事業(yè)單位內部控制審計存在的問題及對策

李亞敏

隨著我國經濟的快速發(fā)展和產業(yè)結構的調整，事業(yè)單位內部控制審計受到越來越多的關注。因此內部控制審計工作中存在的問題也就逐漸顯露出來。例如內部控制審計僅限于形式、設置不合理、不規(guī)范等，這些問題阻礙了事業(yè)單位良好快速的發(fā)展。當前的首要任務就是要采取行之有效的對策，提高事業(yè)單位內部控制審計的水平，以全面加強內部控制審計的質量。所以本文主要分析了當前我國事業(yè)單位內部控制審計存在的問題，針對事業(yè)單位如何加強內部控制審計工作提出民相應的改進對策。

事業(yè)單位

內部控制審計 問題 對策

由于市場經濟的快速發(fā)展，有的事業(yè)單位雖然設有內部控制審計這一機制，但對內部控制審計的重視程度卻不高。并且在內部控制審計的過程中，審計方式僅限于表面，審計內容不夠全面，因此傳統(tǒng)的審計方式明顯難以適應事業(yè)單位對內部控制審計的要求。這會導致事業(yè)單位工作效率低下，很難提高經濟效益，所以要在全面明確內部控制審計問題的前提下，積極采取合理有效的措施，以確保內部控制審計工作發(fā)揮其實效性。

事業(yè)單位內部控制審計存在的問題

（1）事業(yè)單位內部控制審計制度不健全

從國家法律角度考慮，其他行業(yè)都有明確的法律法規(guī)指導且具有很好的指導性。但對于事業(yè)單位而言，一系列的法律法規(guī)雖然做出了相關標準，但對于內部控制審計根本不具有指導意義?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》是事業(yè)單位僅有的可以參考的規(guī)定，然而這一重要工作標準卻存在缺少指向性、過于籠統(tǒng)、過于形式化等一系列的缺陷。就如何進行事業(yè)單位內部控制審計并沒有嚴格明確的表述，只進行了簡單的理論性的說明。在實際的工作操作中，并不能起到有效的指導性作用，導致其內部控制審計人員在實際工作中無據可依。在具體的實施中，由于不少事業(yè)單位內部控制審計人員缺少相應的專業(yè)素養(yǎng)，對相關法律法規(guī)或工作方法不能融會貫通。再比如規(guī)定中并沒有對內部控制審計的報告給出明確的標準，導致在內部控制審計中，很多報告沒有一個標準可以衡量，質量參差不齊，且一些缺乏專業(yè)內部控制審計素養(yǎng)的工作人員在向領導報告的表述過程中過于隨意，根本不能引起領導層對報告的高度重視。使得內部控制審計局限于形式，難以真正地指導實踐。

（2）事業(yè)單位對內部控制審計工作不重視。

一般情況下，事業(yè)單位隸屬上級部門，上級對其各項活動進行管理。因此，事業(yè)單位對其內部控制審計活動不是單獨進行的，國家對事業(yè)單位員工工資和經費有扶持，不像其他行業(yè)存在虧損的風險。對事業(yè)單位發(fā)揮內部控制審計工作應有的作用有一定影響。并且由于我國復雜的社會情況的影響，對管理層來說，由于在單位中人際關系錯綜復雜，在管理時更傾向于注重情義，時常由于感情的因素，導致內部控制審計工作難以順利進行。很多單位的內部控制審計不具有有效性，很多情況下都是徒有虛名，僅限于形式，根本沒有深入到內部，這大多都是由于存在認識誤區(qū)造成的。大部分事業(yè)單位的領導對內部控制的審計工作環(huán)節(jié)了解不夠透徹，對內部控制審計工作的認識不正確，很多事業(yè)單位都忽視了內部控制審計工作。

（3）事業(yè)單位內部控制審計環(huán)境不完善

在事業(yè)單位內部控制審計的執(zhí)行過程中，審計工作受審計環(huán)境的影響。很多事業(yè)單位的領導對內部控制審計了解不透徹，對內部控制審計不重視。致使下屬員工態(tài)度很隨意，經常敷衍了事，不認真執(zhí)行內部控制審計的工作。在很多事業(yè)單位中，領導為了政績極度重視核心部門而忽視作為輔助部門的內部控制審計部門，甚至把它邊緣化，致使該部門根本沒有足夠的人員配比。內部控制審計部門被隔離開來，成為了一個閑置部門。甚至很多單位還存在會計財務人員身兼兩職的情況存在，完全背離了要保證內部控制審計工作的獨立性這一規(guī)定，導致審計人員不能很好地履行對單位的內部控制進行檢查、分析、評價與建議的職責。

（4）事業(yè)單位內部控制審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高

在事業(yè)單位中，內部控制審計工作不僅受到法律法規(guī)制度、領導的重視程度、和內外部環(huán)境等因素的影響。內部控制審計中相關審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力的高低這一因素同樣也是不容忽視的。內部控制審計工作人員不僅要對國家針對事業(yè)單位內部控制審計頒發(fā)的相關政策了如指掌，而且還要有具備足夠的會計、財務、審計、法律和管理技術等方面的專業(yè)知識。但是很多事業(yè)單位聘用人員的時候根本沒考慮到這些重要的因素，致使相關工作人員對內部控制審計缺乏專業(yè)知識和經驗。不能保證內部控制審計的有效運行。

事業(yè)單位內部控制審計的優(yōu)化對策

（1）健全內部控制審計的法律法規(guī)

內部控制審計工作是一項全面化、嚴謹化的工作。在實際的內部控制審計過程中，必須要有健全的法律法規(guī)作為依據，以法律法規(guī)化的規(guī)章制度作為其指導意見，科學全面有序的地推動事業(yè)單位內部控制審計工作的進行。為了提高事業(yè)單位內部控制審計的水平，保證內部控制審計工作行之有效，相關的法律機關部門要頒布切實可行有效的法律法規(guī)，進一步完善《內部審計準則》中《內部控制審計具體準則》的相關內容，使其內容不僅僅要涉及理論知識和一般原則、方法、具體程序等事項，還應該詳細說明關于制定審計規(guī)劃、審計策略、內部控制、控制測試評析等方面的內容。與此同時必須充分結合現階段內部控制審計工作中出現的新現象、新特點、新問題等不斷完善法律法規(guī)，以提升法律法規(guī)的整體適用性，使其能夠更好保證內部控制審計的實施。

（2）增強內部控制審計意識

目前，我國的事業(yè)單位普遍呈現出內部控制審計意識缺失、關注度不高的現象，從而影響了內部控制審計的有效運行。若要改變這一現狀，需要不斷提高內部控制審計意識，并且要真正發(fā)揮事業(yè)單位內部控制審計工作的時效性。事業(yè)單位要重視與加大內部控制審計工作的宣傳力度，提高事業(yè)單位領導干部的認知水平，加大員工對內部控制審計的了解。利用領導干部領頭羊這一角色，實現事業(yè)單位自上而下的內部審計意識。同時，事業(yè)單位要緊隨國家發(fā)展的步調，大力宣揚落實科學發(fā)展觀的重要戰(zhàn)略思想。并把該思想貫徹落實在事業(yè)單位的內部控制與審計工作中，以滿足我國對于事業(yè)單位內部控制審計工作的發(fā)展要求。事業(yè)單位要設立獨立的的內部控制審計部門，引進并培養(yǎng)專業(yè)的內部控制與審計人才，以確保內部控制審計工作中的科學性、獨立性與有效性。

（3）完善內部控制審計環(huán)境

一個良好的工作環(huán)境和氛圍是事業(yè)單位內部控制審計工作能夠有效實施的前提。內部控制審計能否順利的進行很大程度上受單位審計環(huán)境的影響。所以為了能夠更好的發(fā)揮內部控制審計的作用，要建立一個良好的審計環(huán)境。首先要加強領導對審計工作的重視，通過領導提高員工的重視程度。把內部控制審計部門從一個閑置部門的邊緣拉回正常軌道中，并當成一個至關重要的部門來看待，充分發(fā)揮內部控制審計部門應有的監(jiān)督作用。其次，事業(yè)單位要積極引進和培養(yǎng)專業(yè)的員工。不定期的對員工進行培訓，以增強員工的專業(yè)知識，使員工以專業(yè)的素養(yǎng)和認真的態(tài)度投身到內部控制審計中。強化相關的法律法規(guī)的普及，嚴格遵照內部控制審計的指導原則和指導方法，保證內部控制工作有法可依。使內部控制審計工作逐漸得到加強和完善。

（4）提高內部控制審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

內部控制審計人員是影響內部控制審計工作能否有序展開的重要因素，所以審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力是尤為重要的，事業(yè)單位一定要結合自身需要和現實情況招聘專業(yè)的人員，優(yōu)化自身的員工配置。同時也要定期的開展相關專業(yè)培訓以及對員工進行考核，增強員工的內控意識，掌握重要業(yè)務的內部控制和風險管理的方法，不斷在實踐中累積經驗。為單位建立一支專業(yè)素養(yǎng)高，業(yè)務能力強的審計隊伍。

結語

改革是整個人類社會和事業(yè)單位發(fā)展的動力?，F階段我國事業(yè)單位普遍存在工作效率不高、效益低下、監(jiān)管不嚴等問題，需要對事業(yè)單位進行全面的改革，其中最重要的一點就是要高度重視事業(yè)單位內部控制審計工作。事業(yè)單位內部控制審計工作的有序展開是極為困難的，內部控制審計工作是否能發(fā)揮其有效性受很多因素的影響。因此要提高事業(yè)單位領導的重視程度，在單位內部強調內部控制審計的重要性，讓全員都重視起來。事業(yè)單位在充分認識到內部控制審計工作重要性的前提下，通過各種方法與措施努力創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境，建立健全內部控制審計工作機制，聘用專業(yè)的內部控制審計人員，確保內部控制審計能夠發(fā)揮其真實有效性。

[1]王敏.事業(yè)單位內部控制審計現狀及對策[J].財經界，2016.

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[3]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業(yè)單位內部控制現狀與改革建議一一基于問卷調查的分析[J].審計研究，2012