企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善路徑初探

孫燕玲

【摘 要】 當今社會市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在競爭中實現(xiàn)自身的良好發(fā)展，就要認識到當前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在著的一些問題。現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一就是企業(yè)內(nèi)部會計控制，努力加強和完善企業(yè)會計制度對企業(yè)的快速發(fā)展至關(guān)重要。本文通過分析企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，初探完善路徑。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會計 內(nèi)部控制制度 完善

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，我國企業(yè)會計制度方面的嚴重缺失情況日益顯現(xiàn)，企業(yè)要想有效規(guī)避各種經(jīng)營管理風險，同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟最大化，就要通過采取控制、約束、評價、協(xié)調(diào)等措施，提高信息的真實性、科學性。完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度對企業(yè)的長遠發(fā)展起著重要作用。

一、企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度

1企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的含義

我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制與國外的不同，與我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督也不同，因為我國的企業(yè)會計制度是在總結(jié)國內(nèi)外先進理論和實踐的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的。為了使我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更科學合理，同時更具備經(jīng)濟性、成效性和效率性，需要制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度來治理生產(chǎn)和滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，可以深入貫徹企業(yè)治理方面的決策，提高企業(yè)資產(chǎn)、資源的安全性，進而提高會計信息的準確性、完整性。

2企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性

（1）規(guī)范會計工作秩序

企業(yè)的法定義務(wù)之一就是企業(yè)內(nèi)部控制制度，它也是各個企業(yè)運行必不可少的部分。會計工作能夠發(fā)揮其職能作用，重要前提就是會計工作能夠依法有序的進行。因此，建立健全會計內(nèi)部控制制度至關(guān)重要，能有效規(guī)范會計工作秩序。

（2）是企業(yè)經(jīng)營管理的需要

會計內(nèi)部控制和企業(yè)績效是密切相關(guān)的，不僅推動企業(yè)管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標，還可以確保企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全和完善，保證企業(yè)各個方面信息真實，對企業(yè)經(jīng)營管理的產(chǎn)生重大影響。

（3）是發(fā)展審計行業(yè)的需要

影響審計的有兩個方面：內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計以評價組織控制為目標，評價內(nèi)部控制的健全和有效，揭露潛在的風險。內(nèi)部控制可以有效的推進經(jīng)濟實體的運營，然而內(nèi)部審計是可以協(xié)助內(nèi)部管理層調(diào)查評估的，同時還能夠適時提供改進建議。外部審計即

審計機構(gòu)與會計的內(nèi)部控制和審計是密切相關(guān)的，兩者是相互促進的，健全的內(nèi)部的控制推動外部的工作進行，而外部的社會審計對內(nèi)部控制起著監(jiān)督、促進的作用。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

1會計人員綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)與企業(yè)的競爭實質(zhì)是對人才的競爭，一個人才的綜合素質(zhì)對一個企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，我國企業(yè)越來越需要綜合素質(zhì)高的會計人員，但是目前存在著一個普遍的現(xiàn)象：會計人員綜合素質(zhì)普遍偏低。會計人員的綜合素質(zhì)有待提高，現(xiàn)在許多的會計人員不思進取，依舊習慣手工記賬的方式，基于我國計算機辦公系統(tǒng)的迅速推廣，相關(guān)的會計人員需要不斷地學習與適應(yīng)。會計人員的思想道德教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓跟不上，專業(yè)的知識不強，缺乏實踐經(jīng)驗，甚至一些企業(yè)的會計人員做出違法亂紀的事情：利用職權(quán)弄虛作假，無視紀律貪圖利益。

2對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重視不夠

其實，相當一部分的企業(yè)對內(nèi)部控制制度缺乏重視，會計內(nèi)部控制工作混亂、無序，只做表面工作，應(yīng)付相關(guān)部門的一系列檢查。較小規(guī)模的企業(yè)覺得沒有必要制定內(nèi)部控制制度，甚至有些大中型的企業(yè)也不重視內(nèi)部控制制度，雖然有一些企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是做的零散、片面，有時候還會出現(xiàn)不按規(guī)章制度辦事的嚴重現(xiàn)象。

3內(nèi)部控制制度監(jiān)控管理不到位

企業(yè)內(nèi)部的審計人員是內(nèi)部控制的主體，在監(jiān)督會計工作方面起到重要的作用。我國一些領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營者重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕管理，甚至認為沒有必要在組建審計部門上浪費精力，沒有把會計內(nèi)部控制放在重要位置考慮。一些企業(yè)雖然建立了審計部門，但是審計結(jié)構(gòu)缺乏獨立性，審計人員不夠?qū)I(yè)，缺乏專業(yè)性的知識，內(nèi)部崗位責任控制比較薄弱，像事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督過程出現(xiàn)流于形式現(xiàn)象。

4內(nèi)部控制執(zhí)行力不行

執(zhí)行水平關(guān)系到會計內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，要想真正發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，加強制度的執(zhí)行能力是重要步驟?，F(xiàn)在的企業(yè)不僅在執(zhí)行制度、監(jiān)督管理方面不到位，還出現(xiàn)了由于內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高，對內(nèi)部工作中出現(xiàn)的問題不能有效、客觀的分析，嚴重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

5缺乏信息技術(shù)的支持

現(xiàn)階段，我國信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)的各個工作流程逐漸的實現(xiàn)了信息化，企業(yè)工作的良好開展離不開全新的信息系統(tǒng)。但是在實際中，信息化不夠全面，又加上人為因素，出現(xiàn)企業(yè)的信息外漏和信息化水平不高情況。

三、完善會計內(nèi)部控制制度

1提高會計人員的綜合素質(zhì)

人才是促進企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵因素，綜合素質(zhì)高的員工有利于推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。由于我國企業(yè)對會計人員的綜合素質(zhì)要求越來越高，我們更要重視提高會計人員的綜合素質(zhì)，加強對會計人員的教育培訓。在選拔過程中考核實踐能力，對選拔人員的職業(yè)道德素質(zhì)進行審核。同時要監(jiān)督、鼓勵會計員工與時俱進，不斷適應(yīng)社會的快速發(fā)展，提高會計人員對內(nèi)部控制制度的認識，實現(xiàn)企業(yè)的良好工作效果，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

2提高對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視

現(xiàn)階段我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者支配權(quán)明顯有所增加，因此承擔的責任也有增加，因此企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的態(tài)度至關(guān)重要。企業(yè)管理者應(yīng)加強對內(nèi)部控制制度的重視，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，保證本企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理性及執(zhí)行性。

3強化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督

強化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，建立內(nèi)部審計機構(gòu)評估系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，根據(jù)出現(xiàn)的問題進行完善和及時修訂。在明確審計工作和任務(wù)以后，可以引入相關(guān)的外部監(jiān)督，制定科學合理的監(jiān)督標準，強化監(jiān)督的日常性和控制性，在內(nèi)外監(jiān)督的協(xié)助配合下，有效實施對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。

4提高制度的執(zhí)行水平，完善考核機制

會計內(nèi)部控制制度的重要組成部分之一就是考核和評價，檢查、考核執(zhí)行情況，對于存在的缺陷和問題提出改正建議，同時也要激勵執(zhí)行成效顯著的人員。強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，健全完善內(nèi)部考核機制，有利于內(nèi)部制度落實。

5加強內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)

一個良好的平臺可以促進一項制度的發(fā)展，企業(yè)可以通過為內(nèi)部控制制度提供信息化平臺，來加強各個部門之間在相關(guān)信息的方面的交流與溝通，實現(xiàn)資源共享。隨著時代的變化，信息技術(shù)發(fā)展越來越迅速，接收不斷更新的信息，做到與時俱進很重要。加強對信息人員的培訓，重視任用信息人才，加強內(nèi)部控制制度信息化的建設(shè)，對提高內(nèi)部控制制度的成效有重要影響。

四、結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，一個企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭下長久發(fā)展，就需要加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重視，制定和完善內(nèi)部控制制度，落實執(zhí)行效果，提高會計員工的綜合素質(zhì)加強信息化建設(shè)，適應(yīng)時代發(fā)展。

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