審計在銀行財務審核中的實際應用探析

沈波

財務審核 銀行 審計

當前的市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展過程中趨于完善，這也使得企業(yè)所面臨的競爭愈加激烈，銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更加嚴峻。我國銀行業(yè)近些年來得到較大發(fā)展，銀行數(shù)量不斷增加，在財務審核當中審計工作作用正在日益突出，這就需要相關的管理^員高度重視，進一步的完善財務審計機制，實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展的推動。

審計工作的意義

（1）概念

在財務審核當中，審計工作就是收集并且分析相關數(shù)據(jù)資料，評估企業(yè)當前的財務狀況，之后再參照一般公認的準則與資料之間的聯(lián)系，得出最后的結論與報告。審計工作人員要想高質量的完成審計工作，就必須要擁有一定的專業(yè)知識，并且具備相對的獨立性。

（2）分類

在財務審計工作當中，通常所常用的方式有如下四種：第一種，運作審計。其主要是指分析企業(yè)或者是組織的運作方式以及程序，評估其效益以及效率。第二種，履行審計。其也可以稱為遵行審計，主要是分析組織或者企業(yè)的行為，評估其遵守更高權力機構制定的規(guī)條、守則以及程序的情況。第三種，財務報表審計。評估組織或者是企業(yè)的財務報表，判別其真實性以及準確性，看其是否良好的遵循了公認的會計準則。一般來說，這項工作都是由獨立的會計師來完成的。第四種，資訊科技審計。其指參照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對機構或者企業(yè)資訊系統(tǒng)的完整性、安全性、一致性以及可靠性進行評估。

（3）原則

審計工作屬于一項對經(jīng)濟實施監(jiān)督的活動，審計具有一定的獨立性，其屬于審計監(jiān)督工作的本質特征，是一個與其他經(jīng)濟監(jiān)督相區(qū)別的關鍵之處。研究審計工作在銀行財務審核中的

相關問題

（1）銀行審計工作的總體思路

在銀行財務審核中，依據(jù)相應的工作情況，審計的總體思路主要有三個方面：一是，審計工作主要是對于銀行的內部情況進行預測與評估，并對其作出客觀而科學的判斷，分析其可靠性。二是，測試銀行所有業(yè)務的貸款情況、收入以及余額。審計的測試主要是進行抽樣調查的方式，測試典型的能夠代表普通價值的樣本。但是其測試會由于銀行的性質以及審計的不同方式等產(chǎn)生不確定性的測試內容。三是，審計工作是對于銀行貸款的流向、貸款的用處以及銀行貸款劃撥方式等進行審核。并且仔細分析銀行的所有合同記錄以及貸款臺賬，保障貸款的真實性。

（2）銀行審計工作的主要內容

就現(xiàn)如今審計在銀行財務審核的工作開看，其主要涵蓋以下幾方面的內容：一是，審核銀行所有相關的支付資金，收入情況以及所記錄的利息情況等等。二是，審核銀行所有相關的財務資金，信貸資產(chǎn)等是否具有可靠性以及真實性。三是，審核銀行所有相關的財務報表，核對其記錄的數(shù)據(jù)是否具有真實性、可靠性以及完整性，以及是否符合我國的法律法規(guī)。

（3）銀行審計工作的重點

審計工作在銀行財務審核中主要有以下幾點工作重點：一是，在銀行審計中，審計的工作人員應當對重復向銀行借款的借款^進行特別注意。二是，應該對造成損失貸款的形成原因，損失資金的數(shù)量以及責任認定進行重視。三是，仔細審核并確定不良信貸的所屬級別、具體數(shù)量以及所占的比例，并且分析不良信貸所導致的危害以及風險，并提出相關的對策。

如何將審計工作應用于銀行財務審核當中

審計對于銀行財務審核來說具有著十分重要的作用，其主要應用于以下幾個方面：

（1）整體思路

在審核財務的過程中，為了確保最終審核結果的真實性以及準確性，就必須對一些規(guī)范和思路嚴格遵循，避免盲目的工作。一是，對銀行內部控制結合現(xiàn)今的發(fā)展情況進行預測評估，依據(jù)長期以來的工作經(jīng)驗對內部控制的可靠性進行分析。二是，結合銀行當前的經(jīng)營情況，全面的評估銀行業(yè)務，分析其收益、流程以及種類等。因為在財務審計過程中包含著眾多的業(yè)務，數(shù)據(jù)比較龐大，因此為了能夠提高工作效率，一般都會采取抽樣檢查這種方式，保證了樣本的代表性以及普遍性。然后再審計企業(yè)貸款的準確性和真實性，核對貸款資金的使用規(guī)劃、流行、還貸期限、貸款方式等，保證貸款的真實性，杜絕貪污和假賬行為的出現(xiàn)。

（2）工作內容

目前我國審計工作在銀行財務審核的工作主要涵蓋以下幾個方面。核對以及分析銀行資金的收入以及支出情況，并準確紀錄銀行的利率情況，確保資金的真實完整性。仔細審核銀行信貸資產(chǎn)的可靠性，真實性。避免出現(xiàn)損害銀行利息的欺詐行為。例如，某公司想進行貸款業(yè)務，其想用廠房作為抵押。出現(xiàn)此類情況，銀行的審計人員應該聘請相關專家到現(xiàn)場分忻其廠房的真實價值。保證一旦公司難以償還貸款，便對其廠房進行抵押。時刻保障銀行的利益。仔細審核銀行的報表數(shù)據(jù)，確保其數(shù)據(jù)的完整性，真實性，可靠性。同時針對相關的法律法規(guī)審核其規(guī)格是否存在不足以及漏洞。審計人員在銀行財務工作中應該確認向銀行進行貸款的貸款方，對于貸款方的信用情況進行分析。同時其對貸款造成損失金額的原因和最終進行責任的判定進行分析。避免銀行出現(xiàn)損失，保障審計工作的效率以及質量。

（3）改進與創(chuàng)新

第一點，如今全球經(jīng)濟正走向于—體化的趨勢，同時市場經(jīng)濟也得到較大的發(fā)展，整個銀行行業(yè)正處于一種嚴峻的發(fā)展環(huán)境當中。這就迫切的要求銀行業(yè)改進傳統(tǒng)的審計方式，實現(xiàn)現(xiàn)代化的辦公。如今所使用的審計辦法主要是合規(guī)審計，其在安全性上雖然具有較高的保障，但是操作卻處于一種初級的層次上，對于當前銀行業(yè)的發(fā)展情況很不符。所以，就需要參考當前銀行業(yè)所面臨的情況來改進審計方式，同時審計銀行工作當中的財務管理以及決策行為，保證高質量的審計工作。第二點，創(chuàng)新審計方式。在商業(yè)銀行當中，其成立的初衷是為了謀取利益。所以，就要求他們對設計方法不斷創(chuàng)新，加大應用互聯(lián)網(wǎng)技術、軟件技術以及計算機技術等一系列先進技術的力度，做到電子化、信息化的銀行數(shù)據(jù)管理，擴大審計數(shù)據(jù)來源，確保審計工作開展的效率和質量。與此同時，還需要加強培養(yǎng)審計團隊，提升整個審計團隊的專業(yè)技能和團隊協(xié)作能力，將團隊智慧最大限度發(fā)揮出來，避免個人、審計局限性以及操作失誤，提高審計效率。接下來，還要不斷地完善、規(guī)范審計制度。首先，要做到工作人員的重視，建設并且完善審計制度，規(guī)范審計人員行為。其次，要健全審計制度，明確財務風險以及責任劃分，提升審計工作人員積極性，規(guī)范并且落實審計工作基本流程，做到審計工作的透明、公開，能夠準確的查證以及落實，進而提高審計工作有效性。

審計在銀行財務審核中應該注重的問題

（1）審計工作逐漸從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代化。

隨著時代更新的理念是銀行財務審核中審計工作前進的動力。傳統(tǒng)的銀行審計是合規(guī)審計，這種審計方式不會為銀行帶來大風險，也不會造成銀行的巨大經(jīng)濟損失，其僅僅局限在審計的操作層面而其并不能適應新時代銀行業(yè)的發(fā)展方向。而新時代的審計主要側重于管理審計，其基本包括具有決策行為的管理層審計與財務管理審計。所以，逐漸從合規(guī)審計轉變?yōu)楣芾韺徲?，是審計在銀行財務管理工作的未來發(fā)展方向。

（2）完善審計工作制度。

建立健全的銀行審計程序以及規(guī)范合理的審計流程是能夠保證審計工作在銀行財務審核的重要條件。所以，銀行需要強化建設審計工作制度，完善銀行審計的基本工作程序。首先，要完善銀行財務管理中審計的相關制度，風險以及責任。接著，應該從實際出發(fā)，建立健全、完善的審計工作流程。其主要包括審計的前期策劃，具體實施以及上級下發(fā)的審計工作的建議、意見、決定以及通知。在有限時間內進行查證以及落實，從而提高審計工作的質量、效率以及科學性。

總結

綜上所述，銀行業(yè)處于當前這個競爭日益嚴峻的環(huán)境當中，必須要加強審計工作在財務審核當中的應用，確保財務資金完整性，財務管理規(guī)范性，財務信息準確性，切實將財務管理水平提升一定層次。同時還需要不斷創(chuàng)新改進審計工作方式，提升銀行的審計水平，滿足當前審計工作需要。