中小型企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

何思雨

中小型企業(yè) 增值稅 納稅籌劃

中小型企業(yè)在其正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，增值稅的納稅過(guò)程是公司納稅環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的一環(huán)，其增值稅的獲取途徑相比較于其它納稅環(huán)節(jié)是較為廣泛的。小中型企業(yè)按照國(guó)內(nèi)稅收的有關(guān)法律，其能夠用其從業(yè)人員當(dāng)作國(guó)家的納稅人予以納稅，也能夠在其運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的采辦、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)做出增值稅納稅結(jié)構(gòu)的規(guī)劃，因此，本文主要給出了下面部分論述。

增值稅與納稅籌劃

（1）增值稅

何為增值稅？簡(jiǎn)單來(lái)講，增值稅即是一類流轉(zhuǎn)稅，其是以產(chǎn)品或勞務(wù)在加工、流動(dòng)與市場(chǎng)流動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，在成本額與營(yíng)銷額之間形成的增值額，是為稅收計(jì)量而產(chǎn)生的一類稅體。因此可知，在市場(chǎng)整體經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，盡管是經(jīng)過(guò)向公司追收的稅種，然而本質(zhì)上是顧客經(jīng)過(guò)購(gòu)置產(chǎn)品而間接為企業(yè)擔(dān)負(fù)的，公司并沒(méi)產(chǎn)生任何的損失，但是，從另外一個(gè)層面來(lái)考慮，通過(guò)多種環(huán)節(jié)而形成的部分增值額與附加值是難以進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的。

企業(yè)的增值稅，從產(chǎn)品加工到營(yíng)銷，整個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的各個(gè)過(guò)程，增值稅均有所牽涉，因?yàn)樵鲋殿~是一類差價(jià)增長(zhǎng)，因此增值稅能夠予以稅金的抵消，也因?yàn)樵鲋殿~的獨(dú)特性，政府為激勵(lì)公司的發(fā)展，對(duì)增值稅也實(shí)施一定的減免，因此，對(duì)增值稅的納稅籌劃擁有十分重要的價(jià)值。那么何為納稅籌劃呢？

（2）納稅籌劃

納稅籌劃，即是按照政府稅收準(zhǔn)則，在國(guó)家法律限制范疇內(nèi)，對(duì)公司本身所需納稅的項(xiàng)目工作實(shí)施統(tǒng)一籌劃，制訂出科學(xué)合理的納稅措施，用來(lái)協(xié)助公司科學(xué)籌劃稅收，同時(shí)節(jié)約多余的稅收，達(dá)到效益的最大化。針對(duì)公司來(lái)講是十分重要的。

中小型企業(yè)對(duì)銷售方式的納稅籌劃

（1）采用產(chǎn)品折扣營(yíng)銷方式

首先，公司一般運(yùn)用產(chǎn)品折扣的方法增添營(yíng)銷額，國(guó)家有關(guān)的稅收法規(guī)對(duì)公司的折扣營(yíng)銷有詳細(xì)而確切的要求，當(dāng)公司在實(shí)施賬務(wù)記賬操作的時(shí)候，對(duì)折扣額與營(yíng)銷額的會(huì)計(jì)科目的登記過(guò)程當(dāng)中，需做到原票據(jù)與賬簿信息完整對(duì)應(yīng)，因此需把折扣額標(biāo)記在票據(jù)上，也要把營(yíng)銷額標(biāo)注在票據(jù)上，這一操作方法是無(wú)法做到營(yíng)銷額減去折扣額的。其次，營(yíng)銷折扣的營(yíng)銷策略重點(diǎn)實(shí)施的是公司會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金打折的銷售策略。這一策略依照政府的稅收法規(guī)來(lái)做出說(shuō)明，重點(diǎn)表示售賣方在貨品營(yíng)銷以后或在實(shí)施應(yīng)稅義務(wù)之后，為激勵(lì)顧客的一類折扣優(yōu)惠的促銷方法。增值稅的相關(guān)要求對(duì)營(yíng)銷折扣的行為所實(shí)施的納稅做出了確切的要求，其表示營(yíng)銷折扣重點(diǎn)是一類集資模式的理財(cái)策略，因此有關(guān)企業(yè)是無(wú)法依照成本的折扣額實(shí)行增值稅運(yùn)算的。最后是營(yíng)銷的折讓，顧客在發(fā)現(xiàn)商品有品質(zhì)缺陷的時(shí)候不采用更換的辦法，而是采用價(jià)格部分折讓的辦法，這一形式稅收法規(guī)要求依照折讓之后的余額當(dāng)作營(yíng)銷額來(lái)實(shí)施納稅。不同的營(yíng)銷模式，采用的納稅結(jié)構(gòu)同樣是不一樣的，小中型企業(yè)按照國(guó)家的法規(guī)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中是適當(dāng)?shù)募{稅籌劃。

（2）賒銷商品的營(yíng)銷方式

一些公司在實(shí)施運(yùn)營(yíng)加工的過(guò)程當(dāng)中，均會(huì)存有諸多賒銷的狀況，這一賒銷的形式重點(diǎn)是貨品售賣以后，僅是開(kāi)具售貨的票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)記錄，這一狀況，稅收法律要求賒銷形式的票據(jù)能夠按照其合約的收款時(shí)間予以稅金的交納，這一方式合理的延遲了公司交納稅收的時(shí)間，為企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中獲取更大的效益，經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，為公司向稅收機(jī)構(gòu)交納的稅金供應(yīng)充沛的資金。這一形式的銷售對(duì)公司整年的總體營(yíng)銷額是不會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響，也不會(huì)造成公司整體經(jīng)濟(jì)收益的下降，反倒會(huì)提升公司的經(jīng)濟(jì)收益。

增值稅納稅籌劃的管理方案

（1）轉(zhuǎn)換思想觀念，真正認(rèn)識(shí)到增值稅納稅籌劃的重要性。

納稅籌劃，在國(guó)內(nèi)的公司中發(fā)展比較晚，而且不夠健全，很多公司對(duì)納稅籌劃的重要程度還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，而是把核心聚集在公司的加工運(yùn)營(yíng)過(guò)程中。而行為是由思想指導(dǎo)的，因此，不論是公司管理者還是一般職工，都必需加大對(duì)增值稅的了解，尤其是公司本身的增值稅稅務(wù)項(xiàng)目、國(guó)家增值稅稅收制度，全體職工都要參與到納稅籌劃過(guò)程中，如此才可以讓公司上下團(tuán)聚一體，為納稅籌劃貢獻(xiàn)出自身的力量。

（2）培育專業(yè)納稅籌劃人才

納稅籌劃并非一件簡(jiǎn)易的事，牽涉到各類稅率的運(yùn)算、有關(guān)稅法政策的分析與公司全體局勢(shì)的掌控，普通的財(cái)務(wù)人員難以做到面面俱到。所以，公司在這一層面要怎樣做呢？

首先，企業(yè)可經(jīng)過(guò)家族篩選，培育需要的專業(yè)人才。家族選擇是培育能夠信任的人才最佳的方式，此也是現(xiàn)在私營(yíng)公司的最優(yōu)途徑，如此能夠輔助自家公司的發(fā)展，也能夠協(xié)助自己家族良好的發(fā)展，能夠講是一舉兩得的好事。

其次，公司可利用完善的薪資待遇來(lái)招收人才。對(duì)外選擇優(yōu)異人才，公司必然要具有超強(qiáng)的實(shí)力，才可以給人才供應(yīng)優(yōu)良的環(huán)境與福利，才可以給人才供應(yīng)良好的升職機(jī)會(huì)，才可以提供人才安置其家屬的條件。

最后，公司管理者可自我提升，由自身來(lái)帶領(lǐng)納稅籌劃隊(duì)伍。假如在前面兩種方案都難以實(shí)現(xiàn)的狀況下，最佳的方法便是管理者自己經(jīng)過(guò)深入的學(xué)習(xí)，讓自己掌握納稅籌劃的全部方法，接著統(tǒng)領(lǐng)納稅籌劃隊(duì)伍，實(shí)施納稅籌劃。