企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題探析

張晉杰

企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，同時稅收政策的更新較為頻繁等原因，使得企業(yè)納稅籌劃工作中出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并正確規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文主要通過三部分對企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)行了較為具體地分析和研究。第一部分，對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概述；第二部分，分析了企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要形成原因；第三部分，針對如何更好地防范企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出了較為具體的措施。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃活動失敗或者進(jìn)入納稅籌劃誤區(qū)，從而對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是固然存在，不能夠以人員的意志為轉(zhuǎn)移的。同時，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化中，從而使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)無處不在。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。企業(yè)經(jīng)營活動內(nèi)容的變化，以及財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)變，都可能使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化。因此，企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在較大的不確定性。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可衡量性。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過專業(yè)的方法和手段能夠度量，所以企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。并且，企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)狀況及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

（四）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的效益性。企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)和效益是對等且并存的。因此，納稅籌劃活動可能帶來損失，同時也可能帶來效益。企業(yè)實(shí)施科學(xué)合理的納稅籌劃工作，能夠在一定程度上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要形成原因

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員對國家稅收政策的理解出現(xiàn)偏差。近幾年，我國稅收政策進(jìn)行了不斷地更新和調(diào)整。這就需要企業(yè)的財(cái)稅工作人員能夠及時更新自身的稅收政策信息，從而有利于企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施。然而，在實(shí)際工作過程中，部分企業(yè)的財(cái)稅人員對最新稅收政策了解不透徹，從而使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，納稅籌劃工作屬于事前籌劃，所以必須要求企業(yè)財(cái)稅人員對政策未來發(fā)展有必要的預(yù)測性和判斷性。但是，由于企業(yè)財(cái)稅人員對當(dāng)前政策內(nèi)容的不了解，所以他們無法對未來狀況進(jìn)行預(yù)測和判斷，進(jìn)而使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在和增加。

（二）部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作，要求以健全的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)。如果企業(yè)內(nèi)控制度存在缺陷，那么很可能使得納稅籌劃工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。比如：企業(yè)財(cái)稅人員實(shí)施納稅籌劃工作時，內(nèi)部控制制度的不健全，可能使得會計(jì)信息和會計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí)，而根據(jù)會計(jì)信息制定的納稅籌劃工作方案合理性較差。

（三）企業(yè)納稅籌劃工作不符合實(shí)際以及籌劃成本與效益不匹配。企業(yè)的財(cái)稅人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的具體狀況，實(shí)施納稅籌劃工作。然而，如果企業(yè)納稅籌劃工作與生產(chǎn)經(jīng)營要求不相符，不僅會擾亂企業(yè)經(jīng)營活動的正常秩序，同時還可能對企業(yè)產(chǎn)生更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。并且，部分企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作時，經(jīng)常忽略籌劃工作的機(jī)會成本，進(jìn)而使得籌劃效益不能夠彌補(bǔ)籌劃成本。

三、如何更好地防范企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）要求企業(yè)財(cái)稅人員重視稅收政策的變化和更新。當(dāng)前，我國的稅收政策內(nèi)容發(fā)生了較大的變化，這就要求財(cái)稅工作人員能夠及時掌握變化內(nèi)容，同時更新自身的財(cái)稅知識。隨著稅收政策的內(nèi)容不斷更新，納稅籌劃的方法和手段也開始多樣化，財(cái)稅人員要根據(jù)企業(yè)的具體狀況采用適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案。而且，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷地發(fā)生變化，所以企業(yè)要保持納稅籌劃方案的靈活性和適用性。

（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)實(shí)施高效地納稅籌劃工作，需要以健全的內(nèi)部控制制度為前提。因此，企業(yè)必須建立健全必要的內(nèi)部控制制度。同時，企業(yè)要規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)性工作，使得納稅籌劃工作能夠獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息。

（三）企業(yè)要堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作，能夠獲取相應(yīng)的稅收效益。同時，也必須付出必要的成本代價。因此，企業(yè)財(cái)稅工作人員進(jìn)行納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，同時考慮納稅籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)效益以及必須付出的成本代價。納稅籌劃方案的實(shí)施過程中，企業(yè)要考慮可能的機(jī)會成本。納稅籌劃工作實(shí)施時，付出的成本費(fèi)用代價小于經(jīng)濟(jì)效益的增加才是較為合適的納稅籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)實(shí)施科學(xué)合理的納稅籌劃工作，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營能夠產(chǎn)生極其重要的影響作用。因此，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以制定并實(shí)施納稅籌劃方案。然而，企業(yè)財(cái)稅工作人員進(jìn)行納稅籌劃過程中，存在各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，從而可能使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。比如：企業(yè)財(cái)稅工作人員稅收知識更新不及時或者理解不透徹，會使得納稅籌劃工作出現(xiàn)風(fēng)；同時部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，也會加大納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)的財(cái)稅人員能夠做好知識的更新和完善，并建立健全內(nèi)控制度，進(jìn)而為企業(yè)納稅籌劃工作奠定基礎(chǔ)。（作者單位為廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院）