企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對策探討

盧春霞

稅收籌劃在我國企業(yè)發(fā)展中仍然處于初級應(yīng)用階段，隨著市場競爭的日益激烈，越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到稅收籌劃在企業(yè)成本控制及發(fā)展過程中的重要性。但稅收籌劃理論在實際應(yīng)用中還不成熟，存在著各種各樣的問題。因此本文通過對稅收籌劃的必要性進(jìn)行闡述，分析現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題，并就問題提出了相應(yīng)有效解決措施，以及時解決企業(yè)財務(wù)管理瓶頸，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中起到了重要作用，為企業(yè)成本節(jié)約及效益提升做出了重要貢獻(xiàn)。隨著我國企業(yè)法律意識的不斷增強(qiáng)，企業(yè)在計稅、納稅以及合法節(jié)稅等方面的表現(xiàn)出了極大的熱情和意愿。而稅收負(fù)擔(dān)的輕重直接關(guān)系到納稅人利益的多寡。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨立的法人參與競爭，其自身利益獨立化，稅收籌劃必然成為企業(yè)理財工作的重點。在企業(yè)發(fā)展過程中稅收負(fù)擔(dān)的輕重直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在激烈的市場競爭中企業(yè)自身利益以獨立化，進(jìn)行必要的稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)管理中的重點工作。

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是指企業(yè)為了減少稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過一系列合法的財務(wù)管理進(jìn)行的一種企業(yè)節(jié)稅規(guī)劃方案。稅收籌劃是在一定的法律基礎(chǔ)之上，充分利用各種政策及納稅手段，降低企業(yè)納稅額并使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。這種稅收籌集與逃稅、偷稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，雖然都是為企業(yè)節(jié)約成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，但是最根本的區(qū)別在于合法與違法之分。隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的不斷加快，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，跨國、跨地區(qū)的大型企業(yè)越來越多，采用合法手段進(jìn)行合理節(jié)稅，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展的稅收籌劃方式在我國廣泛實施已經(jīng)成為了必然。

二、進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的必要性分析

（一）稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要

追求利益最大化是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，通過進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效節(jié)約企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；第二，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中可以提起進(jìn)行成本預(yù)算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制。企業(yè)稅收籌劃也是一種生產(chǎn)經(jīng)營過程中的事先規(guī)劃，提前計算好各種生產(chǎn)活動數(shù)據(jù)，對于企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中能夠給予正確的指導(dǎo)，有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具有重要作用；第三，有利于加強(qiáng)企業(yè)節(jié)稅意識，也能夠很好的規(guī)范企業(yè)稅收行為。在進(jìn)行稅收籌劃時需要研究國家多種稅收法律法規(guī)以及政策的施行，在此過程中，企業(yè)在不知不覺會對國家稅法及政策有更加深入的了解和認(rèn)識，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收行為起到很好的規(guī)范作用。

（二）稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障

縱觀世界各國，大多數(shù)對于國內(nèi)稅收籌劃比較重視的國家都有其相應(yīng)比較完整的稅收制度，同樣對國內(nèi)稅法的實施也具有相對嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)一個企業(yè)所處的稅收環(huán)境不穩(wěn)定時，將會直接影響企業(yè)對于納稅方案的正確選擇，往往有的時候會誤導(dǎo)企業(yè)正確的納稅方案。我國自1994年稅法改革以來，對企業(yè)納稅行為進(jìn)行了不斷規(guī)范和完善，促使我國稅收制度不斷朝著法制化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這也是我國企業(yè)走向國際經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行發(fā)展的必然要求。

（三）有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善

法律的生命力在于執(zhí)法。當(dāng)企業(yè)按照國家法律、稅收籌劃、稅收的法律政策實施的時候。法律政策一方面規(guī)范了稅收籌劃行為，另一方面也引導(dǎo)稅收籌劃朝著健康的方向發(fā)展。稅收籌劃水平越高，促進(jìn)法律政策改進(jìn)的能力越強(qiáng)。在不斷的實踐中，法律政策不斷完善——實踐——再完善，最終達(dá)到一個更完整的層次。

三、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收籌劃專業(yè)度不高，目光短視

大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，沒有實行稅收籌劃。企業(yè)沒有專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，無法為長期有效的組織保障提供稅收籌劃。部分設(shè)立專門部門的專業(yè)規(guī)劃人員的業(yè)務(wù)水平不是很高。例如，稅務(wù)籌劃人員只會限制眼前利益的利益，而不從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益來考慮，不利于企業(yè)長期經(jīng)營，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標(biāo)大打折扣。

（二）企業(yè)財務(wù)管理水平有待提高

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)對于稅收籌劃的需求也越來越多。在實施稅收籌劃過程中，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足其發(fā)展速度的需要，必須及時修正和完善企業(yè)財務(wù)管理模式及制度。但企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理改革的過程中，財務(wù)信息失真現(xiàn)象十分突出，各種“內(nèi)外賬”現(xiàn)象普遍發(fā)生，給企業(yè)財務(wù)改革帶來嚴(yán)重阻礙。主要原因在于財務(wù)管理人員知識水平不高，企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，在進(jìn)行稅收籌劃過程中更無法適應(yīng)當(dāng)前改革速度和要求。另外，在企業(yè)財務(wù)信息建設(shè)管理過程中，信息交流不對稱等因素也嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的實施。

（三）忽視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃不一定完全確保能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，也同樣存在稅收籌劃失敗后給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失的情況，稅務(wù)籌劃也是存在一定的風(fēng)險的。筆者在此認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險的形成主要有以下兩點原因：（1）稅收籌劃過程中財務(wù)人員主觀性太強(qiáng)。稅收籌劃的條件和稅收法律法規(guī)的確認(rèn)依賴于規(guī)劃人員的監(jiān)督，可能存在錯誤偏差，直接導(dǎo)致規(guī)劃過程中的錯誤偏差。（2）為稅收政策的企業(yè)反映的滯后性和盲目性，稅收政策的變化，企業(yè)的利潤空間越來越小，甚至出現(xiàn)虧損，公司將改變投資，如果投資的變化太多，會對新的行業(yè)有影響迫使國家再次改變政策，如此循環(huán)必然導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

四、解決企業(yè)稅收籌劃問題的措施

（一）提高稅收籌劃的專業(yè)高度

首先，企業(yè)需要建立一個稅收籌劃的意識，建立和完善稅務(wù)籌劃的規(guī)則和條例，明確稅收籌劃與偷稅、逃稅之間的區(qū)別；其次是專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，或在金融部門可獨立設(shè)置的計劃人員，策劃活動可以及時有效的啟動，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用；最后，對工作人員和規(guī)劃人員的培訓(xùn)，大力提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

（二）企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性非常強(qiáng)的工作，對于進(jìn)行稅收籌劃的工作人員要求也十分嚴(yán)格，必須要有較高的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)，對企業(yè)稅法、稅收理論以及專業(yè)技能都有較高的要求。不僅需要具備扎實的企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識，還要對法律、稅務(wù)、統(tǒng)計等綜合性知識有全面的了解，這項工作也不是一般普通會計人員能夠勝任的，對于人才的要求極高。因為當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃失敗時，就會演變成企業(yè)避稅或者逃稅，不僅觸犯國家法律法規(guī)，同時也嚴(yán)重影響企業(yè)聲譽(yù)及正常經(jīng)營。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中必須要引進(jìn)專業(yè)人才，確保稅收籌劃能夠順利穩(wěn)定的實施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范

正如上面提到的，稅收籌劃是不是一定會成功的，所以是有風(fēng)險的，所以企業(yè)應(yīng)該提高防范風(fēng)險的能力，建立和完善風(fēng)險防范機(jī)制；在稅收籌劃，面對復(fù)雜的環(huán)境，可能會有一些突發(fā)事件，有許多不確定性的規(guī)劃，此外，該國家的稅收政策和法規(guī)將隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營條件，不斷的分析和研究，及時調(diào)整稅收籌劃的策略，任何時候，任何地方的稅收籌劃風(fēng)險防范，確保規(guī)劃方案的合理性和合法性，降低企業(yè)的風(fēng)險規(guī)劃，避免失去生意。筆者認(rèn)為概率方法可以用來估計納稅籌劃風(fēng)險，合理選擇納稅籌劃。

五、結(jié)語

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的在于節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。從我國當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中發(fā)現(xiàn)，其中仍然存在著很多問題。這就需要我們企業(yè)財務(wù)工作人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，采取有效的解決措施，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃制度的實施，使稅收籌劃更好的服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。（作者單位為浙江省寧波市江北興達(dá)焊割減壓儀表廠）