當(dāng)前新興技術(shù)下智慧財務(wù)的進化趨勢探討

高長才

近年來，以物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能和量子計算等為代表的新興技術(shù)以前所未有的速度快速改變企業(yè)生存的外部環(huán)境，財務(wù)作為商業(yè)中的核心元素之一也將經(jīng)歷這一技術(shù)浪潮下的變革。本文試圖從財務(wù)重要組成部分—財務(wù)組織、財務(wù)人員和財務(wù)職能等視角來探討新興技術(shù)下智慧財務(wù)的躍遷與進化趨勢。

近年來，信息科技始終保持著高速發(fā)展的勢頭。以物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能和量子計算等為代表的新興技術(shù)，已經(jīng)向企業(yè)這一實體廣泛滲透，促使企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)不斷轉(zhuǎn)型升級，對從研發(fā)、生產(chǎn)、銷售到物流等端到端價值鏈過程進行全方位數(shù)字化改造，企業(yè)也成為智慧的對象之一。智慧企業(yè)方向上的轉(zhuǎn)變將倒逼財務(wù)向智慧財務(wù)轉(zhuǎn)變道路上進行財務(wù)內(nèi)容上的基因進化。

一、智慧財務(wù)概念

智慧企業(yè)是企業(yè)在數(shù)字化改造和智能化應(yīng)用之后的新型管理模式和組織形態(tài)，是先進信息技術(shù)、工業(yè)技術(shù)和管理技術(shù)的深度融合趨勢的必然結(jié)果。智慧企業(yè)的這一升級轉(zhuǎn)變將對當(dāng)前的財務(wù)模式提出新的進化要求。智慧財務(wù)必將是財務(wù)適應(yīng)智慧企業(yè)這一環(huán)境且實現(xiàn)自身價值突破的進化方向。結(jié)合智慧和財務(wù)的概念，本文認為，所謂智慧財務(wù)，是以企業(yè)價值鏈增值為核心、以財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合為前提、以業(yè)財數(shù)據(jù)貫通關(guān)聯(lián)為保障，以財務(wù)建模賦能為杠桿，能夠快速適應(yīng)內(nèi)外部變革，實現(xiàn)自動化的會計基礎(chǔ)服務(wù)、精準(zhǔn)化的全面風(fēng)險管控和智能化的洞察決策與服務(wù)體驗，并能持續(xù)自我驅(qū)動并完善的數(shù)字化共享財務(wù)系統(tǒng)。

二、未來智慧財務(wù)三大主要特征

（一）量化集成泛財化

在智慧財務(wù)時代，企業(yè)的智能終端設(shè)備將實時采集和處理所需要的數(shù)據(jù)，財務(wù)的觸角將從后端走向前端，以融入戰(zhàn)略、貼近業(yè)務(wù)和信息化為載體進行全方位價值鏈及價值網(wǎng)的覆蓋與滲透。一切信息都將量化，且這些量化的信息都會是財務(wù)數(shù)據(jù)的原材料，通過財務(wù)理念、財務(wù)知識和模型的深度加工與挖掘，將賦予決策信息以立體多維和混合現(xiàn)實的財務(wù)集成形態(tài)，即從業(yè)務(wù)的源頭、操作過程和最終呈現(xiàn)形態(tài)都被貼上財務(wù)元素的標(biāo)簽。

（二）人機交互共生化

在未來的財務(wù)組織中，財務(wù)機器人的應(yīng)用將越來越普遍，也必將發(fā)生重要作用。財務(wù)人員將能夠通過財務(wù)語言與會閱讀、會走到、會聆聽、會說話和會思考的財務(wù)機器人進行準(zhǔn)確和有效的交互式溝通，共同探討如何提高財務(wù)人員提供的財務(wù)報表質(zhì)量和價值將變得生動和有趣，財務(wù)人員也將無法離開“類人類”的財務(wù)機器人來單獨處理企業(yè)的財務(wù)工作，這種交互將會變得非常緊密，人機交互成為未來財務(wù)研究并解決企業(yè)新問題的共生命題。

（三）自我顛覆場景化

基于新興技術(shù)的深入應(yīng)用，復(fù)式記賬或?qū)⒂瓉頉_擊和變革，會計準(zhǔn)則和制度也將帶來改變甚至顛覆，非結(jié)構(gòu)化信息將為財務(wù)提供新生的內(nèi)容觸角，管理決策將能得到動態(tài)實時的數(shù)據(jù)支撐；財務(wù)和業(yè)務(wù)將能通過虛擬現(xiàn)實等技術(shù)實時以遠程可視化和全息體驗式進行場景交流與溝通，財務(wù)組織和人員的轉(zhuǎn)型和變革、業(yè)財融合的虛擬與真實場景等將導(dǎo)致財務(wù)模式的顛覆式轉(zhuǎn)變。

三、未來智慧財務(wù)的進化趨勢探討

（一）財務(wù)組織的未來進化發(fā)展

財務(wù)組織如同生物體一樣，需要根據(jù)企業(yè)這個生態(tài)大環(huán)境的變化而進化。傳統(tǒng)的專業(yè)化分工理論仍將占據(jù)優(yōu)勢，財務(wù)將分化為戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)三部分，才能更好地服務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、滿足利益相關(guān)者的內(nèi)外部需求和支持業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型?；谥腔郗h(huán)境下，財務(wù)組織的層級扁平化和圈層組織、網(wǎng)狀組織也將成為可能。人機協(xié)同下的智能交互，將不受單一地點和條件等限制，必將保持在剛與柔的區(qū)間內(nèi)敏捷性伸縮，柔的一面將更能體現(xiàn)財務(wù)組織的生命活性。

（二）財務(wù)人員技能要求的趨勢

深厚的財務(wù)專業(yè)理論和超強的實戰(zhàn)能力在任何時候都是財務(wù)人員的立身之本。隨著機器人流程自動化（RPA）等智能化應(yīng)用，低層次財務(wù)將被智能機器人取代，財務(wù)人員將變成能對企業(yè)戰(zhàn)略進行準(zhǔn)確解碼的財務(wù)產(chǎn)品經(jīng)理人，從商業(yè)模式視角進行前瞻設(shè)計與洞察的價值設(shè)計師，對產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)場景深入精準(zhǔn)挖掘的業(yè)財融合演奏家和敢于擁抱并適應(yīng)新技術(shù)實現(xiàn)自我價值升級的復(fù)合技能擺渡者。財務(wù)人員只有立足財務(wù)、做足業(yè)務(wù)運營和信息技術(shù)的跨界知識儲備，才能站在自身價值展現(xiàn)的多維巷口游刃有余地化解智慧企業(yè)對財務(wù)的新要求。

（三）戰(zhàn)略財務(wù)職能的趨勢發(fā)展

戰(zhàn)略財務(wù)將能敏銳跟上企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營變化的步伐，主動對戰(zhàn)略的落地或轉(zhuǎn)變提供支持和響應(yīng)。在業(yè)財融合下的集成智能系統(tǒng)下，全樣本非結(jié)構(gòu)化的非財務(wù)數(shù)據(jù)的融入將使得全面預(yù)算更加具有前瞻性和預(yù)見性，資源配置更加有效。借助數(shù)字化信息間的相關(guān)性而不止因果性將能夠幫助加強風(fēng)險的全過程識別與預(yù)警，非現(xiàn)場稽核的內(nèi)控模式將向事前預(yù)防和事中控制轉(zhuǎn)變?？冃Э己酥笜?biāo)將從結(jié)果向過程考核轉(zhuǎn)變，平衡計分卡和OKR（目標(biāo)與關(guān)鍵成果）等績效工具將會以業(yè)務(wù)經(jīng)營的本質(zhì)—元數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)）作為打開企業(yè)考核與激勵體系的鑰匙。借助信息化技術(shù)，模擬沙盤的作用將得到重視，財務(wù)假設(shè)建模將會更加逼真和貼近未來，蒙特卡羅等模擬方法的應(yīng)用將能夠提前預(yù)知最可能的預(yù)測結(jié)果，進而幫助企業(yè)提前做好未來發(fā)展路徑中的實時修正。

（四）業(yè)務(wù)財務(wù)職能的趨勢發(fā)展

在混合云的云計算發(fā)展方向下，借助傳感器等物聯(lián)網(wǎng)和存儲技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)應(yīng)堅持業(yè)財融合理念，站在服務(wù)業(yè)務(wù)前端的視角和業(yè)財?shù)慕患瘏^(qū)域，搭建業(yè)務(wù)端到財務(wù)端再到業(yè)務(wù)端的流程閉環(huán)管理框架，將“機器屬性”較強的流程操作逐步進行自動化替代，如RPA的應(yīng)用，將以與業(yè)務(wù)流程相匹配的財務(wù)流程風(fēng)控體系作為控制器，合理控制并調(diào)度來實現(xiàn)流程操作智能化管理，根據(jù)變化針對性調(diào)整甚至發(fā)起新一輪的流程再造以響應(yīng)和支撐業(yè)務(wù)開展和運營。在流程再造中，可以通過建立統(tǒng)一的會計引擎規(guī)則在業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)底層搭建區(qū)塊鏈賬簿體系，打通業(yè)財溝通的語言障礙，達到業(yè)財共享的記賬機制目的，實現(xiàn)多對多匹配對接關(guān)系；基于數(shù)據(jù)挖掘模型對智能風(fēng)控進行全面把關(guān)也將迎來財務(wù)價值全維分析新空間。借助新興技術(shù)，財務(wù)人員通過感知管理層或業(yè)務(wù)人員生理特征和情感表達的變化進行智能調(diào)整溝通內(nèi)容與方式，通過管理駕駛艙等BI系統(tǒng)為他們帶來全新的智慧財務(wù)體驗和滿意度。

（五）共享財務(wù)職能的趨勢發(fā)展

在會計準(zhǔn)則新變化下，財務(wù)要能將新要求翻譯成機器可以理解和應(yīng)用的規(guī)則，形成標(biāo)準(zhǔn)化流程手冊。通過業(yè)務(wù)財務(wù)等將財務(wù)經(jīng)驗和內(nèi)外部要求前置到財務(wù)前端。OCR（光學(xué)字符識別）和RPA等技術(shù)的滲透，將極大簡化業(yè)財和財務(wù)內(nèi)容中的重復(fù)單調(diào)工作，如電子發(fā)票全面普及下的會計核算、基于區(qū)塊鏈和銀企對接下的往來管理和滿足多方需求的多套報表體系（財稅、稅審、預(yù)算和信息披露等）。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型將使得一切單據(jù)和信息均將電子化，未來將出現(xiàn)財務(wù)無需裝訂費用報銷等原始憑證和人工成本等內(nèi)部單據(jù)，紙質(zhì)檔案管理或?qū)⑾?，全面電子化檔案管理將成為財務(wù)檔案管理新趨勢。

四、結(jié)語

在新興技術(shù)發(fā)展的環(huán)境下，財務(wù)內(nèi)容將從被動接受和滯后反映走向主動前瞻和實時反饋，財務(wù)的組織模式、人員構(gòu)成、三大財務(wù)服務(wù)內(nèi)容都將發(fā)生不同程度的內(nèi)容和形式的進化。在不穩(wěn)定、不確定、復(fù)雜和模糊（VUCA）時代，財務(wù)內(nèi)容與形式都將跟隨企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營發(fā)展而進化，但財務(wù)核心本質(zhì)和內(nèi)在智慧將保持不變，即財務(wù)是信息，為服務(wù)于企業(yè)愿景、使命和價值觀并持續(xù)創(chuàng)造價值增長而存在，實時響應(yīng)商業(yè)環(huán)境中契約精神的訴求并更加珍視商業(yè)信用，通過適度資本結(jié)構(gòu)比例，利用國內(nèi)外金融市場來尋求中長期投融資解決方案，在運營、投資和利潤分配等方面為企業(yè)自身估值提供價值型決策。（作者單位為中國外運長江有限公司）