增值稅率降低1%全年約減125億通信迎政策利好：減稅

趙妍

國務(wù)院總理李克強3月28日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負(fù)。

會議提出了減輕市場主體稅負(fù)的三項舉措。其中，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

分析稱，此次增值稅改革后，適用17%和11%兩檔稅率的行業(yè)將直接受益。增值稅稅率下調(diào)后，會降低部分競爭性行業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的價格，其他行業(yè)和居民也會間接受益。從2016年“營改增”經(jīng)驗看，不僅改征增值稅的服務(wù)業(yè)增值稅稅負(fù)下降，制造業(yè)增值稅稅負(fù)也有所降低。

三運營商減稅125億元

這是自2014年6月1日電信業(yè)開始實施營改增以來，對于稅制的又一改革?！皩⒃鲋刀惗惵蕪?1%降至10%，初步測算，我們的收入增幅可提升0.15%，年度增收在6000萬元。”某沿海省份運營商人員表示。

此次稅率降低之后，運營商減稅幅度為9.09%。以2017年三大運營商業(yè)績?yōu)槔?017年中國移動、中國電信和中國聯(lián)通通信服務(wù)收入分別為6683.51億元、3310.44億元和2490.15億元，合計為12484.1億元，合計可減稅124.84億元。（減稅金額=12484.1×0.11-12484.1×0.1）.

根據(jù)此前政策規(guī)定，在中國境內(nèi)開展電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，實行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。此次稅制改革涉及基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)。

根據(jù)最新版的《電信業(yè)務(wù)分類目錄》，第一類基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包括固定通信業(yè)務(wù)（本地通信業(yè)務(wù)、國內(nèi)國際長途業(yè)務(wù)、和國際通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)）、蜂窩移動通信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、第一類數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)以及IP電話業(yè)務(wù)；第二類基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包括集群通信業(yè)務(wù)、無線尋呼業(yè)務(wù)、第二類衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、第二類數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)以及國內(nèi)通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)托管業(yè)務(wù)。

基礎(chǔ)通信業(yè)務(wù)涉及了目前運營商語音、寬帶部分?jǐn)?shù)據(jù)業(yè)務(wù)，所以文章測算以通信服務(wù)收入進行估算。

對于利潤的影響，業(yè)內(nèi)人士分析，因為增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是價外稅，并不體現(xiàn)在利潤表中，理論上減稅不影響利潤。

營改增三年：收入影響最大

“營改增”的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。

電信運營商作為典型的服務(wù)企業(yè)，成本費用中可抵扣的進項占比低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤下降，稅負(fù)上升。

業(yè)內(nèi)專家表示，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財務(wù)指標(biāo)中存貨占總資產(chǎn)比重較低，而固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占比較高。由于決定某行業(yè)“營改增”后稅負(fù)高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正比，因此，電信業(yè)短期來看可能面臨稅負(fù)暫時上升局面。

實踐中，電信業(yè)營改增實施三年多，“對收入的影響最大，我們測算了一下，綜合稅率達到8.2%”某運營商人士告訴《通信產(chǎn)業(yè)報》（網(wǎng)）記者，“對利潤也有影響，但不像收入那么大，因為成本也因為增值稅的因素下降了。”

收入下降、稅負(fù)增加已成共識。在營改增之后三大運營商的財報中，均可見“由于營改增等因素對公司業(yè)績帶來影響”的表述。例如中國移動發(fā)布的公告稱，由于增值稅屬于價稅分離的價外稅，“營改增”后，營運收入將相應(yīng)減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進項稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項目不能抵扣，營運支出和資本開支將略有下降，因此短期利潤將受到較大的負(fù)面影響。

多重考驗

除了營收利潤受到影響外，電信運營商的營業(yè)收入、稅務(wù)管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關(guān)人員表示，“營改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業(yè)。

“營改增”之后，現(xiàn)有營銷模式對運營商形成較大挑戰(zhàn)。電信運營商為了增強用戶黏性，往往采用送手機、送話費等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計征增值稅。

改變現(xiàn)有營銷模式適應(yīng)稅制變化，是一項復(fù)雜的工程。無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)的調(diào)整。某運營商財務(wù)人員表示，為應(yīng)對增值稅給企業(yè)帶來的變化，要制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。

此外，對采購管理影響也較大，“采購的變化比較大，我們現(xiàn)在供應(yīng)商都是增值稅的一般納稅人”某運營商人士表示，由于存在大量規(guī)模較小的代辦點，仍很難獲取進項抵扣專用發(fā)票。

對業(yè)務(wù)流程管理的影響上，與營業(yè)稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認(rèn)，需將增值稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)管理的全流程中。營業(yè)稅下，稅收元素相對固定，管理工作單一，籌劃空間較小。增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點，一方面需要加大管理和預(yù)測的力度；另一方面為稅收籌劃提供更多空間。

盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但“營改增”對于電信運營商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義，其避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點，將促進公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營銷方式的優(yōu)化。

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增值稅改革惠及面廣

目前增值稅稅率分17%、11%和6%三檔。適用17%增值稅稅率的行業(yè)不僅包括制造業(yè)，還包括批發(fā)零售業(yè)，大約貢獻一半增值稅稅額。

適用11%稅率的交通運輸?shù)刃袠I(yè)大約貢獻三成增值稅。此次增值稅改革后，適用17%和11%兩檔稅率的行業(yè)將直接受益。

17%和11%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，會降低部分競爭性行業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的價格，其他行業(yè)和居民也會間接受益。