淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策

毛世蓮

目前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位因?yàn)槭艿礁鞣矫嬉蛩氐挠绊懀趦?nèi)部管理方面也發(fā)生了相應(yīng)的改變。要想保證事業(yè)單位的管理效率可以滿足新時(shí)期發(fā)展的要求，相關(guān)人員需要對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面引起足夠的重視。但是，目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的過程中還存在著一些問題，需要采取有效的措施進(jìn)行合理解決。本文主要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的解決對(duì)策。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的主要目的，是為有效保證單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，同時(shí)也能使事業(yè)單位整體的運(yùn)行效率得到明顯的提升。事業(yè)單位在對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行完善的過程中，內(nèi)部審計(jì)在其中起到了非常重要的作用，不僅體現(xiàn)出了一定的獨(dú)立性，并且還有綜合性的特點(diǎn)。結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著很多的缺陷，還需要在目前的工作基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，從而才能使事業(yè)單位的管理水平得到明顯的提升。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（1）沒有構(gòu)建出完善的監(jiān)督機(jī)制

結(jié)合實(shí)際情況可以了解到，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在其中起到了非常重要的基礎(chǔ)作用，如果在單位內(nèi)部沒有構(gòu)建出完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的順利開展帶來嚴(yán)重的影響。而目前大部分事業(yè)單位都沒有構(gòu)建出完善的監(jiān)督機(jī)制，還存在部分事業(yè)單位的審計(jì)部門不具備明顯的獨(dú)立性，相應(yīng)的監(jiān)督工作沒有得到全面的落實(shí)，或者是沒有對(duì)審計(jì)部門中涉及到的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，即便是在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)了問題，也不能及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行解決。另外，事業(yè)單位中的審計(jì)部門沒有將自身的職責(zé)進(jìn)行全面的落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用得不到充分的發(fā)揮，這樣就內(nèi)部控制的實(shí)施形成非常嚴(yán)重的阻礙。

（2）預(yù)算工作缺少嚴(yán)格性

目前，因?yàn)槭聵I(yè)單位在預(yù)算工作實(shí)施中經(jīng)常會(huì)受到一定的限制，其中涉及到的項(xiàng)目比較多，并且所體現(xiàn)出的彈性較大。甚至存在部分事業(yè)單位會(huì)將內(nèi)部的資金放在外面，沒有將資金全部列人到單位內(nèi)部的預(yù)算管理工作當(dāng)中。在對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行實(shí)施的過程中，沒有對(duì)全面預(yù)算管理的概念進(jìn)行全面的了解，通常情況下只是為了完成某項(xiàng)任務(wù)而編制預(yù)算，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算管理只是走表面形式，在整體上缺少了嚴(yán)格性與規(guī)范性。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性

結(jié)合目前的實(shí)際情況可以看出，事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，在整體上明顯缺少獨(dú)立性。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的重要原因，是因?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是由之前的行政部門逐漸演變形成的，所以，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際的開展過程中，其各項(xiàng)工作內(nèi)容經(jīng)常會(huì)受到行政部門的影響，很多工作需要在行政部門參與的基礎(chǔ)上才能完成，所體現(xiàn)出的獨(dú)立性非常差，這種問題如果得不到有效的解決，將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮造成嚴(yán)重的影響。另外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與發(fā)展時(shí)間還存在著一定的聯(lián)系，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展相對(duì)較短，所以在工作上缺少了相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不能獨(dú)自完成檢查以及評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率得不到明顯的提升，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮形成了阻礙。

解決事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問題的相關(guān)對(duì)策

（1）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)控體系

事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部監(jiān)控體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，一定要對(duì)內(nèi)部控制時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生的問題引起足夠的重視，具體可以通過以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：第一，對(duì)單位中每個(gè)部門人員的職能進(jìn)行明確的劃分，將職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，通過這種方式不但可以提升整體的工作效率，同時(shí)也能使內(nèi)部控制效果實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的改善；第二，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息技術(shù)的合理利用。在新時(shí)代不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)工作也應(yīng)該面向信息化的方向不斷發(fā)展，在此基礎(chǔ)上可以將單位內(nèi)部的各項(xiàng)信息進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，從而可以減少人力以及物力的消耗現(xiàn)象，使事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)度實(shí)現(xiàn)明顯的提升。另外，通過信息化監(jiān)控體系的有效建設(shè)，可以使內(nèi)部各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，使人員之間可以起到非常重要的促進(jìn)作用，這對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善工作有著非常重要的意義。

（2）全面提高預(yù)算管理工作

在事業(yè)單位的預(yù)算管理工作中，首先應(yīng)該在目前的部門預(yù)算范圍上實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的擴(kuò)展，將單位內(nèi)部中產(chǎn)生的每一項(xiàng)資金全部列入到預(yù)算管理工作當(dāng)中，保證預(yù)算收支行為在管理上具有一定的規(guī)范性，并且在預(yù)算管理過程中應(yīng)該將相應(yīng)的追加以及調(diào)整工作進(jìn)行落實(shí)。加強(qiáng)事業(yè)單位資金預(yù)算控制，將部門資金的支出情況進(jìn)行不斷的細(xì)化，對(duì)每一項(xiàng)支出資金的項(xiàng)目和科室進(jìn)行明確，并將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算之間實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合。將責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制進(jìn)行全面的落實(shí)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

對(duì)于相關(guān)的事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性對(duì)于單位的穩(wěn)定運(yùn)行有著非常重要的影響作用。如果是站在內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)上進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作只有在具備獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，才能保證最終得出的結(jié)果具備一定的客觀性。針對(duì)這種現(xiàn)象，事業(yè)單位可以結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置出單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，并構(gòu)建出相應(yīng)的規(guī)章制度，通過規(guī)章制度的落實(shí)可以對(duì)工作人員的行為起到非常重要的約束作用，同時(shí)還能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性起到非常重要的維護(hù)作用。如果是站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上進(jìn)行分析，領(lǐng)導(dǎo)人員一定要積極參與到內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)過程當(dāng)中，在最大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，從而使內(nèi)部控制質(zhì)量得到明顯的提升。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的合理實(shí)施起到了非常重要的促進(jìn)作用。因此，相關(guān)部門一定要全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，針對(duì)目前實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行深入的分析，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，并落實(shí)到實(shí)際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，從而使事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果實(shí)現(xiàn)明顯的提升。

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