企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析與對(duì)策探究

張艷萍

摘要：競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展造成了極大地影響，為了穩(wěn)固在市場(chǎng)中的地位，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證自身良好的發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，應(yīng)提出有效的措施將各類(lèi)問(wèn)題抵制在萌芽狀態(tài)。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，然后據(jù)此提出了具體的解決對(duì)策，旨在為現(xiàn)代企業(yè)制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控體系提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞：當(dāng)前時(shí)期：內(nèi)控現(xiàn)狀：?jiǎn)栴}：對(duì)策：現(xiàn)代企業(yè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠防止企業(yè)資產(chǎn)流失。實(shí)現(xiàn)客觀可靠的會(huì)計(jì)信息，落實(shí)企業(yè)預(yù)期的效益目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中暴露了一些問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的高效發(fā)展造成了不小的影響，應(yīng)盡快制定措施加以解決。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，然后據(jù)此提出了具體的解決對(duì)策，旨在為現(xiàn)代企業(yè)制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控體系提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

一、現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

（一）有助于提高企業(yè)財(cái)會(huì)信息及財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)可靠性

信息化時(shí)代背景下，現(xiàn)代企業(yè)為了充分發(fā)揮自身的職責(zé)義務(wù)，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，應(yīng)及時(shí)收集各類(lèi)有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是推動(dòng)單位財(cái)務(wù)工作順利運(yùn)行的依據(jù)，直接決定了單位管理層各項(xiàng)決策工作的正確與否，因此客觀有效的會(huì)計(jì)信息是單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。單位通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅規(guī)避了財(cái)務(wù)人員違紀(jì)違法的不良行為，而且還提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生率。

（二）有助于促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的有序運(yùn)行，將單位目標(biāo)落實(shí)到位

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，雖然現(xiàn)代企業(yè)的決策不會(huì)再過(guò)多影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但關(guān)于這一方面仍舊不容小覷。因?yàn)榧词褂械膯挝贿M(jìn)行了很小的決策，也會(huì)嚴(yán)重影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，必須保證管理決策的科學(xué)性。而一套科學(xué)健全的管理制度是促進(jìn)單位內(nèi)部管理科學(xué)性的關(guān)鍵，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則與單位各管理環(huán)節(jié)具有緊密的聯(lián)系，所以現(xiàn)代企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，才能對(duì)部門(mén)和人員間的責(zé)權(quán)利關(guān)系進(jìn)行正確梳理，才能保證單位內(nèi)部管理質(zhì)量與效率，才能將單位科學(xué)管理、科學(xué)決策目標(biāo)落實(shí)到位，最終促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)向更高層次發(fā)展。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

審計(jì)監(jiān)督的主要職責(zé)是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，為了保證審計(jì)監(jiān)督正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為單位審計(jì)監(jiān)督提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，確保審計(jì)工作者及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞問(wèn)題，進(jìn)而采取措施不斷改進(jìn)和完善，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況及部門(mén)效益情況進(jìn)行正確合理評(píng)價(jià)，切實(shí)保證單位整體管理質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題分析

雖然國(guó)家針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制頒布實(shí)施了各項(xiàng)政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了前提條件，實(shí)際成效顯著，但目前仍有部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多的問(wèn)題，具體如下。

（一）治理結(jié)構(gòu)有待健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，治理結(jié)構(gòu)的健全完善與否直接決定了內(nèi)部控制能否順利有序運(yùn)行。但是縱觀現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)狀，依舊存在治理結(jié)構(gòu)不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的原因是企業(yè)董事會(huì)難以發(fā)揮自身的獨(dú)立性，對(duì)管理層的控制不力：還有就是監(jiān)事會(huì)缺乏必要的職權(quán)，對(duì)董事會(huì)及管理層的監(jiān)管不力：更有部分企業(yè)未設(shè)置董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)。這些因素的存在，加劇了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建難度。

（二）企業(yè)管理層的認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，依舊有部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)生存發(fā)展中發(fā)揮的重要作用認(rèn)識(shí)不足，不清楚市場(chǎng)發(fā)展的最新需求。更有一些企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制不可太過(guò)細(xì)化，控制也不可太過(guò)嚴(yán)厲，不然將直接影響企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展處于尷尬的對(duì)立面。同時(shí)，相關(guān)執(zhí)行部門(mén)未第一時(shí)間將內(nèi)部控制的決策落實(shí)到實(shí)際中去，并表示內(nèi)部控制會(huì)削弱自身的能動(dòng)性，所以實(shí)際執(zhí)行效率低下。正是企業(yè)管理層忽視了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門(mén)和相關(guān)執(zhí)行部門(mén)無(wú)法達(dá)成一致的觀念與思想。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，沒(méi)有良好的制度環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)行的控制制度仍有諸多不足之處，對(duì)管理層和員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分不清晰，致使內(nèi)部控制難以有效實(shí)施?，F(xiàn)行的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制也不夠健全，直接削弱了內(nèi)部控制的職能，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起不到充分的作用。其次，有的企業(yè)只明確了財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制權(quán)限，將內(nèi)部控制工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，忽視了調(diào)動(dòng)其他職能部門(mén)的參與積極性。

（四）信息溝通不暢，信息披露不及時(shí)

一套健全可行的信息溝通機(jī)制同樣有利于內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，因此加強(qiáng)信息溝通與交流已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中不容小覷的內(nèi)容。然而實(shí)際情況卻是企業(yè)管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關(guān)系，長(zhǎng)此以往，雙方之間的信息就很難達(dá)到協(xié)調(diào)一致，進(jìn)而提高了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與社會(huì)監(jiān)督費(fèi)用支出，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。此外，企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通機(jī)制還不夠全面，影響了各企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時(shí)有效傳遞，缺乏暢通無(wú)阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作停滯不前。盡管有的企業(yè)針對(duì)重大事項(xiàng)構(gòu)建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機(jī)制，但在內(nèi)外部因素的干擾下，制約了這些機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，信息溝通及披露無(wú)法準(zhǔn)確有效地進(jìn)行。

三、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的具體對(duì)策

基于如上現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控的幾點(diǎn)問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的具體對(duì)策：

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)理念

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)通過(guò)宣傳推廣及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的方式，強(qiáng)化全員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，充分了解加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)單位發(fā)展具有的重要意義。此外，單位管理層還必須樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)理念，構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制責(zé)任機(jī)制，清晰劃分各部門(mén)及人員的職責(zé)、義務(wù)，要求各部門(mén)、人員嚴(yán)格按照自身的職責(zé)權(quán)限行事，相互配合協(xié)作與制衡，共同努力推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)必須從自身管理特點(diǎn)角度出發(fā)，認(rèn)真分析內(nèi)部各項(xiàng)資源、總體目標(biāo)及人員等諸多因素，構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化建設(shè)進(jìn)程，通過(guò)信息化手段研發(fā)會(huì)計(jì)軟件功能，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)較高的集成性，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，從而發(fā)揮信息化軟件在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的優(yōu)勢(shì)作用，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)及效果。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：首先，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行必要的思想政治教育，確保所有會(huì)計(jì)工作者都具備較高的思想覺(jué)悟和職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)格按規(guī)章制度工作。其次，凡是有與道德準(zhǔn)則、管理制度規(guī)定背道而馳的行為，必須給予嚴(yán)厲的懲處，以對(duì)會(huì)計(jì)工作者形成強(qiáng)烈的震懾作用，促使其提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料。最后，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，凡是業(yè)績(jī)突出的會(huì)計(jì)工作者都要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)其工作熱情和積極性，始終按照會(huì)計(jì)法規(guī)順利完成上級(jí)下達(dá)的工作任務(wù)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供必要的幫助，

（四）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義，因此，實(shí)際中應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：第一，為內(nèi)部控制建設(shè)提供充足的人力、物力保障，發(fā)揮管理層的指導(dǎo)作用，宣傳推廣內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位，激發(fā)全體員工參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的主動(dòng)性。第二，營(yíng)造良好的制度環(huán)境，構(gòu)建完善可靠的配套政策和措施，為內(nèi)部控制提供有力的制度依據(jù)，加快內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)程。構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分掌握了解內(nèi)部控制的理念，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其對(duì)內(nèi)部控制的要求，促進(jìn)相適應(yīng)的制度形成。第三，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，在考慮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)還必須注重精神獎(jiǎng)勵(lì)，這是激勵(lì)機(jī)制的核心內(nèi)容。第四，強(qiáng)化全體員工的素質(zhì)水平，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，以培養(yǎng)一批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人才隊(duì)伍，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，注重內(nèi)部控制與企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)融合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)尊重員工、關(guān)心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問(wèn)題，使員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感，樹(shù)立團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識(shí)。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將重心放在內(nèi)部控制建設(shè)上，提高內(nèi)部控制的實(shí)效性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障。倘若企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低下，那么將不利于內(nèi)部控制的順利有序建設(shè)，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，并且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不同程度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須深入細(xì)致分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對(duì)問(wèn)題制定有效的解決措施。