淺談“營改增”對工程造價的影響及對策

凌承曉

【摘要】營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，為了更好的減輕企業(yè)稅負，為企業(yè)發(fā)展贏得更大的利潤空間，本文談?wù)摿藸I改增對工程造價的影響與對策。

【關(guān)鍵詞】營改增；工程造價；影響；對策

營改增政策的實施引出了一系列復(fù)雜的問題，為了更好地運用營改增帶來的發(fā)展機遇，應(yīng)了解營改增對工程造價的影響，并采取對策加以完善。

1、基于營改增的相關(guān)概述

根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅以及營業(yè)稅制度，增值稅的稅基實際上主要來自第二產(chǎn)業(yè)的增加值和第三產(chǎn)業(yè)中批發(fā)零售業(yè)的增加值。而營業(yè)稅的稅基實際上是第二產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)的流轉(zhuǎn)額以及第三產(chǎn)業(yè)除了批發(fā)零售業(yè)之外的其它產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)額。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，兩稅并行的制度已不再適用，其暴露出的問題越來越多，如：①易出現(xiàn)重復(fù)征稅：營業(yè)稅顧名思義就是按營業(yè)額度進行全額稅收，所以，貨物銷售以及勞務(wù)提供均存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象；②抑制服務(wù)業(yè)的發(fā)展：營業(yè)稅全額征稅的收稅方式，致使服務(wù)業(yè)背負上沉重賦稅，因此阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了整體國民經(jīng)濟水平的提高；③界定不明確、管理成本過高。

2、營改增對工程造價的影響

2.1改變造價計稅模式

營改增政策的實施對于我國建設(shè)行業(yè)的影響是巨大的，特別是對于工程造價的影響，營改增的到來，改變了企業(yè)的納稅方法，因此倘若仍舊采取原本的工程造價計價模式，一定會造成企業(yè)的工程造價發(fā)生問題。就原本的納稅方法而言，施工企業(yè)的納稅稅額是工程整體造價的3.41%左右，可是倘若企業(yè)全面推行營改增后，這套計價方法就不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。由于營改增之后，無論是計稅方式還是課稅對象包括計稅根據(jù)都會發(fā)生很大變化，因此出臺和增值稅相適應(yīng)的工程造價以及計價模式勢在必行，不然在以后的工程造價方面，不僅會出現(xiàn)投標報價不規(guī)范的問題，且還會出現(xiàn)招投標方面缺乏相關(guān)的法律和政策支持的現(xiàn)象。

2.2對會計工作的影響

營改增的要點就是銷項稅額和進項稅額，其自身的抵扣環(huán)節(jié)之間有一定的聯(lián)系，然而在實際操作中往往抵扣不明的問題；一些抵扣多，但是一些抵扣少；在完成營改增后，對于其中的每個環(huán)節(jié)都需要有效分離，對賦稅獨立實施計算。長期以來，對于建筑行業(yè)都是按照營業(yè)稅實施賦稅的交納，這種方式較簡單，稅額的繳納也很明顯，其核算方式也很簡單，在營改增之后，會計計算過程非常復(fù)雜，對稅務(wù)的計算也很復(fù)雜，也增加了工程成本計算的難度，所獲得的數(shù)據(jù)其自身的可靠性也會降低。這就需要會計人員對于其中的每一個賦稅項目認真計算。在這當中，對核算項目重新設(shè)計以及建立，會將會計部門的負擔(dān)增加。

2.3徹底實現(xiàn)價稅分離

由于營改增政策的出現(xiàn)以及落實，使得建設(shè)行業(yè)的所有環(huán)節(jié)繳納的稅費全部改為增值稅，而且增值稅的抵扣措施，因此建設(shè)行業(yè)基本上是層層抵消，這就會使得材料、人工以及機械等實現(xiàn)價稅分離。相關(guān)的企業(yè)在進行信息收集以及市場價格方面要充分考慮到增值稅的影響，同時由于繳納增值稅，所以工程計價更為精細。而且為了保證工程造價活動可以深入展開，就必須在信息收集環(huán)節(jié)以及整理環(huán)節(jié)保證信息的精細化管理以及精準性，由于繳納增值稅，因此價稅分離，可以規(guī)避傳統(tǒng)工程造價出現(xiàn)的模糊問題，但是同時也增加的計價費用的復(fù)雜程度。

3、營改增下工程造價的對策

3.1優(yōu)化造價知識體系

造價部門是工程造價編制的核心部門，其成員是否掌握工程造價專業(yè)知識，是否具備先進的稅務(wù)理念，直接關(guān)系到工程造價編制結(jié)果與項目的落地情況。這也要求建筑工程單位要注重對其造價部門進行稅務(wù)知識、包括制度、政策、規(guī)章、稅率、稅負計算方式等進行集中培訓(xùn)，切實提高造價人員的數(shù)據(jù)把握能力與應(yīng)變能力，同時強化其抓取與利用造價信息的意識。特別是“營改增”等涉及面較廣泛的政策，應(yīng)做好全方位普及。

3.2轉(zhuǎn)變相關(guān)經(jīng)營理念

在決策以及規(guī)劃前，需要做好相應(yīng)的計劃制定工作和之前的營業(yè)稅繳納相比較，工程計價主要是含稅價格朝向不含稅價格進行變化，因此相對于建筑行業(yè)來講，對于計價規(guī)劃時間非常的長，并且對于企業(yè)在實施招投標當中的報價也有一定的影響，在報價當中，企業(yè)需要對營改增有關(guān)內(nèi)容實施詳細的了解，同時和自身的實際情況進行結(jié)合起來，對招投標報價體系進行有效的完善，使得具有一定的競爭力，在預(yù)算投標當中，還需要做好相應(yīng)的成本費用，以此能夠很好的增值稅當中的進項稅實現(xiàn)評估，同時按照目標工程自身的進項稅來源以及中標率有效思考，在確保能夠獲得更多進項稅發(fā)票當中，保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

3.3完善稅收籌劃體系

工程造價部門在編制工程造價時應(yīng)轉(zhuǎn)變稅務(wù)理念，調(diào)整以往的工程造價編制流程與部分細項，以便更好地適應(yīng)公司的工程招投標工作。同時，公司造價部門管理者應(yīng)注意及時更新收購制度與管理制度，豐富增值稅內(nèi)容，剔除不符合“營改增”政策的造價內(nèi)容，防止盲目發(fā)出或承接無利可圖的工程。值得學(xué)習(xí)的是，目前許多工程建筑公司已在其招標項目預(yù)算中將成本對應(yīng)的增值稅評估結(jié)果引入了增值稅內(nèi)，還充分考慮了稅收來源，針對性挖掘最大數(shù)量的增值稅發(fā)票，以便更好地應(yīng)對“營改增”政策帶來的沖擊。

3.4切實做好市場服務(wù)

各大企業(yè)在積極開展造價管理的同時，必須充分利用試點地區(qū)的成功經(jīng)驗，積極構(gòu)建與自身發(fā)展實際相吻合的造價體制。企業(yè)需加大對造價員的培訓(xùn)教育力度，提高其對營改增方式的理解與掌握程度，不斷學(xué)習(xí)新的稅收核算方式，與此同時，強化進項稅率核算，積極構(gòu)建嶄新的造價方式；其次，在施工過程中，必須準確掌控預(yù)算成本與成本控制兩者的契合性，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)促使施工變化與財務(wù)變化同步進行，盡可能降低營改增對企業(yè)工程造價的影響。企業(yè)必須充分優(yōu)化自身發(fā)展模式，積極推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，盡可能降低勞動力的稅負額，全面優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

3.5調(diào)整創(chuàng)新審計制度

現(xiàn)階段，建筑工程項目單位多選擇在事后進行工程決算審計，以至于工程施工前期與中期出現(xiàn)的概算、預(yù)算、結(jié)算等問題無法得到揭露與監(jiān)督，部分工程成本被嚴重浪費。尤其是在國家相關(guān)規(guī)范、標準、政策發(fā)生變化時，工程概算等會隨之發(fā)生變化，導(dǎo)致原來的工程概算等超出合理范圍。因而在“營改增”政策逐步滲透的當下，建筑工程行業(yè)企業(yè)有必要適當?shù)厍耙茖徲嫳O(jiān)督關(guān)口，在工程造價事后審計之上繼續(xù)添加事前事中審計的措施。若工程單位本身欠缺專業(yè)審計人員，可聘請中介機構(gòu)審計，盡可能全面提升工程概算到?jīng)Q算的審計質(zhì)量。

結(jié)語：

總而言之，營改增的實施對工程造價具有一定的影響作用，針對于此，要有效發(fā)揮營改增的減負作用，并積極做好營改增的應(yīng)對工作。

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