經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

康慧斌

中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部審計(jì) 郵政企業(yè)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)，而不是總量經(jīng)濟(jì)；著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱態(tài)及在對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)規(guī)模最大化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就意味著相對(duì)穩(wěn)定，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度適宜、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)和諧。這也就是說(shuō)中國(guó)的企業(yè)會(huì)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)政策變化，作為反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)變化的晴雨表，內(nèi)部審計(jì)也要不斷充實(shí)更新，才能更好的為企業(yè)管理者提供決策，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審議的概述

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。具有審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本單位的問(wèn)題進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，及時(shí)開(kāi)展審計(jì)；二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門(mén)溝通或向本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，通過(guò)關(guān)注國(guó)家政策和戰(zhàn)略規(guī)劃在本單位的貫徹落實(shí)，監(jiān)督國(guó)家的法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)本單位治理結(jié)構(gòu)的合理和管理的規(guī)范。

（1）要做國(guó)家法律的維護(hù)者。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在組織機(jī)構(gòu)治理中的作用，首要的是促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)及其管理者尊法、學(xué)法、守法、用法，揭示組織機(jī)構(gòu)及其管理者在全部活動(dòng)中存在的有法不遵甚至違法行為，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)依法治理。

（2）要做健全完善內(nèi)部控制的推動(dòng)者。作為專門(mén)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，必須及時(shí)揭示組織機(jī)構(gòu)在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷健全和完善，使組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行高效有序。

（3）要做績(jī)效提升的促進(jìn)管理者。通過(guò)關(guān)注組織內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過(guò)程中的突出問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)行有效，從而提高組織的治理效能；通過(guò)關(guān)注組織的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的治理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，揭示組織存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出防范和化解建議，從而促進(jìn)組織持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能的建議措施

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)勢(shì)必會(huì)給企業(yè)管理帶來(lái)新趨勢(shì)，作為重要的管理部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)也要不斷升華自己的職能，必須重新思考其戰(zhàn)略定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)解決經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下出現(xiàn)的新矛盾，及時(shí)消除組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和隱患。為了更好地適應(yīng)新常態(tài)下郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，郵政內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著力實(shí)現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”。

（1）內(nèi)部審計(jì)功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值增值轉(zhuǎn)變？

目前部分單位高層決策者在內(nèi)審功能的觀點(diǎn)上存在偏差，單位內(nèi)審主要目的依舊是查錯(cuò)防弊，而內(nèi)審人員對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)的匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此很難對(duì)單位管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議。將內(nèi)審功能向價(jià)值增值轉(zhuǎn)變有利于單位優(yōu)化內(nèi)審職能在傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯(cuò)功能和戰(zhàn)略性的價(jià)值管理活動(dòng)之間的資源分配，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（2）內(nèi)部審計(jì)關(guān)口要從事后監(jiān)督向過(guò)程控制轉(zhuǎn)變

國(guó)際金融危機(jī)告誡我們，經(jīng)營(yíng)失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會(huì)給單位帶來(lái)毀滅性災(zāi)難，過(guò)程管控遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。將內(nèi)部審計(jì)在流程上標(biāo)準(zhǔn)化和在各質(zhì)量關(guān)口的控制上規(guī)范化是全球的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，注重任中審計(jì)、決策中審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)功能。

（3）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)到價(jià)值增值型管理審計(jì)的演變。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)任務(wù)，已經(jīng)逐步被外部管理審計(jì)所取代?，F(xiàn)如今國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐步轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到單位重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面。

（4）在內(nèi)審隊(duì)伍構(gòu)成上，應(yīng)從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展？

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（5）內(nèi)部審計(jì)組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變

一是，提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化總部?jī)?nèi)審部門(mén)的地位，推行內(nèi)審部門(mén)垂直化管理；二是，單位內(nèi)部審計(jì)流程需要標(biāo)準(zhǔn)化，制定出明確的、約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，內(nèi)審人員檢查制度是否得到貫徹落實(shí)，差距多大，分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并提出建議，以便于實(shí)施集中管理；三是，逐步整合單位內(nèi)審資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率。

結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中國(guó)郵政近年來(lái)依靠體制改革、優(yōu)化環(huán)境、多業(yè)并舉等措施，將改革紅利最大限度地釋放給了社會(huì)，便民惠民的作用不斷擴(kuò)大，服務(wù)滿意度穩(wěn)步提升。創(chuàng)造和把握機(jī)遇，需要依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，因時(shí)而變，隨事而制。作為內(nèi)審人員，我們要增強(qiáng)職業(yè)使命感，按照李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的形象定位一一政策落實(shí)督查員、國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全員、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”來(lái)要求自己，深化改革，積極轉(zhuǎn)變，不斷提升自身業(yè)務(wù)能力，為郵政企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。