施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范

陳好

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸深入，施工企業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。值得注意的是，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說，做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作非常重要。在本課題研究過程中，首先對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，進(jìn)一步提出相對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策，以期提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化及完善。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范對(duì)策

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了快速的發(fā)展趨勢(shì)。在這樣的趨勢(shì)背景下，我國(guó)施工企業(yè)也迎來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇。但是，隨著施工企業(yè)的逐漸增多，也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。從目前的施工企業(yè)實(shí)際工作情況來(lái)看，其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為突出[1]。因此，本課題針對(duì)“施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范”進(jìn)行分析與研究便具備一定的價(jià)值意義。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說，做好內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，但是部分施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作過程中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)問題。究其原因，包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及權(quán)威性弱化

基于施工企業(yè)內(nèi)部，由于遭遇行政等因素的影響，使得審計(jì)客戶與內(nèi)部審計(jì)工作人員通常存在較為密切的關(guān)系，這樣便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性弱化，進(jìn)一步致使內(nèi)部審計(jì)工作人員很難自主進(jìn)行工作，最終導(dǎo)致審計(jì)整改方案很難落實(shí)到位。并且，內(nèi)部審計(jì)工作在權(quán)威性上也存在弱化的問題，比如和其他部門存在行政權(quán)力交叉的問題，這樣便使其權(quán)威性弱化?？傊趦?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及權(quán)威性弱化的情況下，便易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜程度高

基于目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境背景下，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍逐步增大，同時(shí)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，在這些因素的影響下，便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)復(fù)雜程度高的問題。例如：在客戶群體逐漸增多的情況下，為了確?？蛻粜畔①Y源的真實(shí)性，便需要利用信息技術(shù)進(jìn)行建檔、儲(chǔ)存等，如果信息失真，這會(huì)最終引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題，這不利于施工企業(yè)的良性發(fā)展[2]。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法不能與時(shí)俱進(jìn)

從目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重視對(duì)各類報(bào)表的審查，但是所選審查對(duì)象則比較片面，不具代表性，難以符合施工企業(yè)的發(fā)展?；趯徲?jì)結(jié)果角度分析，內(nèi)部審計(jì)重視發(fā)現(xiàn)問題，但是對(duì)于問題的預(yù)防則較為弱化，這樣便導(dǎo)致施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。并且，基于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展期間，因受到制度不夠健全等因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)工作存在隨意性的特點(diǎn)，這樣便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的成果缺乏準(zhǔn)確性。所以，需與時(shí)俱進(jìn)，掌握合理、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化及完善。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策分析

在上述分析過程中，認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些成因。為了做好施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，便有必要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有針對(duì)性的防范對(duì)策。總結(jié)起來(lái)，具體防范對(duì)策如下：

（一）注重完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建

為了使施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及權(quán)威性得到有效保障，便有必要注重完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建。一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門之間的關(guān)系進(jìn)行合理調(diào)整，比如把內(nèi)部審計(jì)直接置于企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下，以此使施工企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)要求得到有效完善，同時(shí)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及權(quán)威性，從而使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到有效防范[3]。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳工作的開展，針對(duì)做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要性進(jìn)行大力宣傳，加強(qiáng)各部門之間的溝通及理解，從而為共同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）提高審計(jì)協(xié)同模式的合理性

面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，便有必要提高審計(jì)協(xié)同模式的合理性。需認(rèn)識(shí)到審計(jì)的對(duì)象涵蓋了工程項(xiàng)目的資金及成本，同時(shí)涵蓋了預(yù)算管理、材料盤點(diǎn)以及施工安全等多方面的內(nèi)容。顯然，在對(duì)象復(fù)雜、內(nèi)容繁多的情況下，由施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)自承擔(dān)上述工作存在巨大的壓力。對(duì)此，可以將內(nèi)部審計(jì)部門作為核心部門，然后由財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門、材料部門以及工程部門協(xié)同參與工作，進(jìn)一步根據(jù)項(xiàng)目工程的具體情況，對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)加以明確，這樣便能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的合理性及科學(xué)性，防范由內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜程度高帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

在施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，有必要注重內(nèi)部審計(jì)方法的優(yōu)化。一方面，認(rèn)真分析施工企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，確保內(nèi)部審計(jì)方法與之相匹配，進(jìn)一步使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量得到有效保障。另一方面，合理使用輔助審計(jì)方法，比如針對(duì)施工企業(yè)非常復(fù)雜的工程量的計(jì)算，通常會(huì)占有很多的審計(jì)時(shí)間，此時(shí)便可采取通用審計(jì)軟件進(jìn)行輔助處理，從而確保計(jì)算的時(shí)間得到有效節(jié)約，進(jìn)一步確保內(nèi)部審計(jì)的效率及質(zhì)量得到有效提高。

（四）注重內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提高

除上述風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策以外，還有必要注重內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提高。這主要是因?yàn)椋谑┕て髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員扮演著非常重要的角色。因此，一方面，有必要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作人員自我加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升自身的理論知識(shí)水平。另一方面，企業(yè)內(nèi)部有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員開展審計(jì)技能培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)實(shí)踐水平及業(yè)務(wù)水平[4]。此外，還有必要開展有益的活動(dòng)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)責(zé)任感及團(tuán)隊(duì)合作精神?？傊?，相信在內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)得到有效提高的條件下，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量將能夠得到有效提高。

三、結(jié)語(yǔ)

通過本課題的探究，認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因體現(xiàn)在多個(gè)方面，因此有必要采取有針對(duì)性的防范對(duì)策，確保施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性及科學(xué)性。比如，注重完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，同時(shí)提高審計(jì)協(xié)同模式的合理性，并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法，進(jìn)一步注重內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提高等。相信做好以上方面的工作，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率及質(zhì)量將能夠得到有效提高，最終為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到有效控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭銘.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及防范措施研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（12）：43-44.

[2]楊鑫彤.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].全國(guó)商情（經(jīng)濟(jì)理論研究），2016（06）：95-96.

[3]郭穎.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（11）：155-156.

[4]房素芳.試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（03）：240.