跟蹤審計在交通工程建設(shè)項目中的作用研究

周德錚

交通工程建設(shè)領(lǐng)域跟蹤審計有利于化解與防范政府投資項目的決策風(fēng)險，防止滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，實現(xiàn)政府投資項目的預(yù)期目標(biāo)，工程交通工程跟蹤審計必然迎來新的發(fā)展機(jī)遇。

交通工程 跟蹤審計

風(fēng)險分析 控制方式

公路工程建設(shè)項目的造價控制和管理是審計部門運用科學(xué)的決策與管理手段對投資全過程進(jìn)行周密監(jiān)督的系統(tǒng)過程。每一個環(huán)節(jié)都要有明確的控制目標(biāo)和手段，針對不同的環(huán)節(jié)，采取靈活手段，加強(qiáng)造價控制，形成科學(xué)的控制理論，從而使工程造價的控制及管理在保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合理工期、經(jīng)濟(jì)和社會效益的前提下，使建設(shè)項目能優(yōu)化勞動力、機(jī)械設(shè)備、材料、財力，取得各項效益最大化。

交通工程跟蹤審計面臨的問題

跟蹤審計在執(zhí)行過程中必然會遇到許多突發(fā)的意外，必須將風(fēng)險控制到最低，這需要完善的法律法規(guī)加以約束，以確保審計規(guī)范化進(jìn)行，同時作為審核工作人員工作完成情況的重要指標(biāo)。但現(xiàn)有的指導(dǎo)審計跟蹤的操作指南沒有形成，相關(guān)的審計法規(guī)制度沒有建立建全，不具備合理、科學(xué)、充分的跟蹤審計研究理論，并缺乏實際操作指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗積累不足。這在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在處理業(yè)務(wù)過程中沒有規(guī)范性的參考標(biāo)準(zhǔn)，許多細(xì)節(jié)問題不能進(jìn)行規(guī)范性的處理，積累到一定程度可能會產(chǎn)生根本性的問題，影響交通工程的開展與實施。交通管理部門不能及時有效對交通跟蹤審計工作作出明確規(guī)定，這直接使向下屬員工傳遞了一個不良習(xí)慣，某些中介機(jī)構(gòu)的人員不能夠充分認(rèn)識到跟蹤審計的重要性及相關(guān)操作方案，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)分不清自身的工作職責(zé)，甚至是濫用權(quán)力進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)行為，出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，可能會導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。改進(jìn)及完善招投標(biāo)工作制度建設(shè)交通工程建設(shè)必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度等等。這是實現(xiàn)交通工程順利開展的基礎(chǔ)性保障，各項工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計的管理制度問題并沒有有效解決，常常抓不到交通審計的重點，便不能及時解決其出現(xiàn)的問題。

跟蹤審計在交通工程建設(shè)項目中的作用

跟蹤審計在監(jiān)督交通工程內(nèi)審建議的執(zhí)行，確保交通工程內(nèi)部審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)和組織經(jīng)營效率的穩(wěn)步提高等方面發(fā)揮著巨大的促進(jìn)作用，具體體現(xiàn)在以下四個方面：

首先，保證性作用跟蹤性審計對強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計，建議的落實和審計問題的解決發(fā)揮著很好的保證性作用。內(nèi)部審計查出的風(fēng)險和漏洞通過跟蹤性審計得以糾正和整改，從而保證了交通工程內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)和內(nèi)部控制水平的提高。另一方面，當(dāng)交通工程建設(shè)組織管理層出于成本或其他考慮而不去糾正漏洞和風(fēng)險時，跟蹤審計也通過對風(fēng)險和改進(jìn)措施的成本量化分析，為管理層的決策提供正確性分析，從而避免改進(jìn)措施投資效益低現(xiàn)象的發(fā)生，為提高管理效益和審計效益奠定良好基礎(chǔ)。其次，核實性作用交通工程內(nèi)部審計報告，在對交通工程建設(shè)組織管理層匯報審計發(fā)現(xiàn)的同時，也對管理控制中的問題提出有針對性的建議和整改方向，指導(dǎo)被審計部門完成控制缺陷的整改完善工作。而客戶（即被審計部門）能否真正按照審計建議的意見予以改進(jìn)整頓，成為審計目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵。通過對交通工程建設(shè)活動開展跟蹤審計，可對交通工程內(nèi)部審計建議的落實和執(zhí)行情況實現(xiàn)有效的核實性作用，掌握交通工程內(nèi)部審計建議的遵循和執(zhí)行程度，為確定下一步的審計行動方案做好鋪墊。其次，持續(xù)改進(jìn)性作用交通工程內(nèi)部審計，建議是基于內(nèi)審部門及內(nèi)審人員的專業(yè)審計水平而做出的技術(shù)性、管理性建議，在落實過程中隨著內(nèi)部審計環(huán)境及交通工程建設(shè)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化也會與審計目標(biāo)產(chǎn)生偏差，因而通過跟蹤審計的有效契人，可發(fā)現(xiàn)審計建議中不適應(yīng)交通工程建設(shè)組織經(jīng)營環(huán)境變化的內(nèi)容并及時作出建議調(diào)整，以更好地指導(dǎo)交通工程建設(shè)組織經(jīng)營管理的持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升。

改善交通工程跟蹤審計的措施

（1）補(bǔ)充及完善關(guān)于交通工程跟蹤審計的制度

對交通審計的工作內(nèi)容、收費等進(jìn)行明確的規(guī)定，以加深工作人員對其的認(rèn)識與了解。同時需要在內(nèi)部實施獎懲分明的制度，激勵上進(jìn)的審計人員，促進(jìn)審計事業(yè)的發(fā)展；對違規(guī)操作的工作進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以確保此類事件不可再發(fā)生，保障審計的地位，并提升審計工作的執(zhí)行力度，提高審計工作的效率，切實保障交通工程的順利進(jìn)行，并以標(biāo)準(zhǔn)的制度保障交通工程的發(fā)展與進(jìn)步。

（2）提高概算文件編制的效率項目概算

預(yù)算文件的規(guī)范性、合理性、真實性、有效性是保障跟蹤審計有一個良好結(jié)果的前提。這主要是通過辨識預(yù)算文件的組成與結(jié)構(gòu)是否完整，其是否突出交通工程當(dāng)前存在的重點問題；預(yù)算文件是對成本支出的一種預(yù)測，其在預(yù)測的過程中是否遵循實際具體情況進(jìn)行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等?？傊@需要加大對文件編制的監(jiān)督與審查力度，切實保障文件的編制與實際情況相符。

（3）做好交通工程跟蹤審計的監(jiān)審

由于跟蹤審計涉及的業(yè)務(wù)繁多，施工環(huán)節(jié)與施工方式并不是單一的，而是復(fù)雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問題在一定程度上加大了監(jiān)督管理的難度，制定規(guī)范管理制度的難度。解決以上的問題可以通過對招標(biāo)文件的審計進(jìn)行補(bǔ)充及完善，在事情未發(fā)生之前進(jìn)行根本性的解決，防范于未然。同時需要對標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專家評審機(jī)制，確保評標(biāo)的人員隨時可以到位，規(guī)范招標(biāo)的行為，維護(hù)招標(biāo)的秩序，在最大程度上降低虛假投標(biāo)，謊報投標(biāo)的事情發(fā)生，切實做好交通工程跟蹤審計的監(jiān)審。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，交通工程跟蹤審計占據(jù)著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設(shè)計及審查等等，審計都占據(jù)著非常大的比重，且審計的處理效果關(guān)系著交通工程完成的質(zhì)量，并目往往存在許多問題。因此，應(yīng)對項目開展的各個階段進(jìn)行規(guī)范化的管理，對過往的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的研究及分析，優(yōu)化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計的高效進(jìn)行，并降低審計風(fēng)險。

[1]王瑞樂.交通工程跟蹤審計面臨的困難與解決對策[J].企業(yè)文化，2017

[2]陳康海.基于審計視角的民生工程資金管理效益提升策略[J].建筑材料，2016