電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

續(xù)雄鷹 鄭荻

電力企業(yè)在不斷地發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加不可避免。風(fēng)險(xiǎn)既包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的缺陷與不足，亦包括外部環(huán)境的愈加復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的職能部門(mén)，能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)具備足夠的能力面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)。然而，就目前而言，電力企業(yè)并未充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，未對(duì)其給與足夠的重視，使內(nèi)部審計(jì)失去有效性，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文將在分析的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)上，提出相應(yīng)對(duì)策，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，外部市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。電力企業(yè)作為我國(guó)轉(zhuǎn)型中的企業(yè)，必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)和管理方式，以謀求在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展。其中內(nèi)部審計(jì)作為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效方式，電力企業(yè)需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，避免使其浮于表面，流于形式。目前，我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，往往內(nèi)部審計(jì)的職能得不到體現(xiàn)，作用亦不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)將使企業(yè)缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，給企業(yè)發(fā)展造成一定的困境。本文在分析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)建議，以對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的提高提供幫助。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用與目的

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的獨(dú)立的職能部門(mén)，主要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等方面進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，以確定企業(yè)相關(guān)人員是否遵循了企業(yè)的規(guī)章制度，完成內(nèi)容是否符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否正在執(zhí)行有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的相關(guān)管理活動(dòng)，是否有效利用資源，是否存在舞弊現(xiàn)象等。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)的方方面面，除了進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計(jì)還向企業(yè)各部門(mén)提供咨詢(xún)和建議服務(wù)，在如何提高企業(yè)管理上發(fā)揮著重要的作用?？傮w而言，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)總體發(fā)展和具體實(shí)施上均發(fā)揮著重要的作用。

企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目的總體可分為以下四個(gè)方面：

（一）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資、融資時(shí)均存在風(fēng)險(xiǎn)，因而企業(yè)會(huì)制定一系列的規(guī)章制度以避免風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)經(jīng)理挪用一定數(shù)額的款項(xiàng)時(shí)需要進(jìn)行審批，高管人員在投資時(shí)需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)一定人數(shù)的認(rèn)可，籌資的金額限制在規(guī)定額度內(nèi)以防止企業(yè)無(wú)法按時(shí)償還等。而如何保證企業(yè)在三種活動(dòng)中均符合規(guī)章制度呢？通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)其進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，企業(yè)能及時(shí)做到規(guī)范化，防止風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大給企業(yè)造成損失。

（二）改善經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)管理方式不會(huì)是一直完善的，必然存在缺陷之處。若放任企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理缺陷，或未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，很可能會(huì)給企業(yè)造成較大損失。此時(shí)，企業(yè)需要獨(dú)立的部門(mén)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯(cuò)漏，提出建議，并對(duì)缺陷之處進(jìn)行整改。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督并履行建議職能，可以有效幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（三）協(xié)助其他部門(mén)有效完成任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)人員是否正在執(zhí)行有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的任務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并評(píng)價(jià)企業(yè)人員的任務(wù)活動(dòng)是否符合進(jìn)度，一定程度上幫助企業(yè)人員有效率和效果地完成活動(dòng)目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)人員在執(zhí)行任務(wù)過(guò)程中遇到任何困難均可向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，幫助其更好地完成任務(wù)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)由于在我國(guó)發(fā)展較晚，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)還存在較多缺陷，使內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)。而電力企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展受到廣泛的關(guān)注。本文認(rèn)為電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象普遍存在。就高管層而言，雖然企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但部分高管人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展并不能發(fā)揮作用，建立這一部門(mén)只是因?yàn)橹贫刃枰?，或?yīng)對(duì)上級(jí)的檢查，亦有部分高管人員即使意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但不能充分利用內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，最終使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)的作用得不到發(fā)揮，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠

內(nèi)部審計(jì)的前提條件是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能不受制于管理層的壓力，對(duì)企業(yè)的不足之處進(jìn)行建議與整改。然而，目前電力企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)未具有足夠的重視，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)邊緣化，無(wú)法保證其足夠的獨(dú)立性，受限于管理層或各部門(mén)的壓力，致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法有效執(zhí)行監(jiān)督檢查等職能，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員能力有限

內(nèi)部審計(jì)人員能力是影響內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員具備足夠的能力，才能發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的缺陷與不足。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力受到多方面的限制，一方面電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求較低，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核較弱，另一方面電力企業(yè)較少對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)和培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)落后，思想觀念不能跟上市場(chǎng)潮流，或內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法轉(zhuǎn)變等。內(nèi)部審計(jì)人員的能力無(wú)法得到有效發(fā)揮和發(fā)展，主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)均較弱，影響內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低

內(nèi)部審計(jì)信息化能改變內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的方式方式，充分提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，減少人為因素的固有局限性，在保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性、準(zhǔn)確性和高效性上發(fā)揮著重要的作用。然而，出于意識(shí)不強(qiáng)、資金成本、技術(shù)限制等方面的考慮，電力企業(yè)并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化設(shè)計(jì)具體的實(shí)施方案。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式仍以手工查詢(xún)或計(jì)算機(jī)輔助為主，在人力物力上均占據(jù)著較大資源。由于信息化建設(shè)的不足，電力企業(yè)在信息共享上亦較為落后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，影響內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施過(guò)程。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

在外部市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜的情況下，電力企業(yè)為應(yīng)對(duì)將面臨的競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變與改革。本文就內(nèi)部審計(jì)方面提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

電力企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，使企業(yè)人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，以促使管理層和內(nèi)部審計(jì)人員投身到內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中來(lái)。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，使內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立，不受其他因素如管理層的壓力、其余部門(mén)不配合等限制。

（二）保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的目的就是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，這些活動(dòng)既包括管理層，亦包括各個(gè)部門(mén)之間執(zhí)行活動(dòng)的合理性與準(zhǔn)確性。因而，內(nèi)部審計(jì)不能受其他人員尤其是管理層的限制，需要保持獨(dú)立性以確保審計(jì)過(guò)程中的無(wú)偏性，確保審計(jì)結(jié)果的有效性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最重要的前提條件，電力企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并確保能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力

電力企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員能力的提升。電力企業(yè)可進(jìn)行定期考核促使內(nèi)部審計(jì)人員自身不斷學(xué)習(xí)，從而提升專(zhuān)業(yè)能力。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)每一位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，不斷更新內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計(jì)方式方法，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)信息化

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使信息的流通與共享速度加快，企業(yè)應(yīng)加快信息化建設(shè)以應(yīng)對(duì)未來(lái)的信息化發(fā)展趨勢(shì)。就內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)信息化將為內(nèi)部審計(jì)的展開(kāi)提供極大的優(yōu)勢(shì)與便利，加快內(nèi)部審計(jì)人員的信息溝通與信息共享，提高工作效率和效果。電力企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，加大資金投入，做出相應(yīng)的建設(shè)規(guī)劃，培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的復(fù)合型人才，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然理論與實(shí)務(wù)均證實(shí)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的重要作用，但于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)仍未得到足夠的重視，存在內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠、內(nèi)部審計(jì)人員能力有限和內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低等風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素將極大阻礙內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮有效作用。本文在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，包括加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力、加快內(nèi)部審計(jì)信息化等，希望能有效改善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位為國(guó)網(wǎng)浙江龍游縣供電有限公司）