關(guān)于提高企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性的方法探討

趙穎

摘 要：企業(yè)預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，如何提高預(yù)算的準(zhǔn)確性一直是人們研究的重要課題。本文以熱力公司為例，從找準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)立足點(diǎn)、考慮特殊情況對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一次修正、考慮以往預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異進(jìn)行二次修正、按季度階段性調(diào)整預(yù)算推進(jìn)三次修正等四個(gè)方面，對(duì)提高企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性的方法進(jìn)行了探討，從而使精準(zhǔn)預(yù)算成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)不斷優(yōu)化發(fā)展的有力工具。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；準(zhǔn)確性；企業(yè)管理

文章編號(hào)：1004-7026（2018）02-0105-02 中國(guó)圖書分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 找準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)立足點(diǎn)

企業(yè)各部門既是企業(yè)預(yù)算的編制者，又是預(yù)算的執(zhí)行者，因此各部門應(yīng)該是預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提供來源，然而，各部門提供預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的常見方法往往是根據(jù)上一年度或是上兩年度的支出和收入，作為本年預(yù)算數(shù)據(jù)的依據(jù)。這樣做看似簡(jiǎn)便，但問題在于，企業(yè)每年都存在外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化，以熱力公司為例，作為社會(huì)公共服務(wù)企業(yè)，熱力公司每年都存在熱網(wǎng)的擴(kuò)建，隨著供熱面積的增大，相應(yīng)的成本、費(fèi)用，以及采暖費(fèi)收入也會(huì)隨之增加，僅僅根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)，就確定當(dāng)年預(yù)算數(shù)據(jù)，顯然是不科學(xué)，不合理的，預(yù)算的準(zhǔn)確性更無從談起。

那么怎樣對(duì)各部門提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把好第一關(guān)呢？經(jīng)濟(jì)學(xué)原理中指出需求決定供給。具體到熱力公司，需要供熱的面積則是熱力公司所有支出和收入的載體以及根本所在。因此應(yīng)以供熱面積作為預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之本。實(shí)踐證明，在預(yù)算編制過程中，將各項(xiàng)收支都用以供熱面積為基點(diǎn)的公式計(jì)算而得出的預(yù)算數(shù)據(jù)，將更為合理和準(zhǔn)確。例如：熱力公司第二供暖分公司2017年供熱面積為1 892萬(wàn)m2，按室溫合格率核算，熱指標(biāo)為0.42GJ/m2，則可得出所需熱源量為7 946 400GJ，然后根據(jù)熱源單價(jià)則可得出熱源費(fèi)的預(yù)算金額。同理，辦公費(fèi)按照116.68元/萬(wàn)m2指標(biāo)測(cè)算，與面積相乘可得出辦公費(fèi)的預(yù)算金額。這樣就可以以不變應(yīng)萬(wàn)變，做好預(yù)算的基石。

2 考慮特殊情況對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一次修正

除了以上提到的利用以供熱面積為基點(diǎn)的公式計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)外，我們還不得不考慮企業(yè)會(huì)有一些特殊業(yè)務(wù)發(fā)生，而這些特殊情況不同于日常業(yè)務(wù)，它們無法通過公式體現(xiàn)。例如：為全面推進(jìn)環(huán)境空氣質(zhì)量改善工作，創(chuàng)建“碧水藍(lán)天”，對(duì)于供熱企業(yè)中以煤為主要熱源的熱源廠需要進(jìn)行升級(jí)改造，“煤改氣”將成為供熱企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然趨勢(shì)。于是，熱力公司從2017年起擬進(jìn)行六項(xiàng)集中供熱熱源“煤改氣”工程，這就需要企業(yè)在預(yù)算編制過程中考慮，“煤改氣”可能出現(xiàn)的拆裝鍋爐費(fèi)用，設(shè)置燃?xì)忮仩t，以及相關(guān)控制設(shè)備等作為更新改造項(xiàng)目的金額，具體應(yīng)與技術(shù)科索取相關(guān)更新改造預(yù)算金額。同樣，國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作指導(dǎo)意見》發(fā)布后，從2016年開始，在全國(guó)全面推進(jìn)國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作，分戶設(shè)表、按戶收費(fèi)，交由專業(yè)化企業(yè)或機(jī)構(gòu)實(shí)行社會(huì)化管理，在2018年年底前基本完成。因此，熱力公司將“三供一業(yè)”作為2018年的工作重點(diǎn)，相應(yīng)的改造移交費(fèi)用測(cè)算，包括相關(guān)設(shè)施維修維護(hù)費(fèi)用，基建和改造工程項(xiàng)目的科研費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、舊設(shè)備設(shè)施拆除費(fèi)用、施工費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)等，以及接收后熱力公司可能增加的維修費(fèi)等常規(guī)費(fèi)用，都要考慮在預(yù)算之中。當(dāng)然，特殊情況不一定都是需要增加預(yù)算金額的，例如為貫徹落實(shí)《中央八項(xiàng)規(guī)定》公司將減少會(huì)議活動(dòng)，控制會(huì)議經(jīng)費(fèi)，簡(jiǎn)化接待工作等，相應(yīng)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)將逐漸減少。因此，編制預(yù)算不是閉門造車，一定要緊跟國(guó)家政策以及法律法規(guī)，并結(jié)合公司自身的情況，進(jìn)行趨勢(shì)分析，對(duì)公司將出現(xiàn)的“新趨勢(shì)”考慮到預(yù)算的編制中，這樣才能是預(yù)算得更準(zhǔn)確，更具有“時(shí)代性”。

3 考慮以往預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異進(jìn)行二次修正

預(yù)算在執(zhí)行過程中，必然要與具體實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)出現(xiàn)差額的原因做出分析說明。通過差異分析，我們可以清晰地看到哪些事項(xiàng)具有突發(fā)性，哪些事項(xiàng)具有規(guī)律性，以及分析思考突發(fā)性事項(xiàng)是否將會(huì)成為以后年度的規(guī)律性事項(xiàng)，這樣才更有利于提高今后預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。例如：熱力公司在2017年提出精細(xì)化管理后，軟化費(fèi)中化驗(yàn)藥品，對(duì)于單價(jià)高的化驗(yàn)藥品，先清庫(kù)存，然后選擇完全可以替代的單價(jià)相對(duì)較低的化驗(yàn)藥品，從而減少輔助材料費(fèi)用，產(chǎn)生節(jié)約。同樣，各熱力站用水電費(fèi)，公司也對(duì)其進(jìn)行考核，精細(xì)到一周考核一次，從而減少水電費(fèi)的用量，產(chǎn)生節(jié)約。此種節(jié)約將隨著公司精細(xì)化管理的持續(xù)開展，而逐漸發(fā)力，節(jié)約成本費(fèi)用。相反，熱力公司在每年的擴(kuò)網(wǎng)過程中會(huì)增加熱力站的數(shù)量，為了對(duì)熱力站的工作運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，我們?cè)诿總€(gè)熱力站配備了監(jiān)控系統(tǒng)，此項(xiàng)費(fèi)用是每年都會(huì)發(fā)生的，因此也是編制預(yù)算時(shí)要考慮的具有規(guī)律性的支出事項(xiàng)。

4 按季度階段性調(diào)整預(yù)算推進(jìn)三次修正

預(yù)算編制的方法中有一種叫滾動(dòng)預(yù)算，是一種提高預(yù)算準(zhǔn)確性的方法，該種方法尤其適用于熱力公司的實(shí)際情況，因?yàn)闊崃靖鶕?jù)工作的階段性特點(diǎn)，全年大致分為兩個(gè)階段：第一階段即采暖季，本階段是從當(dāng)年10月份開始一直持續(xù)到次年3月份，本階段公司的主要任務(wù)為供熱以及收取采暖費(fèi)；第二個(gè)階段即非采暖季，本階段是緊接停暖后的4月份一直到9月份，本階段公司的主要任務(wù)為老舊管網(wǎng)的改造以及新擴(kuò)網(wǎng)官網(wǎng)的建設(shè)，另還將繼續(xù)清繳往年欠費(fèi)。由此可見，公司的發(fā)生事項(xiàng)階段性很強(qiáng)，且基本是按季度分割，這與編制預(yù)算中按季度滾動(dòng)預(yù)算不謀而合。我們可以在已發(fā)生季度掌握了實(shí)際數(shù)據(jù)后，對(duì)后幾個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)季度的預(yù)算。這樣對(duì)一開始編制預(yù)算過程中不確定的部分，很可能經(jīng)過已發(fā)生的季度進(jìn)而變得明朗。尤其對(duì)于熱力公司而言，在第三季度滾動(dòng)預(yù)算后，將會(huì)得出新的采暖年度即當(dāng)年10月至次年9月的相對(duì)最為準(zhǔn)確的供熱面積，以及新采暖年度的特殊事項(xiàng)，這樣將可以得出更準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)。由此可見，按季度滾動(dòng)預(yù)算在預(yù)算實(shí)施過程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算，非常適合熱力公司預(yù)算的階段性特點(diǎn)，能使公司管理層對(duì)未來一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的戰(zhàn)略規(guī)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，才倉(cāng)促編制新預(yù)算。

總之，就如同人們?cè)谀昴?huì)寫新一年的計(jì)劃一樣，在年底之際，各企業(yè)已經(jīng)開始編制企業(yè)預(yù)算了，但是，人們常說計(jì)劃趕不上變化，那么企業(yè)要想在這個(gè)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境中編制出更準(zhǔn)確的預(yù)算，以指導(dǎo)最新的決策，就要通過找準(zhǔn)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源的立足點(diǎn)，并就企業(yè)特殊事項(xiàng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行一次修正，以及考慮以往預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行二次修正，最后按季度階段性調(diào)整預(yù)算推進(jìn)三次修正。這樣的預(yù)算才是源于企業(yè)，同時(shí)又服務(wù)于企業(yè)的一種高效的企業(yè)管理工具，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的不斷優(yōu)化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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