中國財稅改革的發(fā)展方向探討

聶銳

一、前言

國內的財稅改革在上世紀七十年代作為市場化改革宏觀方向的側重點率先啟動，歷經(jīng)四十余年探索，現(xiàn)階段獲得了快速提升。同時應清楚意識到，我國財稅體制至今仍然有很多問題。這些問題都需要我們在未來的改革中予以完善。未來我國的財稅改革主要為政治、經(jīng)濟和社會各個領域改革服務，不能超出深化體制安排、調整構架范圍。在此基礎上，提高財稅改革、價格和金融等改革的有效聯(lián)動性。

二、當前我國財稅機制所存在的矛盾及問題

政府職責不明確，事權劃分不合理。各地政府相關部門在職責與事權上缺乏清晰的劃分，地方稅體系不完善，地方政府收入來源不夠穩(wěn)定。當前對五級政府間的收入劃分來說，主要是共享收入，而對地方稅收收入來說，大宗稅種只有營業(yè)稅，且因為其容易出現(xiàn)重復計征的情況，為產(chǎn)業(yè)分工細化帶來了不利影響?！盃I改增”背景下，需要盡快設立并培養(yǎng)地方穩(wěn)定稅源，形成完善的地方稅體系。移動支付總量較大，經(jīng)常出現(xiàn)不規(guī)范的情況。

政府收入體系有著結構性問題，可統(tǒng)籌公共財政收入在政府收入總量中占據(jù)的比例小，需要進一步予以規(guī)范。

預算體系存在嚴重的部門色彩，制衡機制作用發(fā)揮不明顯，對全口徑政府收入而言，只有政府公共預算能夠統(tǒng)籌，而政府性基金、社保及國資預算無法統(tǒng)籌，部門色彩較為嚴重。且預算不夠透明，為預算監(jiān)督帶來不便。在預算編制、審議、執(zhí)行和監(jiān)督中，還缺乏有效的制衡機制。

缺乏科學的財政支出結構，支出以經(jīng)濟建設為主，其次是行政管理費，這樣結構顯得不夠科學，經(jīng)常出現(xiàn)人員經(jīng)費欠賬的問題，其他必保支出無法得到保障。

三、我國財稅改革的發(fā)展方向

（一）財稅改革發(fā)展方向的側重點

1.深化中央稅。主要為常規(guī)納稅人出口退稅與增值稅，海關代征進口過程中消費稅、關稅及增值稅，燃油消費稅、資源性消費稅、海洋油氣資源稅、船舶噸稅、個人所得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。醫(yī)療保險與養(yǎng)老保險繳費。中央級非稅收入以及政府性基金。

2.完善并減少中央與地方共享稅。要取消“兩稅”基數(shù)返還辦法和增值稅共享。隨著“營改增”的深入推進，取消部分增值稅收入歸地方的措施，利益主要為拓展地方稅和“營改增”后保留和增值稅無關的常規(guī)服務業(yè)營業(yè)稅。

3.穩(wěn)定省級收入。金融領域與生活性服務領域的營業(yè)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅，非資源性消費稅、成品油消費稅、礦產(chǎn)類資源稅、跨省內陸油氣及大型礦產(chǎn)類資源稅、企業(yè)及個人所得稅。

4.深化市縣級稅收。車船稅、煙葉稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、城市建設稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）政府間轉移支付體系改革側重點

建立轉移支付體系。減少專項轉移支付占據(jù)的比例，提高常規(guī)轉移支付占據(jù)的比例。

建立多因素法轉移支付體系，以中央為主導，實行人均財力單因素公式法轉移支付。中央要將規(guī)則明確下來，從區(qū)域人口和財力基本狀況出發(fā)，根據(jù)國內的平均線，高出的部分越多，則貢獻也越大，對平底平均線的地方，應對其予以幫助。

設置標準，在此基礎上降低專項轉移支付。對現(xiàn)階段專項轉移支付項目予以完善及整合，減小規(guī)模，降低專項轉移支付為地方政府帶來的要求，并用于地方重點公共基礎設施補助與救助補助。

制衡廣義宏觀稅負，即讓政府性收入在全國生產(chǎn)總值中占據(jù)的比例保持不變。2016年涉及社會保障收入、公共財政收入、資本經(jīng)營預算收入和政府性基金收入等政府收入，廣義宏觀稅負占國內生產(chǎn)總值的比重為三十一個百分點，不能夠繼續(xù)增加，需確保制衡。依附于收入分配原則，要減少資源性和壟斷產(chǎn)業(yè)等收入占據(jù)的比例，實現(xiàn)人們收入提升的目的。

拓展稅基提升廣義稅基，通過設置房產(chǎn)稅的方法提升房地產(chǎn)稅收，以此對土地出讓金規(guī)模進行控制，盡量降低、規(guī)范非稅收入與政府性基金收入。要重組社會保險，形成社會保險稅。在此基礎上，制定新稅。

完善政府收入構架及稅制構，提高直接稅率，降低間接稅率。提高財產(chǎn)、資源和環(huán)境等稅收，促進地方稅機制不斷完善。

調節(jié)資源稅：從價計征，擴大范圍，清費立稅。將有著先決條件的稅目設置為從價計征，如煤炭等非金屬原礦和鐵礦等金屬礦。如果稅目缺乏從價計征條件，提高單位稅額。要對資源稅征收范圍進行拓展，盡快整合樹木、水和濕地等資源。要堅持清費立稅的原則，對資源稅與資源收費改革進行協(xié)調。

開征單獨的環(huán)境稅。把現(xiàn)階段和環(huán)保相關的收費項目轉變?yōu)槎愂眨赐ㄟ^“費改稅”方法對環(huán)境稅進行征收。要逐步拓展適用范圍，將排放量大的污染物也要涵蓋在內，并加大推廣力度，稅率結構要滿足“先低后高”的基本理念。

完善個人所得稅，拓展覆蓋范圍。深化國民的國家概念及互助意識，和間接稅降負節(jié)奏相匹配，通過五年至十年把個人所得稅納稅人數(shù)量由當前總人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個體化費用扣除體系。

深化社會保險費改稅。盡快把國內社會保險費統(tǒng)一通過稅務系統(tǒng)征收，讓原來的社保經(jīng)辦系統(tǒng)和相關人員得到有效安置。加快社會保險費改稅的速度，對社會保障稅進行征收。

科學分權，實行三級稅收征管系統(tǒng)，即對地稅征收管理進行整合，將中央稅、中央地方共享稅等征收管理權整合到國稅內。將地方稅征收管理權整合到地稅內，讓社會保險繳費征收管理權限與個人所得稅相統(tǒng)一。

四、總結

綜上所述，我們需要從根本完善轉移支付體系。設置標準，在此基礎上降低專項轉移支付，在此基礎上制衡廣義宏觀稅負，即讓政府性收入在全國生產(chǎn)總值中占據(jù)的比例保持不變。拓展稅基提升廣義稅基，通過設置房產(chǎn)稅的方法提升房地產(chǎn)稅收，以此對土地出讓金規(guī)模進行控制，盡量降低、規(guī)范非稅收入和政府性基金收入。 完善政府收入構架及稅制構，增加直接稅率，減少間接稅率。深化國民的國家概念及互助意識，和間接稅降負節(jié)奏相匹配，通過五年至十年把個人所得稅納稅人數(shù)量由當前總人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個體化費用扣除體系。

推動財稅體制改革任務艱巨，且責任重大。要遵循上級決策部署及中央會議決議要求，以深化精神創(chuàng)新工作思路，以釘釘子精神全面落實工作，保障按時完成相關改革任務，進而為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展發(fā)展奠定良好的基礎。

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