法，以風險導向為主開展內(nèi)部審計，從而促進商業(yè)銀行提高自身各方面能力。

2 商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計發(fā)展的制約條件

2.1 風險導向內(nèi)部審計理論體系有待進一步完善

就《內(nèi)部審計基本準則》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關(guān)文件，是內(nèi)部審計工作順利開展的根據(jù)。但是，對于如何更好地開展風險導向這一問題，內(nèi)部審計還未形成統(tǒng)一的制度體系。由于我國商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計仍處于初級階段，所以，應結(jié)合自身實際情況，根據(jù)不同的需要對風險導向內(nèi)部審計工作進行有效開展，風險導向內(nèi)部審計工作相關(guān)理論仍需進一步地完善。

2.2 風險導向內(nèi)部審計信息化建設(shè)有待加強

當今時代是計算機網(wǎng)絡(luò)的時代，計算機技術(shù)已經(jīng)逐漸滲透人們生活的方方面面。銀行各項業(yè)務(wù)的開展也逐漸向信息化發(fā)展，一定程度上促進了銀行的快速發(fā)展。當然，風險導向內(nèi)部審計工作必須與銀行業(yè)務(wù)相適應，銀行應加快自身的技術(shù)建設(shè)與信息化建設(shè)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化水平相對不高，銀行與銀行之間的發(fā)展相對不平衡，并且不能很好地滿足商業(yè)銀行風險防控的需求。其主要體現(xiàn)在：一、風險導向內(nèi)部審計信息化扶持力度不夠，并且無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需要；二、商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)并不能及時并且完整地采集，從而無法滿足風險導向內(nèi)部審計的需要。三、外部信息的獲取渠道受限制。所以，風險導向內(nèi)部審計信息化建設(shè)有待加強。

2.3 風險導向內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)和技能有待提高

由于風險導向內(nèi)部審計亟需進一步的發(fā)展，所以對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)與專業(yè)技能也有了更高的要求。內(nèi)部審計工作人員在掌握銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程的同時，還應對計算機的基本技能有一定的熟悉程度，這是風險導向內(nèi)部審計信息化建設(shè)的首要前提。審計人員應在計算機應用的基礎(chǔ)之上，將風險審計模型進行大量開發(fā)，并能夠?qū)︺y行的大量數(shù)據(jù)進行有效篩選，其中有價值的信息作為風險線索，從而進一步地提高了風險導向內(nèi)部審計工作人員的工作效率。就目前情況來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作人員大多年齡偏大，盡管他們對銀行業(yè)務(wù)非常熟悉，但是在計算機使用技能上的缺乏也會影響其工作效率，進一步對風險導向?qū)徲嬙斐闪素撁嬗绊憽?/p>

3 推進商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計的措施

3.1 強化風險導向內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)

由于商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計發(fā)展相對不成熟，并且還未建立良好的制度體系，所以，為了促進風險導向內(nèi)部審計發(fā)展，應不斷加強基礎(chǔ)性建設(shè)。一、建立風險識別體系，與審計實踐相結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的不同建立一套適合的風險指標識別系統(tǒng)。二、加強對風險導向?qū)徲嬆Ｐ偷拈_發(fā)，根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況來進行動態(tài)管理。三、對風險進行地圖繪制與檔案建立，并不斷完善風險數(shù)據(jù)庫。四、建立相關(guān)管理體系制度，從而更好地規(guī)范風險導向內(nèi)部審計流程。

3.2 加強風險導向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展是對商業(yè)銀行風險導向內(nèi)部審計的巨大支撐，必須不斷加強對風險導向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。一、作為高層要提高對風險導向內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的意識，并加大對技術(shù)的投資。二、商業(yè)銀行的高級領(lǐng)導應提高對審計風險數(shù)據(jù)庫建設(shè)的重視程度。三、健全對數(shù)據(jù)的管理制度，保障數(shù)據(jù)的安全性，從而加強對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)安全。四、應指定工作人員對風險導向?qū)徲嬓畔⑵脚_進行定期的管理，從而確保信息平臺的正常運作。

4 結(jié)語

風險導向?qū)徲嬍且宰詴嫀煹认嚓P(guān)工作人員對審計對象進行風險評估為核心的，滿足信息使用者各方面的需求，從而降低其風險。必須不斷加強對風險導向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，才能更好地促進商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的管控作用。

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