兩會(huì)減稅落地，未來仍有空間

文／劉 哲

（作者系萬博新經(jīng)濟(jì)研究院副院長(zhǎng)）

編者按：3月28日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。

從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率將從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率將從11%降至10%。這項(xiàng)政策預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

除了降低部分領(lǐng)域增值稅稅率，會(huì)議還決定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。同時(shí)，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

上述措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。會(huì)議指出，此舉是為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)。

3月28日李克強(qiáng)總理主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，落實(shí)兩會(huì)中的減稅政策，確定了深化增值稅改革的措施。近幾年，我國(guó)出臺(tái)了結(jié)構(gòu)性減稅降負(fù)的措施，部分企業(yè)的稅負(fù)得到了一定改善，全面推行“營(yíng)改增”之后，在一定程度上消除了重復(fù)征稅的問題。本次減稅政策受益面廣、重點(diǎn)突出，相較于之前的結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)和稅制改革而言，見效更快，有利于提升微觀主體的經(jīng)營(yíng)和投資活力。具體來看有三大亮點(diǎn)：

第一，普惠性高。本次減稅除了個(gè)別簡(jiǎn)易征收的應(yīng)稅項(xiàng)目外，將制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)增值稅率均下調(diào)1%。其中，制造業(yè)等行業(yè)增值稅率從17%下降至16%，相當(dāng)于下降了5.9%。而對(duì)于交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信等原適用于11%稅率的行業(yè)，下降到10%，相當(dāng)于下降了9.1%，邊際改善更大一些。

第二，更直接且時(shí)效性強(qiáng)。相較于改變稅收種類或稅收結(jié)構(gòu)而言，直接降低稅率對(duì)于企業(yè)而言，是最有效率、最直接的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)將迅速受益，將有效增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，激發(fā)企業(yè)的積極性和投資意愿，形成良性循環(huán)。按照2017年的28萬億工業(yè)增加值，75000億工業(yè)企業(yè)凈利潤(rùn)估算，本次減稅將使企業(yè)凈利潤(rùn)提升3.7個(gè)百分點(diǎn)。

第三，重點(diǎn)突出，精準(zhǔn)發(fā)力。對(duì)于經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管——小微企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)，和經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)能——先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等的扶持力度明顯更大。提升小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，讓更多的中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)享受到計(jì)稅優(yōu)惠，能夠直接提升受益企業(yè)的投資回報(bào)率，有利于激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的積極性，催生更多的新業(yè)態(tài)新模式。同時(shí)，也將緩解企業(yè)在初創(chuàng)期的資金壓力，加速進(jìn)入企業(yè)的供給擴(kuò)張階段。而將對(duì)于先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅返還制度，也將提升相關(guān)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率和利用效率，進(jìn)而提升企業(yè)的要素生產(chǎn)率。

三項(xiàng)措施預(yù)估合計(jì)全年減稅4000億元，相當(dāng)于2017年國(guó)內(nèi)增值稅的7%左右，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力。從政府工作報(bào)告中8000億元減稅目標(biāo)來看，未來還有持續(xù)減稅空間。從稅收占GDP比重指標(biāo)來衡量中國(guó)的稅負(fù)水平，與美國(guó)、加拿大等國(guó)家相比并不算高，但如果僅從企業(yè)所得稅占GDP的比重來看：2017年我國(guó)稅收收入約為14萬億元，其中企業(yè)所得稅為3.2億元，占總稅收比重約為22.8%，而美國(guó)公司所得稅占總稅收比例僅為8%，OECD的國(guó)家略高，平均值也只有9%。2016年以來，中國(guó)的減稅力度不斷加大，未來在減稅政策的制定中，還有持續(xù)適度擴(kuò)大減稅范圍的空間，比如考慮從企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的所得稅。相較于增值稅，企業(yè)所得稅綜合稅率更高，減稅空間也更大。

以2017年3.2萬億企業(yè)所得稅金額，25%的稅率估算，若降低稅率10%，即2.5個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)應(yīng)企業(yè)利潤(rùn)將增加3200億，按照7.5萬億的工業(yè)企業(yè)凈利潤(rùn)估算，相當(dāng)于企業(yè)凈利潤(rùn)提升4.3%，是2.5%稅率的將近兩倍，減稅效果將會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)中以乘數(shù)效應(yīng)反哺實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

新供給主義經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，社會(huì)的最優(yōu)稅率不是固定不變的，實(shí)際稅率也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)增速和要素成本的變化而適時(shí)調(diào)整。企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、供需格局、勞動(dòng)成本、物流成本、原材料成本等多種因素的影響，是動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)應(yīng)的社會(huì)最優(yōu)稅率，也隨著要素成本的上升而下降，這時(shí)就應(yīng)該通過減稅降費(fèi)，使得經(jīng)濟(jì)重新恢復(fù)到均衡狀態(tài)2018年中國(guó)正處于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時(shí)期，持續(xù)降稅降費(fèi)，有利于激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)主體的活力，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)注入持久的增長(zhǎng)動(dòng)力。