如何利用大數(shù)據(jù)推進計算機審計

陳皓穎

摘 要：隨著信息時代的到來，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為當(dāng)前社會共同使用的信息資產(chǎn)，可以說覆蓋幾乎所有的生活領(lǐng)域。而我國的會計改革自20世紀(jì)80年代以來，不僅對制度進行了規(guī)范，更對形式有了多樣化的追求。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，人工審計已有些力不從心，計算機審計也就應(yīng)運而生。本文主要通過對計算機審計和大數(shù)據(jù)的相關(guān)背景進行分析，從而討論如何利用大數(shù)據(jù)推進計算機審計。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 信息技術(shù) 計算機審計

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2018）01（a）-0165-02

如今的高校學(xué)科，更為融合與互助，各學(xué)科之間相互配合讓社會發(fā)展更多元、更健康。所以，信息技術(shù)運用于會計審計當(dāng)中的“計算機審計”成為計算機學(xué)科與經(jīng)濟學(xué)科都在關(guān)注、研究的領(lǐng)域。在這個大數(shù)據(jù)的時代，如何運用大數(shù)據(jù)增強計算機審計的準(zhǔn)確性，提高審計質(zhì)量，推動計算機審計發(fā)展，是我們面臨的新課題、新挑戰(zhàn)。

1 計算機審計及相關(guān)背景

1.1 制度改革

審計是一種檢查機制，主要有政府審計（國家審計）、獨立審計、內(nèi)部審計三種，而審計質(zhì)量的高低決定了一個企業(yè)發(fā)展的健康與否。審計人員一般是由專業(yè)的會計師與注冊會計事務(wù)所進行，以往的人工審計容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)計算上的失誤，導(dǎo)致審計的失敗[1]。但計算機審計可以充分利用計算功能幫助審計人員，大大降低了人工計算的失誤率，并縮短了工作時間，對審計發(fā)展具有重要的影響。

1.2 社會發(fā)展

隨著社會的發(fā)展，各類型公司如雨后春筍般不斷冒芽，經(jīng)濟活動也日益增多。審計項目與數(shù)據(jù)隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，工作量也不斷加大。為了確保各項指標(biāo)均能達標(biāo)，讓審計案件準(zhǔn)確無誤，計算機與審計結(jié)合成了必然趨勢。同時，隨著計算機的普及，數(shù)據(jù)的傳遞與報告的提交也需要用電子的形式呈現(xiàn)，也促使了計算機審計的運用。

1.3 流程及優(yōu)點

計算機審計與人工審計的基本流程相差不大，但每一步都有計算機的參與。在準(zhǔn)備階段，審計人員要先進入企業(yè)，了解企業(yè)的基本情況與審計需求，同時將審計所需的軟件進行安裝與測試。內(nèi)部控制的檢查階段，審計人員需對企業(yè)進行整體經(jīng)濟審查與內(nèi)部制度的審查，并與往年審計報告和軟件進行比對，查找問題，這期間所有的資料與數(shù)據(jù)都要以電子方式呈現(xiàn)。符合性測試階段，審計人員需要確保內(nèi)部制度的確在發(fā)揮作用，而所有的測試都基于之前計算機輔助收集到的各種資料及數(shù)據(jù)。用戶補償控制的審查和測試階段，這是審計過程中可以暫時不重視計算機的一個過程，被審計者會在審計過程中改善內(nèi)部的弱點，審計人員應(yīng)始終關(guān)注變更的情況并記錄。實質(zhì)性測試階段，審計人員在這一階段會對計算機系統(tǒng)做出最后的驗證，并及時修改問題。全面評價和編制審計報告階段，這是審計的最后一個階段，將所有證據(jù)和初步判斷結(jié)果進行匯總，篩選出重要證據(jù)和主要問題，并對此進行綜合評價，形成審計報告[2]。

2 大數(shù)據(jù)相關(guān)背景

2.1 技術(shù)支持

大數(shù)據(jù)時代能夠形成，主要得力于信息技術(shù)的急速發(fā)展。大數(shù)據(jù)所運用到的技術(shù)非常特殊而龐雜，常用的一些工具如ApacheHBase數(shù)據(jù)庫、Hadoop數(shù)據(jù)處理框架、ApachePig分析數(shù)據(jù)集平臺、ApacheChukwa數(shù)據(jù)采集監(jiān)控系統(tǒng)、ApacheZooKeeper負(fù)載平衡器等。眾多平臺、設(shè)備共同運行，才能保證大數(shù)據(jù)的詳實、準(zhǔn)確、條理清晰。而這些技術(shù)都來自互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，也是現(xiàn)代社會才會出現(xiàn)的一種人類共享資產(chǎn)。

2.2 時代需求

信息爆炸的社會里，大數(shù)據(jù)成為了一個時代的符號，展現(xiàn)出人類對數(shù)據(jù)與信息的無限渴求。而如今，我們已經(jīng)逐漸步入“云時代”，也對存儲有了更高的要求。各行各業(yè)都開始重視數(shù)據(jù)，因為數(shù)據(jù)能最為直觀地反映事件與歷史，而當(dāng)今社會，大數(shù)據(jù)更是企業(yè)的“隱形金礦”[3]。大數(shù)據(jù)不僅僅是數(shù)據(jù)的收集，更有數(shù)據(jù)的分析與存儲，而對數(shù)據(jù)進行分析，是保障企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的基石，也能有效提升企業(yè)的精準(zhǔn)營銷、高效管理。大數(shù)據(jù)處理技術(shù)還給科技發(fā)展以幫助，國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也因此有了一定程度的轉(zhuǎn)變。如今，對大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的關(guān)注已經(jīng)成為全民熱點。

3 大數(shù)據(jù)如何推進計算機審計

3.1 數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)提高審計質(zhì)量

數(shù)據(jù)對于企業(yè)發(fā)展有著重要意義。成立之前進行市場評估、成立之時各種經(jīng)費的預(yù)算與花銷、成立后的市場經(jīng)濟走勢與產(chǎn)品開發(fā)方向……都需要數(shù)據(jù)的收集與分析。而審計更是數(shù)據(jù)的多樣化呈現(xiàn)，能幫助企業(yè)健康發(fā)展、健全制度、促進經(jīng)濟增長。所以，大數(shù)據(jù)的包容性與分析技巧在計算機審計中顯得尤為重要，運用好大數(shù)據(jù)，就能提高審計效率與質(zhì)量。這其中，我們要注意幾個方面，才能確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，提高審計質(zhì)量。

首先是數(shù)據(jù)存儲環(huán)境。審計需要的數(shù)據(jù)極為龐雜且精準(zhǔn)，企業(yè)要從建立初期就有內(nèi)部審計的意識，擁有自己專門的審計人員。引進專業(yè)的計算機審計軟件，并培訓(xùn)審計人員學(xué)會運用這些軟件及系統(tǒng)。平時內(nèi)部審計人員就要使用大數(shù)據(jù)來進行計算機審計的測試，全面評估信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)存儲得當(dāng)、系統(tǒng)運行正常，發(fā)現(xiàn)漏洞及時查漏補缺。

其次是電子數(shù)據(jù)采集方式。大數(shù)據(jù)雖然對審計工作有所幫助，但運用方式不當(dāng)有時會導(dǎo)致更嚴(yán)重的問題。企業(yè)的信息都屬于私密信息，但若直接將企業(yè)被審計數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)庫相連，容易出現(xiàn)信息泄露、信息混亂等問題。而采取數(shù)據(jù)交換文件的方式又容易被審計系統(tǒng)進行修改，缺乏完整性。所以，在采集電子數(shù)據(jù)之前，應(yīng)與企業(yè)簽訂合作書，標(biāo)明合作注意事項，同時對系統(tǒng)進行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有問題立即警報，便于對數(shù)據(jù)進行控制，也能早一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)財政問題。

3.2 算法的更新讓使用更為便捷

計算機審計之前運用的算法是簡單的二進制，但很多運算過程仍是人工進行，難免出現(xiàn)偏差。大數(shù)據(jù)的算法多樣，如果仍是用人工運算，精確度會大打折扣。所以，應(yīng)該使用自動算法，這是大數(shù)據(jù)技術(shù)的高級應(yīng)用，不僅能自動運算，還能自動校對，根據(jù)數(shù)據(jù)的來源判斷數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度。這就意味著審計舞弊現(xiàn)象是可以被大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題并檢查出來的，不僅節(jié)省了人力與時間，讓審計更便捷，還能很好地預(yù)防審計失敗，提高審計質(zhì)量。

3.3 人員的職業(yè)培訓(xùn)確保新技術(shù)的實施

審計人員是審計工作的主要執(zhí)行者，也是審計工作的核心[4]。但由于有經(jīng)驗的審計人員一般年齡較大，對計算機審計以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)接受較慢，因此延伸了審計時間。而經(jīng)驗少的審計人員雖然接受新技術(shù)較快，但不能將二者結(jié)合后的效果發(fā)揮到最大，反而容易因此出現(xiàn)失誤。

所以，國家對于審計人員應(yīng)該進行培訓(xùn)的統(tǒng)一要求，提高大家的重視程度。國家方面和企業(yè)方面都要對審計人員進行相關(guān)培訓(xùn)，不僅是計算機操作的培訓(xùn)，更需要專業(yè)技能的培訓(xùn)。社會高速發(fā)展的同時，對審計工作提出了不同的要求，審計人員一定要對社會有所關(guān)注，并善于分析局勢，所以，定期進行研討交流也是非常重要的培訓(xùn)方式。同時，要善于利用大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)上多看視頻、多與經(jīng)驗豐富的審計師交流、多進行模擬審計操作。只有審計人員的業(yè)務(wù)能力有整體性的提升，才能保證審計的質(zhì)量。

4 結(jié)語

隨著云時代的到來，大數(shù)據(jù)勢必與之相結(jié)合，有更為龐大的數(shù)據(jù)庫與更加多樣的分析方法。計算機審計更要緊跟時代，與大數(shù)據(jù)融合得更好，提高審計質(zhì)量，讓審計過程更簡潔、更準(zhǔn)確。

參考文獻

[1] 魏浩.舞陽縣審計局樹目標(biāo)強措施提升審計信息化工作水平[J].理財：市場版，2017（6）：86.

[2] 杜劍一.嘗試應(yīng)用計算機輔助審計農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金工作效果提高六倍[J].審計文匯，2016（9）：45.

[3] 李戈，包涵郁.計算機技術(shù)在社會保障資金審計中的應(yīng)用[J].黑龍江科技信息，2014（1）：124-125.

[4] 羅旎.淺析在農(nóng)業(yè)直補資金審計中應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的可行性[J].商，2014（36）：164.