基于“營改增”背景的企業(yè)稅收籌劃建議

鄒錦洲

【摘 要】當(dāng)前環(huán)境下，我國市場經(jīng)濟的改革正在不斷深入，營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉(zhuǎn)的過程當(dāng)中存在有重復(fù)征收的情況，這就會在一定程度上給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟負擔(dān)。從原有的稅收政策來看，它已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前新形勢的發(fā)展對企業(yè)稅收工作的要求，所以對于營業(yè)稅和增值稅進行改革在目前來說是具有十分重要意義的一個措施，對此，論文主要分析了營業(yè)稅改增值稅的背景下企業(yè)稅收籌劃的建議，希望內(nèi)容能夠給相關(guān)領(lǐng)域提供可行的參考。

【Abstract】In the current environment， the deepening of market economy reform in China is increasingly， there is a repeated revenue between business tax and value-added tax in the process of cargo circulation， to some extent， it will cause certain economic burden for the enterprise. From the perspective of the tax policy of the original， it already can not meet the requirements of the development of enterprise revenue in current new situation， so the reform of business tax and value-added tax is an important and significance measures at present. This research mainly analyzes the suggestions of enterprise revenue under the background of "changing business tax into VAT"， hoping it can provide reference for related industry.

【關(guān)鍵詞】“營改增”；企業(yè)稅收；籌劃建議

【Keywords】 "changing business tax in VAT"； enterprise revenue； planning advice

【中圖分類號】F810.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0044-02

1 引言

現(xiàn)如今隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場化和國際化也開始變得越來越明顯，在社會的各個行業(yè)，其分工開始越來越明確，也越來越細化，這就出現(xiàn)了各種經(jīng)濟形態(tài)共存的情況，在這種情況和背景之下，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)無法符合當(dāng)前社會發(fā)展的根本需求。特別是營業(yè)稅和增值稅共同征收的情況，會給一些企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟影響。在這種背景之下促進增值稅改營業(yè)稅十分重要。

2 “營改增”的必要性和對企業(yè)納稅的影響分析

營業(yè)稅改增值稅是優(yōu)化企業(yè)稅收制度，促進社會公平的重要體現(xiàn)，這一點對各個行業(yè)的企業(yè)均適用。結(jié)合實際納稅狀況分析，目前國內(nèi)稅務(wù)征收中仍存在重復(fù)征稅的問題，這會增加企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)以及運營成本，再者，同時存在營業(yè)稅和增值稅兩種稅收，也在很大程度上加重了稅務(wù)人員的壓力。所以對營業(yè)稅改增值稅進行分析，在目前環(huán)境下十分必要，同時也值得各個行業(yè)進行深入研究，并且對相關(guān)政策進行掌握[1]。

營業(yè)稅改增值稅，能夠為企業(yè)帶來一定的積極影響，同時也帶來了一些不利影響，首先在“營改增”進行之前，營業(yè)稅大部分以5%的稅率征收，如果納稅人被認為是小納稅人，則有必要以3%的稅率繳納增值稅[2]。其次，在“營改增”以后企業(yè)進項稅可以扣除，所以在進行改革之后，增值稅進項稅可以從產(chǎn)出稅金額中扣除，從而有效地減輕企業(yè)的稅負。

3 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理帶來的變革和挑戰(zhàn)

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的目標以及總體定位也會產(chǎn)生一定的影響。具體來說，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理部門因工作落實不到位，使得各項工作偏離了正確的財務(wù)管理目標。在這類問題的影響下，相關(guān)工作人員根本無法實現(xiàn)科學(xué)、高效的財務(wù)決策，更影響到了企業(yè)整體戰(zhàn)略的實施。

“營改增”給企業(yè)財務(wù)管理工作增添了新的挑戰(zhàn)，主要是因為“營改增”實施之后新增的會計科目增加了企業(yè)財務(wù)管理工作的難度。具體來說，增值稅一般選擇扣除會計模型，稅額等于產(chǎn)出稅減去進項稅，會計科目需要增加賬戶數(shù)量到賬戶，這樣治理有較大的困難。企業(yè)主體沒有充分理解“營改增”的稅務(wù)變化，不了解稅收減免的范圍，可能導(dǎo)致企業(yè)的非法經(jīng)營情況。而計算增值稅需要準確計算各種類型的收入，因為會計不健全和報告數(shù)據(jù)混亂等，可能會被稅務(wù)機關(guān)嚴格征稅，導(dǎo)致一定的稅收風(fēng)險，增加企業(yè)的稅負，也給企業(yè)帶來更嚴重的經(jīng)濟損失。

4 基于“營改增”背景的企業(yè)稅收籌劃建議

通過以上分析和調(diào)查可以看出，“營改增”有助于降低企業(yè)的稅負。筆者認為，基于“營改增”的背景之下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該從以下幾點進行。

4.1 做好市場政策風(fēng)險的防范工作

任何企業(yè)都必須在相關(guān)政策的約束下經(jīng)營、發(fā)展，其還必須做到合法經(jīng)營?；凇盃I改增”背景的企業(yè)稅收籌劃，相關(guān)工作人員必須提高對政策變動問題的關(guān)注程度。通過學(xué)習(xí)提高自身認識，掌握了解、防范、化解各類政策風(fēng)險的能力。部門負責(zé)人應(yīng)將這方面的培訓(xùn)工作落實到位，為工作人員搭建起學(xué)習(xí)交流的平臺。在了解行業(yè)政策、稅收政策的基礎(chǔ)上才能夠深入剖析企業(yè)發(fā)展進程中存在的問題、現(xiàn)階段的財務(wù)政策以及稅收政策等，從而安排好各類稅收籌劃活動。為最大限度地降低市場政策風(fēng)險，相關(guān)工作人員還應(yīng)該做好宏觀政策的預(yù)判，積極預(yù)測特定行業(yè)內(nèi)國家稅收政策的動向，制定好相應(yīng)的預(yù)防性策略。

4.2 將成本效益分析工作落實到位

這部分工作的重點在于提高稅收籌劃工作的靈活性，從而最大限度地避免這部分工作所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。具體來說，企業(yè)在落實各項工作之前應(yīng)進行細致的市場調(diào)查，確保方案能夠依據(jù)市場以及宏觀政策環(huán)境的變化進行適當(dāng)調(diào)整，以突出稅收籌劃方案的靈活性。此外，還要與下一階段企業(yè)要進行的投資、融資活動做好比對，確?；I劃活動能夠適應(yīng)客觀經(jīng)濟的發(fā)展需要。選派專業(yè)的稅務(wù)人員來負責(zé)“營改增”背景下的稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的成本進行細致核算，分析其預(yù)期效益，以便于節(jié)省開支，提高成本利用率。

4.3 降低企業(yè)營業(yè)稅的負擔(dān)

“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃需要動員員工的力量，還需要進行適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整來提高企業(yè)的實際經(jīng)營水平，但更重要的是企業(yè)要從細節(jié)上進行具體的稅收籌劃工作。此外企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合供電企業(yè)的發(fā)展特點以及營改增的政策精神，對企業(yè)營業(yè)稅負進行相應(yīng)的籌劃，以此來降低企業(yè)的營業(yè)稅負。其應(yīng)對措施主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，供電企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展狀況對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級，從而更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，合理利用資金，最大限度地降低企業(yè)所承擔(dān)的稅負。其次，供電企業(yè)還可以將相關(guān)的項目和業(yè)務(wù)結(jié)合起來，降低企業(yè)的實際稅負，從根本上減少企業(yè)的納稅負擔(dān)。

4.4 克服建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)

企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，“營改增”稅制改革后，本身為降低稅負而產(chǎn)生的新型稅制，最終卻造成繳納稅不降反增，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負擔(dān)，影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。對此，為保障企業(yè)盡快適應(yīng)“營改增”這一新型稅制，促進建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對“營改增”稅制的認知，加強財務(wù)部門的管理。首先，面對直接接觸新稅制的財政部門，企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其熟知國家政策，提高對“營改增”稅制法規(guī)的了解。其次，建筑行業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)部門的相關(guān)知識培訓(xùn)，提高財務(wù)部門人員對“營改增”稅制各項流程的了解，并準備好“營改增”稅制實施后企業(yè)所需的相關(guān)設(shè)備與工具，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現(xiàn)象，避免企業(yè)資金損失，使新政策帶來反效果，另一方面也為企業(yè)的稅收籌劃奠定堅實基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

過去很長一段時間內(nèi)國內(nèi)企業(yè)大都存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這一定程度上影響了我國各個行業(yè)的健康發(fā)展。“營改增”的出現(xiàn)不僅能夠避免稅收制度中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，還能有效減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，降低企業(yè)生產(chǎn)運營所耗費的經(jīng)濟成本。為了更好地推動企業(yè)的健康發(fā)展，我們應(yīng)該在企業(yè)中深入貫徹“營改增”稅收制度。企業(yè)只有以“營改增”為發(fā)展契機，才能結(jié)合自身的發(fā)展狀況合理規(guī)劃自身的經(jīng)營范圍，從而讓是企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

【參考文獻】

【1】李小雯.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].全國商情，2016，05（20）：45-46.

【2】沈衍棠.芻議企業(yè)稅收籌劃[J].煤炭經(jīng)濟管理新論，2016，01（04）：142-143.