探究財務(wù)審計失敗的原因及應(yīng)對措施

耿紹英

財務(wù)審計 企業(yè) 財務(wù)會計 原因

財務(wù)審計是對企業(yè)經(jīng)濟的監(jiān)管活動。隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，審計行業(yè)也得到了拓展和創(chuàng)新，但實踐發(fā)展中的審計工作總會出現(xiàn)失敗的情況，這樣不但會為財務(wù)信息的應(yīng)用者帶來損耗，而且會對審計工作者、社會等方面構(gòu)成影響，約束審計事業(yè)的發(fā)展。由此，現(xiàn)階段財務(wù)審計部門最重要的工作就是全面分析審計失敗的原因，并提出相關(guān)的解決方案。

分析財務(wù)審計失敗的原因

（1）會計報表的不真實表達

會計報表的表述不真實分為兩種，亦或者是兩種都有，也就是錯誤和舞弊。前者是說，會計報表中存在的并不故意錯誤或者是遺漏報道的內(nèi)容，其中包含了最初憑證、會計信息的計算、抄寫問題等；對事實的忽略和錯誤理解；對會計政策的錯誤應(yīng)用等；后者是說，管理者和工作者為了獲取更多的效益滿足自身需求，會刻意掩蓋會計報表，影響會計報表的真實性，其中包含了偽造、整改信息或者是憑證；非法引用資產(chǎn)；隱瞞或者是刪除交易信息；記載虛假交易或者是事項；蓄意應(yīng)用不科學(xué)的會計政策等。由此，被審計單位會計資料中出現(xiàn)的各項問題，是導(dǎo)致注冊會計師在工作中存在審計工作失敗的主要影響因素。

（2）注冊會計師的過失和欺詐

過失是審計工作者在進行審計業(yè)務(wù)過程中，沒有結(jié)合或者是完全沒有遵守獨立審計的準則進行工作，而是提出不真實的審計報告。注冊會計師的過失通常情況下分為過失和重大過失。前者是說，在審計階段沒有深入理解和有效遵守《獨立審計準則》提出的規(guī)定，更不具備審計工作者所必需有的嚴謹工作態(tài)度和認真工作意識；后者是說在審計階段并沒有全面遵守《獨立審計準則》，也沒有一個普通人該有的積極向上、認真負責的工作態(tài)度。注冊會計師欺詐是說，在審計工作中注冊會計師為了欺騙他人或者是影響他人利益的目標，在明知被審計單位會計信息中存在錯誤或者是舞弊問題時，依舊故意提出虛假的信息，提出沒有保留意見審計報告的行為。

（3）審計方法存在問題

從方法上分析，審計工作者過于依賴被審單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)測和內(nèi)部審計工作結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)部控制監(jiān)測雖然是審計工作的重要內(nèi)容，但內(nèi)控制度的發(fā)展也會受到單位管理工作的約束，尤其是在被審單位的內(nèi)部控制過差的背景下，會計信息存在著失真的問題，內(nèi)部審計工作也會存在著失敗的風險。同時，審計工作在應(yīng)用以往方案進行抽樣檢測時，展現(xiàn)出了機械性和風險性的特點，在取證采樣工作不平衡的情況下，尤其是在樣本情況過于復(fù)雜或者是存在新問題時，很容易影響審計信息的有效性，最終致使審計工作失敗。

財務(wù)審計工作的應(yīng)對方案

（1）政府方面

1.增強審計工作的監(jiān)管強度。隨著審計工作失敗案例數(shù)量的增加，促使人們加大對審計行業(yè)發(fā)展的關(guān)注，如審計業(yè)務(wù)、審計工作者和審計案件的監(jiān)督和管理，并在相應(yīng)法律規(guī)定的引導(dǎo)下，增強審計工作的監(jiān)管強度，以此降低審計工作的失敗次數(shù)。在政府等相關(guān)部門增強審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管強度時，一起優(yōu)化會計師事務(wù)所的內(nèi)部制度，可以全面減少審計失敗出現(xiàn)的次數(shù)，降低審計工作失敗的數(shù)量，提升企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量，從而引導(dǎo)整體審計行業(yè)向著平穩(wěn)、安全而有效的方向發(fā)展。

2.優(yōu)化相應(yīng)的法律規(guī)定。通過將會計事務(wù)所中的有限責任制轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣镏瓶梢匀娼鉀Q上述問題，并在優(yōu)化注冊會計師風險意識的過程中，參考已有審計失敗案例的決策，整改相關(guān)法律規(guī)定，這是管理優(yōu)化工作的重要內(nèi)容，通過引用法律規(guī)定來完善整體行業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展狀態(tài)，預(yù)防一些素質(zhì)低下的注冊會計師鉆法律空子，以此全面提升企業(yè)審計工作的有效性。

（2）客戶方面

在選擇會計師事務(wù)所實施審計工作的過程中，關(guān)注注冊會計師的專業(yè)能力和工作水平，并更多聘用經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力高、綜合素養(yǎng)優(yōu)越、操作水平強的注冊會計師，加大與信用良好的客戶合作，可以預(yù)防因為客戶素養(yǎng)低下、注冊會計師專業(yè)能力不高，產(chǎn)生企業(yè)審計工作失敗的問題。

（3）注冊會計師方面

對注冊會計師來說，在實施企業(yè)審計工作的過程中，需要引用相應(yīng)的預(yù)防工作，為審計帶來有效的保障。實際工作分為以下幾點：其一，注冊會計師需要更多選擇長期合作關(guān)系的客戶，或是選擇信譽良好的客戶，這樣有助于有效減少合作階段的風險；其二，注冊會計師可以提升自身的工作能力，不斷優(yōu)化自身的專業(yè)水準，定期參與相應(yīng)的培訓(xùn)活動，注重在實踐操作中優(yōu)化自身的工作水平；其三，注冊會計師要及時明確企業(yè)管理者存在的錯誤行為，并提出有效的解決方案，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計報告進行全面掌控，也就是預(yù)防企業(yè)審計失敗帶來的風險，此時就需要注冊會計師嚴格遵守獨立審計準則，做好自身崗位規(guī)定的各項工作，履行自身的職責和權(quán)利。

結(jié)束語

總而言之，審計失敗是注冊會計師在工作過程中，因為失誤沒有及時發(fā)現(xiàn)和改正，被審會計報表中存在漏報，或是因為受到其他因素影響無法及時展現(xiàn)的舞弊問題等，都會影響最終的審計工作效率，致使構(gòu)成的審計報告不真實。同時，其也影響著投資者和社會公眾的效益，降低了注冊會計師行業(yè)的對外形象，致使整體行業(yè)的發(fā)展進入信任危機中。由此，在發(fā)展中需要各大企業(yè)深入了解財務(wù)審計工作存在問題的原因，并提出有效的解決方案，以此預(yù)防審計工作再次出現(xiàn)問題。