淺析如何更好的發(fā)揮公司內部審計職能作用

李海濤

內部審計 職能發(fā)揮

企業(yè)要想實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必須致力于在發(fā)展中促轉變、在轉變中謀發(fā)展，企業(yè)內部審計通過客觀的評價和咨詢服務，促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務流程有機融合，提高了管理水平，增強了企業(yè)內生動力和抗沖擊力，內部審計在保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。因此，在新時期如何根據(jù)市場經(jīng)濟體制下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，更好地發(fā)揮內部審計的職能作用成為當前審計工作的重點。

完善內部審計機構體系，發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能作用

保持內部審計的獨立性是保證內部審計工作發(fā)揮其應有作用的關鍵。一方面，健全內部審計機構。首先，明確內部審計機構在組織中的職責和權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求，保證內部審計部門、專職人員配備和工作的獨立性。同時，在董事會之下設立審計委員會，由董事會垂直管理，并建立董事會領導下的審計委員會制度，保證內部審計充分的獨立性和權威性。其次，設立獨立的審計監(jiān)察部或內部審計管理部，配備與公司規(guī)模相適應的專職內部審計人員，并滿足每年的基本內部審計覆蓋面及一定時間期限內的輪審工作要求，有效防止審計舞弊現(xiàn)象，以確保內部審計監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。另一方面，健全內部審計體制。企業(yè)設獨立審計部，負責公司內部審計。審計部受審計委員會指導，在董事會、審計委員會指導下獨立開展工作，審計部對董事會審計委員會負責，向董事會審計委員會報告工作。同時，審計部應當保持獨立性，不能于財務部門的領導之下或者與財務部門合署辦公。另外，可采用內審人員的“統(tǒng)管自聘”模式，以實現(xiàn)內部審計的獨立性，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用。

加強內部審計轉型，發(fā)揮內部審計的風險防范職能作用

在新形勢下，企業(yè)以往的事后監(jiān)督已經(jīng)很難滿足企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展的需要。為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，應當充分發(fā)揮內部審計的風險防范職能作用，積極進行風險防患，將工作重心從單純的事后監(jiān)督逐步向事前預防，事中控制進行轉移。通過對企業(yè)經(jīng)濟事項進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，揭示企業(yè)資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理中存在的重大風險和潛在風險，督促其有效的防范風險，維護資產(chǎn)安全。

開展管理效益審計，發(fā)揮內部審計的經(jīng)營管理職能作用

為促進公司經(jīng)營管理，降本增效，提高管理的效率和效果，內審人員應圍繞公司中心任務，促進企業(yè)完善制度建設，監(jiān)督檢查經(jīng)營管理者履職行為，針對公司經(jīng)營實際，加強對強化內部控制，落實管理責任，規(guī)范經(jīng)營管理行為的評價，激勵守法合規(guī)行為，提高制度執(zhí)行力和公司管理效能，確保公司經(jīng)營目標圓滿完成。

找準職能定位，發(fā)揮內部審計的服務職能作用

在以往的審計工作中，審計人員往往是抱著挑毛病，找漏洞，以一種居高臨下的態(tài)度開展工作，在審計過程中也缺乏與被審計單位良好的溝通，非常容易引起誤解或被審計部門形成對立局面。如果審計人員能放下身段，以提供服務的心態(tài)，積極出謀劃策，探討改進措施，寓于監(jiān)督于服務，充分發(fā)揮內審人員的參謀作用，對促進被審計部門正確理解和執(zhí)行各項規(guī)章和制度，從而加強內部控制，改善經(jīng)營管理必將起到事半功倍的作用。

關注“三重一大”事項，開展專項審計工作

由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，資產(chǎn)逐年提高，市場投資環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的日趨復雜化，使得企業(yè)內部重大事項決策顯得至關重要。審計部門應該在有限的條件下，充分調配好資源，集中精力，加強對“三重一大”制度落實情況的審計力度，加強對重點部位、重要事項、重點環(huán)節(jié)、重要人員以及與重大資金使用方面的監(jiān)督管理，特別是針對對外投資、借款和擔保、股權和資產(chǎn)轉讓、工程建設、重要人事任免、等重大事項開展專項審計。監(jiān)督企業(yè)中有無違規(guī)決策、擅自決策、盲目決策或者存在可行性研究不到位，投資盡職調查不充分或借“集體決策”之名牟取小團體利益的行為。

加強內部審計工作的信息化建設，提升工作效率

信息化建設是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，內部審計工作應該突破傳統(tǒng)的，較為落后的管理方法，量化分析手段，克服主觀性強、科學性不突出的弊端，提高信息識別、度量、監(jiān)測、預警等方面的客觀性，提高管理效率、降低管理成本。對于公司內部應結合流程優(yōu)化重組，搭建審計和風險管理平臺，真正形成信息化內控閉環(huán)管理，提高審計內控效率，使信息系統(tǒng)能夠在經(jīng)營管理活動中發(fā)揮更重要的作用。

督促被審計單位落實各類審計意見和改進建議

審計工作的一項重要職能就是揭示問題并提出改進建議，促進企業(yè)的管理，因此，審計建議落實的程度和效果就顯得至關重要。對于企業(yè)內部來說，針對各類審計意見和建議，應采取“回頭看”的方式，督促被審計單位高度重視，正確分析，合理運用意見建議。否則，前期審計工作開展的再好，后期不能積極落實，將嚴重影響審計工作的成效。

打造內審團隊，提升工作效能？

隨著科技的發(fā)展和社會的進步，企業(yè)內部對審計從業(yè)人員的業(yè)務素質和能力水平也提出了更高的要求，對具有專業(yè)能力的“復合型人才”的需求也顯得更為迫切。在審計工作中，需要對各個專業(yè)，各個領域都具備一定的相關知識，才能深入到管理和技術工作的細枝末節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題，揭示癥結之所在，更好的服務于企業(yè)中心工作。這就要求我們除了在日常的工作實踐中和加強學習，不斷積累之外，還要不斷“充電”學習，有意識的汲取方方面面的“營養(yǎng)”，盡所能的從“依靠專家”向“成為專家”而努力。

結語

總之，內部審計職能作用只有得到充分發(fā)揮，才能真正彰顯其服務于企業(yè)經(jīng)營管理、促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高的特別意義。