淺談設(shè)計總承包成本預(yù)算管理內(nèi)容和流程

黃偉英

本文主要是針對設(shè)計總承包成本預(yù)算內(nèi)容和流程展開論述。先是論述了設(shè)計成本計劃內(nèi)容和流程、設(shè)計成本控制內(nèi)容和流程、設(shè)計成本核算內(nèi)容和流程、設(shè)計成本考核內(nèi)容和流程，最后說明了設(shè)計總承包成本預(yù)算在勘察設(shè)計行業(yè)中的重要意義。目的是讓本單位全體員工了解設(shè)計總承包成本預(yù)算內(nèi)容和流程并有控制設(shè)計成本預(yù)算意識，在設(shè)計項目執(zhí)行過程中嚴格控制設(shè)計成本，讓本單位在勘察設(shè)計行業(yè)市場中擁有競爭優(yōu)勢，可持續(xù)發(fā)展。

成本計劃 成本控制

成本核算 成本考核

前言

設(shè)計總承包在勘察設(shè)計行業(yè)中占比越來越大，在設(shè)計經(jīng)營業(yè)務(wù)中越來越重要，勘察設(shè)計市場競爭也越來越激烈。勘察設(shè)計單位要想在激烈的勘察設(shè)計市場中保持競爭優(yōu)勢，必須做好設(shè)計總承包成本預(yù)算。嚴格控制好設(shè)計成本，讓參與項目的全體員工有設(shè)計成本預(yù)算意識并在項目執(zhí)行過程中嚴格控制設(shè)計成本，在設(shè)計單位中越來越重要，關(guān)系到設(shè)計單位能否能繼續(xù)在這個激烈的行業(yè)中立足生存。因此，做好設(shè)計總承包預(yù)算并執(zhí)行預(yù)算是很有必要的。

筆者在華東建筑設(shè)計研究院有限公司擔(dān)任項目秘書將近7年，親歷公司從規(guī)劃上市到2015年公司借殼“棱光實業(yè)”上市。公司規(guī)劃上市前和上市后，設(shè)計項目成本預(yù)算管理成為公司項目管理的重點之一，而設(shè)計總承包業(yè)務(wù)近幾年來占公司經(jīng)營業(yè)務(wù)比例越來越高，勘察設(shè)計行業(yè)市場競爭越來越激烈，因此設(shè)計總承包成本預(yù)算管理更是近年來設(shè)計項目管理的重點。筆者的本職工作主要是負責(zé)項目成本預(yù)算，對設(shè)計成本預(yù)算有更深人的了解，在此筆者談?wù)勗O(shè)計總承包項目成本預(yù)算管理內(nèi)容和流程。主要是針對設(shè)計總承包成本計劃內(nèi)容和流程、設(shè)計成本控制內(nèi)容和流程、設(shè)計成本核算內(nèi)容和流程、設(shè)計成本考核內(nèi)容和流程展開論述。

關(guān)于設(shè)計總承包成本計劃

設(shè)計總承包成本計劃是對已簽的設(shè)計總承包合同或投標(biāo)文件報價展開成本分析和成本劃分。設(shè)計總承包成本計劃內(nèi)容和流程概述如下：

（1）設(shè)計成本計劃編制依據(jù)

1.設(shè)計合同或者投標(biāo)報價文件；

2.有關(guān)運財部財務(wù)成本核算制度和財務(wù)歷史資料。

（2）設(shè)計成本計劃編制原則

1.編制設(shè)計成本計劃應(yīng)以我設(shè)計院先進合理的技術(shù)經(jīng)濟定額為基礎(chǔ)，并有具體的措施作保證；

2.設(shè)計成本計劃的編制，要嚴格遵守成本開支范圍，注意成本計劃與成本核算的一致性；

3.設(shè)計成本計劃的編制，必須同其他有關(guān)計劃密切銜接，相互促進，保證項目經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；

4.設(shè)計成本計劃的編制，要實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，盡量吸收計劃執(zhí)行者參加；

5.成本計劃編制應(yīng)遵循院里的規(guī)章制度，不能超過院里規(guī)定的經(jīng)濟指標(biāo)。

（3）設(shè)計成本計劃作用

1.設(shè)計成本計劃是達到合同目標(biāo)成本的一種程序，使參與項目的職工明確成本方面的奮斗目標(biāo)。

2.設(shè)計成本計劃是推動企業(yè)實現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強項目成本控制的有力手段。

3.設(shè)計成本計劃是評價考核項目成本執(zhí)行及部門成本業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)尺度。

（4）成本計劃編制分析及成本劃分

1一合同設(shè)計費成本分析

2.成本計劃編制參考表格

（5）成本計劃流程

關(guān)于設(shè)計總承包成本控制

主要是對成本計劃預(yù)算中的設(shè)計分包成本、直接費、間接費、風(fēng)險成本等進行控制。設(shè)計項目成本控制目的：設(shè)計項目成本控制的目的，在于降低項目成本，提高經(jīng)濟效益，不超成本計劃預(yù)算，完成成本控制目標(biāo)。筆者就項目設(shè)計成本中占比較大的展開論述：

（1）項目設(shè)計中的分包成本

項目設(shè)計分包成本是項目設(shè)計成本中占比較大的成本，分包成本控制好與壞對項目成本控制起關(guān)鍵作用。分包成本主要包括對外分包成本和對內(nèi)分包成本。對內(nèi)分包成本主要是院里的生產(chǎn)部門，主要是人工設(shè)計成本控制。如何很好地控制好人工成本呢？個人建議如下：

1.項目經(jīng)理針對項目性質(zhì)，選擇有做過相類似項目的設(shè)計團隊，這樣有利于項目設(shè)計質(zhì)量控制，避免項目設(shè)計反復(fù)修改，拖延設(shè)計周期。設(shè)計項目成本的發(fā)生涉及到項目的整個設(shè)計階段周期，項目成本形成的全過程，從設(shè)計方案階段開始，經(jīng)擴初、施工圖以及施工圖配合結(jié)束。因此，設(shè)計成本控制工作要伴隨項目設(shè)計的每一階段，每階段都需要控制好每個階段的成本，使設(shè)計項目成本自始至終處于有效控制之下。

2.項目經(jīng)理與業(yè)主緊密溝通，明確業(yè)主設(shè)計意圖，及時把業(yè)主的設(shè)計意圖與設(shè)計師傳達，及時解決項目設(shè)計中出現(xiàn)的問題。項目經(jīng)理要與業(yè)主以及設(shè)計師們建立良好的溝通關(guān)系。

3.項目經(jīng)理讓設(shè)計團隊了解項目設(shè)計成本構(gòu)成，全體設(shè)計成員有成本控制意識，控制好設(shè)計成本與他們利益密切相關(guān)，鼓勵設(shè)計師控制好設(shè)計項目成本，年底考核設(shè)計成本也作為設(shè)計師考核之

4.項目經(jīng)理針對對外分包成本，根據(jù)項目設(shè)計性質(zhì)，尋找性價比高、專業(yè)性強的合作公司。提前搜集相關(guān)供應(yīng)商，從中選擇最適合項目設(shè)計的供應(yīng)商。

（2）項目設(shè)計中的直接費成本

項目設(shè)計中直接費，主要是差旅費、曬圖費、快遞費等成本占比較高。如果項目在外地，項目差旅費更是居高不下，如何控制好差旅成本對項目成本控制也很重要。項目經(jīng)理要根據(jù)項目情況，通過多種渠道與業(yè)主溝通，能電話或者電話會議解決的問題盡量避免出差，嚴格控制出差成本。曬圖費也還是項目設(shè)計中占比較大的成本，建議曬圖前，設(shè)計師校對確認無誤，項目經(jīng)理確認沒問題后曬圖，曬圖蓋章是否齊全安排相應(yīng)人員校對核查，在快遞之前確認好所有出圖是合格的圖紙，這樣可以節(jié)省曬圖費和快遞費。建議曬圖質(zhì)量成本控制也作為設(shè)計師年終考核之一，每位設(shè)計師更要有成本責(zé)任；做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，對每位參與項目的人員業(yè)績進行檢查和考評，并同其工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。

（3）設(shè)計項目總承包中其他成本

項目中的其他成本也需要嚴格控制，做到人人有設(shè)計成本節(jié)約意識。節(jié)約絕對不是消極的限制與監(jiān)督，而是要積極創(chuàng)造條件，要著眼于成本的事前監(jiān)督、過程控制，在實施過程中經(jīng)常檢查是否出偏差，以優(yōu)化設(shè)計方案，從提高設(shè)計項目的科學(xué)管理水平入手來達到節(jié)約。

（4）設(shè)計項目總承包成本動態(tài)管理

在項目執(zhí)行過程中，項目經(jīng)理需定期更新成本預(yù)算，原則上為每個月底更新一次成本預(yù)算，確保項目成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和項目成本的可控性。每月由項目經(jīng)理在當(dāng)月底進行成本預(yù)算更新，由項目總監(jiān)審核，于次月5日前報項目運營部核準(zhǔn)后按成本預(yù)算變更程序調(diào)整成本預(yù)算。每年完成項目成本年度結(jié)算。

設(shè)計總承包成本核算

（1）設(shè)計成本核算對象

設(shè)計成本核算是把一定時期內(nèi)設(shè)計過程中所發(fā)生的費用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內(nèi)設(shè)計費用發(fā)生總額和分別計算出實際成本和單位成本的管理活動。其基本任務(wù)是正確、及時地核算產(chǎn)品實際總成本和單位成本，提供正確的成本數(shù)據(jù)，為企業(yè)設(shè)計決策提供科學(xué)依據(jù)，并借以考核成本計劃執(zhí)行情況，綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。核算對象包括分包成本、直接費、間接費、風(fēng)險成本等。

（2）設(shè)計成本核算原則

設(shè)計成本應(yīng)遵循以下原則主要包括：一是合法性原則。二是可靠性原則。三是相關(guān)性原則。四是分期核算原則。五是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。劉是實際成本計價原則。七是一致性原則。八是重要性原則。

（3）成本核算主要附表單

1.直接費中的餐費

餐費發(fā)票貼黏貼單和加班餐費報銷明細單一起；加班餐費明細單要寫項目名稱，加班人員姓名，人均加班餐費不能超過75元。

2.直接費中的外埠差旅費

差旅發(fā)票貼黏貼單和差旅費報銷明細單一起，按照發(fā)票明細金額填寫；車船票是指：火車、飛機、大巴、船等；交通費是出租車、地鐵等。

3一直接費中的辦公費

辦公發(fā)票貼黏貼單和都市總院辦公用品人庫、驗收單單一起。

4.直接費中的其他成本（汽油、路橋停車費、快遞費等）

發(fā)票黏貼在原始單據(jù)粘存單上報銷。

5.固定資產(chǎn)主要表單

固定資產(chǎn)發(fā)票與原始單據(jù)粘存單一起。

設(shè)計總承包成本考核

（1）設(shè)計成本考核定義

設(shè)計成本考核定義是指定期考查審核設(shè)計成本目標(biāo)實現(xiàn)情況和設(shè)計成本計劃指標(biāo)的完成結(jié)果，全面評價設(shè)計成本管理工作的成績。設(shè)計成本考核的作用是，評價各責(zé)任中心特別是設(shè)計成本中心業(yè)績，促使各責(zé)任中心對所控制的設(shè)計成本承擔(dān)責(zé)任，并借以控制和降低設(shè)計成本。設(shè)計成本考核目的：設(shè)計成本考核的目的是為了降低設(shè)計成本，提高社會經(jīng)濟效益，所以要進行成本考核。

（2）設(shè)計成本考核標(biāo)準(zhǔn)

設(shè)計成本考核標(biāo)準(zhǔn)主要針對項目預(yù)算成本的編制與執(zhí)行情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)。項目經(jīng)理根據(jù)實際發(fā)生的設(shè)計成本與原來項目預(yù)算成本做比較，分析項目產(chǎn)生差異原因，這有利于項目的良好運轉(zhuǎn)。

（3）設(shè)計成本考核流程

（4）設(shè)計成本核算流程：

綜上所述，說明了設(shè)計總承包成本預(yù)算管理內(nèi)容和流程在勘察設(shè)計行業(yè)中越來越重要，關(guān)系到企業(yè)是否能在本行業(yè)中可持續(xù)發(fā)展。希望本企業(yè)的全體員工能有成本預(yù)算管理意識，在項目設(shè)計執(zhí)行中嚴格控制好每個階段的設(shè)計成本。同時，每個設(shè)計企業(yè)都需要做好成本預(yù)算管理，希望本文也能給相關(guān)勘察設(shè)計企業(yè)帶來參考。

[1]丁士昭.建設(shè)工程項目管理-一級建造師：建筑工業(yè)出版社，2014年4月第四版；

[2]李海坡.會計學(xué)原理：立信會計出版社，2007

[3]東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版《管理會計》第三版

[4]胡北忠.成本會計學(xué).北京：科學(xué)出版社，2017：133-177

[5]華東建筑設(shè)計研究院有限公司2013年項目成本預(yù)算管理辦法