國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制解析

張雪東

企業(yè)管理中重要的環(huán)節(jié)包括固定資產(chǎn)管理，其顯著特點(diǎn)體現(xiàn)為管理難度大且較為隱蔽，必須通過(guò)完善健全的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)于控制的高效率。根據(jù)這一現(xiàn)實(shí)，本文對(duì)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部固定管理系統(tǒng)進(jìn)行詳盡探析，分析其存在的問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)措施，為提高我國(guó)國(guó)企的固定資產(chǎn)水平起到積極作用，詳細(xì)內(nèi)容如下。

隨著我國(guó)進(jìn)入改革開(kāi)放的新浪潮中，黨和政府部門(mén)進(jìn)行詳細(xì)探討，制定各種對(duì)策計(jì)劃，以促進(jìn)各行業(yè)蓬勃發(fā)展為目的推進(jìn)了社會(huì)各領(lǐng)域行業(yè)繁榮進(jìn)步，對(duì)我國(guó)綜合國(guó)力的提高及經(jīng)濟(jì)實(shí)力發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用，在此影響下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展形勢(shì)呈現(xiàn)出良好勢(shì)頭，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)的控制亦呈現(xiàn)出數(shù)量擴(kuò)展?fàn)顟B(tài)，固定資產(chǎn)要素?cái)?shù)量增加迅速。伴隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)步、國(guó)情不斷變革發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)社會(huì)形態(tài)綜合特點(diǎn)在在轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)折過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)逐漸呈現(xiàn)規(guī)模大、系統(tǒng)性強(qiáng)、專業(yè)化水平高的特點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求更高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制運(yùn)作的劣勢(shì)以及不足之處漸漸清晰，無(wú)法與當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)形成良好協(xié)同模式，在此背景下本文對(duì)于國(guó)企固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行探究，分析其問(wèn)題缺陷，提出參考性建議，以望對(duì)現(xiàn)有狀況有所改善。

一、國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷

（一）專業(yè)素質(zhì)理念缺乏

國(guó)企固定資產(chǎn)在進(jìn)行購(gòu)置以及應(yīng)用過(guò)程中，工作人員的專業(yè)素質(zhì)相當(dāng)重要，技術(shù)人員需要對(duì)國(guó)企固定資產(chǎn)中諸多流程提出參考意見(jiàn)與建議，而在這過(guò)程中涉及較強(qiáng)專業(yè)技能，同時(shí)由于國(guó)企固定資產(chǎn)涉及種類較為復(fù)雜且分散，對(duì)于工作人員考驗(yàn)較大，需要素質(zhì)水平較高，如果技術(shù)人員不能對(duì)固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)有全面完整的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成監(jiān)管出現(xiàn)紕漏。我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)國(guó)企固定資產(chǎn)管理思想不夠先進(jìn)，體現(xiàn)為在沒(méi)有進(jìn)行完全可行性論證之前對(duì)大型設(shè)備采進(jìn)造成資源浪費(fèi)，裝置利用率較低，一定程度損害了國(guó)企利益。同時(shí)思想的前瞻性不夠亦是一方面，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光造成設(shè)備購(gòu)置重復(fù)，在短期內(nèi)進(jìn)行反復(fù)購(gòu)買(mǎi)。其次，國(guó)企中普遍有不同管理部門(mén)協(xié)作溝通不夠順暢，實(shí)物方面與價(jià)值方面內(nèi)容管理無(wú)法良好配合，在固定資產(chǎn)進(jìn)行常規(guī)運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有得到良好的維護(hù)保養(yǎng)，使得固定資產(chǎn)利用價(jià)值年限縮短，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)效益，固定資產(chǎn)報(bào)廢狀況提前，降低資產(chǎn)利用率損耗資源同時(shí)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）制度和流程缺陷

當(dāng)前我國(guó)一定數(shù)量的國(guó)企固定資產(chǎn)管理存在制度與流程的缺陷，制度規(guī)范沒(méi)有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，管理程度較差，沒(méi)能形成完整可全面安全系統(tǒng)的操作體系。一旦過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，各方負(fù)責(zé)相互推諉，并利用制度操作模糊解釋，無(wú)法進(jìn)行措施彌補(bǔ)，管理過(guò)程合理性不夠，科學(xué)性不強(qiáng)。同時(shí)，在國(guó)企中由于管理粗放，固定資產(chǎn)管理不仔細(xì)、不到位，并有權(quán)責(zé)、職能設(shè)置不完善的現(xiàn)象，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)信息作出準(zhǔn)確真實(shí)的報(bào)道整理，造成國(guó)企固定資產(chǎn)賬目不夠準(zhǔn)確，信息片段化可靠性降低，一定程度上會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)利益損害。

（三）具體內(nèi)部控制落實(shí)存在缺陷

內(nèi)部控制落實(shí)途徑包括對(duì)于國(guó)企資產(chǎn)購(gòu)置狀況以及使用途徑計(jì)劃進(jìn)行審核，對(duì)于具體信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)、實(shí)情監(jiān)督、流程檢查等方面，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行管理，然而當(dāng)前國(guó)企中情況普遍側(cè)重于固定資產(chǎn)的使用，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的可行性，購(gòu)買(mǎi)的方式，驗(yàn)收、使用過(guò)程和報(bào)廢等環(huán)節(jié)沒(méi)能形成全面核查監(jiān)督體系，存在相關(guān)檢查路徑缺陷，對(duì)于內(nèi)部控制其他方面內(nèi)容，力度較弱，沒(méi)能對(duì)購(gòu)置以及規(guī)劃使用方面形成良好運(yùn)作模式，造成國(guó)有資產(chǎn)使用過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)，管理方法較為落后，導(dǎo)致投資成本監(jiān)督力度不夠，使得國(guó)企利益受到損失，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其真正規(guī)劃目標(biāo)，對(duì)發(fā)展持續(xù)造成消極影響。

二、完善國(guó)企固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機(jī)制建議

（一）對(duì)于管理責(zé)任制的完善

通過(guò)以上分析可以看出國(guó)企資產(chǎn)管理內(nèi)控狀況存在一定問(wèn)題，與我國(guó)國(guó)企實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展國(guó)情出現(xiàn)一定矛盾，基于此，對(duì)于國(guó)有固定資產(chǎn)管理需要提供高效可行的管理模式，完善其責(zé)任制度。具體責(zé)任制度的制定參照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)，注意準(zhǔn)則包括對(duì)于責(zé)任主體的劃分，對(duì)于責(zé)任的歸咎，對(duì)于崗位工作任務(wù)分配界定，對(duì)于不同部門(mén)職責(zé)規(guī)定等方面內(nèi)容，以此規(guī)范企業(yè)責(zé)任，對(duì)不同部門(mén)人員進(jìn)行規(guī)范約定，對(duì)職責(zé)范圍進(jìn)行正確引導(dǎo)限制，使得資產(chǎn)管理工作開(kāi)展進(jìn)行更加有秩序。在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該全權(quán)負(fù)責(zé)做好調(diào)配工作，實(shí)現(xiàn)其資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)職能，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，同時(shí)完成記賬分類工作，各部門(mén)工作人員對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行審核，明確采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、日常資產(chǎn)管理和報(bào)廢的業(yè)務(wù)管理職責(zé)，管理人員全面統(tǒng)籌，各部門(mén)職能分配清晰，執(zhí)行完善，以實(shí)現(xiàn)良好的綜合固定資產(chǎn)管理模式。

（二）全周期化理念

全周期化理念是指將固定資產(chǎn)管理周期化循環(huán)，具體包括決策期、采購(gòu)期、維護(hù)使用期、報(bào)廢期等諸多階段。這是基于國(guó)有資產(chǎn)使用周期較長(zhǎng)，使用過(guò)程中容易出現(xiàn)疏忽紕漏造成報(bào)廢較早狀況，因此在管理過(guò)程每個(gè)階段應(yīng)該制定詳細(xì)規(guī)劃，規(guī)劃制定應(yīng)該根據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行參考，符合科學(xué)性、合理性準(zhǔn)則，在通過(guò)全周期管理過(guò)程中機(jī)制應(yīng)該長(zhǎng)期有效，做好平衡內(nèi)控措施把控，監(jiān)督管理合理加強(qiáng)。注意加強(qiáng)對(duì)于固定資材采購(gòu)環(huán)節(jié)的密切關(guān)注，彌補(bǔ)體系漏洞。同時(shí)滿足企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)情與項(xiàng)目要求，投資方案可行性審核通過(guò)，方案符合市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，與經(jīng)銷商形成良好協(xié)作模式，實(shí)現(xiàn)良好溝通，選擇優(yōu)質(zhì)施工人員，對(duì)資產(chǎn)驗(yàn)收及入賬做好詳盡安排。

（三）固定資產(chǎn)清查工作到位

為了對(duì)固定資產(chǎn)高效利用，清查工作需要落實(shí)到位，在此過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行登記標(biāo)注，同時(shí)需要借鑒先進(jìn)的精細(xì)化管理方式，對(duì)于固定資產(chǎn)諸方面內(nèi)容，如土地、車(chē)輛、房屋、器械等進(jìn)行合理詳細(xì)分類，經(jīng)過(guò)相關(guān)審核程序后進(jìn)行保存，使用過(guò)程中定期進(jìn)行核查，對(duì)資產(chǎn)折舊狀況了解，了解設(shè)備的故障狀況與配件損失狀況，動(dòng)態(tài)掌握設(shè)備詳細(xì)信息，確保固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)完全有效利用。對(duì)于信息管理應(yīng)該采取高效方式，通過(guò)先進(jìn)技術(shù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行精細(xì)管理，在資源利用過(guò)程中流程更加方便，效率更高。

（四）實(shí)物管理與價(jià)值管理方面建議

在進(jìn)行國(guó)企固定資產(chǎn)管理時(shí)，應(yīng)該注意實(shí)物管理與價(jià)值管理的合理性。將價(jià)值管理作為戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制起到引導(dǎo)作用。管理過(guò)程中應(yīng)該統(tǒng)籌整體，對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，避免造成資源浪費(fèi)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)申報(bào)審核時(shí)，應(yīng)該做好記錄分析，自制資產(chǎn)做好協(xié)商研究工作，資源調(diào)配流程精細(xì)化，不隨意將國(guó)企資產(chǎn)外借作他用。對(duì)于資產(chǎn)的使用狀況實(shí)時(shí)了解，如果資產(chǎn)處于報(bào)廢期應(yīng)該及時(shí)作出對(duì)應(yīng)處理措施，同時(shí)按固定流程完成報(bào)廢，遵循經(jīng)濟(jì)原則，符合經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律，將實(shí)物管理與價(jià)值管理對(duì)接工作做好，實(shí)現(xiàn)國(guó)企固定資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)增值效益，完成目標(biāo)職能。

三、結(jié)語(yǔ)

本文詳細(xì)分析了國(guó)企固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，探討了專業(yè)人員理念、當(dāng)前管理漏洞以及內(nèi)部控制分析情況，對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制完善措施提出了參考意見(jiàn)，包括對(duì)于管理責(zé)任制的完善，以實(shí)現(xiàn)良好的綜合固定資產(chǎn)管理模式。全周期化理念，規(guī)劃制定根據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行參考，符合科學(xué)性、合理性準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)清查工作到位，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的有效對(duì)接，通過(guò)以上方面措施探討，希望對(duì)國(guó)企當(dāng)前固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制起到作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出關(guān)鍵貢獻(xiàn)。（作者單位為云南省資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司）