個人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入差距的影響及對策

嚴岑

摘要：從地位上來看，個人所得稅調(diào)控體系在整個稅種中占核心地位，與個人生活息息相關(guān)，能實現(xiàn)對居民收入的二次調(diào)整，促進社會公平與穩(wěn)定發(fā)展。長期以來，個人所得稅的改革縮小了居民收入差距，為了進一步抑制收入差距，還需要進一步的優(yōu)化和改革。本文主要就個人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入差距的作用及相應(yīng)的對策進行了探討。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;收入差距;調(diào)節(jié);影響;對策

前言

我國個人所得稅三次改革主要圍繞個人所得稅的起征點提高、稅率累進層級縮減以及稅收免征減征優(yōu)惠政策的規(guī)范問題進行。這些改革基本未能將納稅人的實際情況考慮進去。這樣的改革必然是達不到預(yù)期目標的，因為僅僅是簡單地將個人所得稅的起征點提高并不能實現(xiàn)公平。故此，筆者主要分析改革之后依然存在的問題，在此分析的基礎(chǔ)上給出個稅改革建議。希望筆者的建議能夠為我國個稅收入分配公平以及社會公平的實現(xiàn)起到作用。

1 個人所得稅改革存在的問題

1.1 個人所得稅的減少方式的問題

中國截至目前的個稅改革不僅提高了個人所得稅免征額，而且還讓個人所得稅的稅率有所調(diào)整。減少稅率級別雖然可以進一步壯大收入階層，讓貧富懸殊減小，但如果實現(xiàn)公平全部寄予提高個人所得稅免征額這一方式，那么縮小貧富差距基本是不可能實現(xiàn)的目標。另外，我國個人所得稅的征收主體是城鎮(zhèn)就業(yè)人員，但是坐擁十三億人口的中國其實只有三千萬不到的城鎮(zhèn)居民繳納個人所得稅，所以，這一調(diào)整方式基本達不到預(yù)期效果。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)：我國從事第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的人口幾近兩億，而農(nóng)民工就占據(jù)五分之二，但是他們的年工資遠遠低于個人所得稅免征額。也就是說，我國個人所得稅改革對這五億人基本沒有什么作用。畢竟，個人所得稅的征收屬于政府對個人收入進行調(diào)節(jié)的手段之一，但是我國稅收改革明顯在誤區(qū)中打轉(zhuǎn)，因為他們把改革的焦點集中在起征點的提高以及費用的扣除額方面。這樣的改革短期內(nèi)尚有一定成效。

1.2 調(diào)節(jié)收入分配的作用未能充分發(fā)揮

截至目前，我國經(jīng)濟一直保持著三十多年的高速發(fā)展，我們的人民個人收入水平以及家庭財務(wù)收入都發(fā)生了質(zhì)的變化。，我國個稅也因此擁有更多的稅收來源。所以，為了充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用，在我國在制定稅制時必須要借助一定的手段來把富人納稅比例提高，對于低收入家庭同樣酌情征稅。對于低收入家庭，政府可以對其進行補貼返還，如此一來，低收入家庭的收入就能保持上升。換言之，政府可以將富人交納稅額用來補貼低收入家庭。我國征稅目的不是以降低富人收入為目標，而是要讓這些先富的人帶動后富者，讓他們?yōu)槲覀兊纳鐣鲐暙I。但是目前我國征稅并未將大部分就業(yè)人口和個人所得稅的征收相互關(guān)聯(lián)起來，所以，這些稅收改革的對象依然局限于那三千萬不到的城鎮(zhèn)居民。

2 改善措施

2.1 選擇科學(xué)的個人所得稅模式

以發(fā)展的眼光看待問題，綜合所得稅的發(fā)展是整體趨勢。當(dāng)前發(fā)展階段，已經(jīng)有很多國家采用這種模式，該模式主要是將納稅人一定時間內(nèi)，經(jīng)常性所得進行匯總，除去法定減免的數(shù)額，將剩下的數(shù)額按照累進稅率進行征收，針對一些特殊的項目，單獨征收稅收，這種征收模式一般以家庭為單位，考慮家庭的整體水平，也能有效減少家庭的納稅負擔(dān)。

2.2 結(jié)合我國個人所得稅征收的實際情況加以調(diào)整

個人所得稅的征收，需要考慮影響其影響主要因素，如經(jīng)濟發(fā)展水平，人們的物質(zhì)條件，收入的差距，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異，行業(yè)差距等。從當(dāng)前發(fā)展水平來看，提高免征額對低收入家庭的實際收入作用比較有限，也降低了高收入家庭的平均稅率，因此，如果繼續(xù)提升，則會適得其反，對收入差距的縮小意義不明顯。在個人所得稅的征收過程中，還要嚴格按照國家規(guī)定的標準，按照征稅的流程進行征收，減少操作上的失誤。

2.3 建立個人所得稅調(diào)整機制，逐步推進

我國經(jīng)濟建設(shè)的實際情況來看，居民的整體收入水平并不是一直不變的，而是在不斷提升和變化的，因此，這就需要定期對稅收制度加以調(diào)整，以便更好地適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展。結(jié)合實際情況，個人所得稅的調(diào)整周期一般可以為兩年或者是三年，每一次稅收的調(diào)整，均需要結(jié)合當(dāng)時經(jīng)濟的實際發(fā)展狀況，采用最優(yōu)的稅收模型計算，對最優(yōu)稅率進行計算和優(yōu)化，發(fā)揮稅收在收入差距調(diào)整方面更大的價值。

2.4 不斷完善個人所得稅征收的配套設(shè)計

隨著信息化進程的加快，在個人所得稅的征收中，也要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用。其一，加強電子化的建設(shè)，目前銀行存款均實現(xiàn)實名制，可以建立相應(yīng)的個人賬戶電子化的管理，對各項收入進行統(tǒng)一的管理，并加強銀行與稅務(wù)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息的共享，這樣才能做到規(guī)范化;其二，加強對稅源的控制，逐步完善代扣制度。我國當(dāng)前稅收收入具有多元化的特點，這也是征稅過程中的難題，加強對稅源的控制，能有效解決這一問題;其三，積極建立個人信用機制，加強對個人信用的評價，通過信用約束等措施，讓公民自覺納稅，減少稅收征收工作的難度。

2.5 增設(shè)家庭合并繳稅項目

家庭也是最基本的單位，在稅收政策的制定中，要充分考慮家庭合并繳納這一項，家庭成員因人數(shù)、年齡等方面的不同，其納稅能力也存在差異，在稅收的征收中，也需要充分考慮家庭的生活負擔(dān)等問題，增設(shè)家庭合并繳稅項目，更符合時代發(fā)展的特點。

2.6 將網(wǎng)絡(luò)銷售所得納入個稅征收范圍

網(wǎng)絡(luò)銷售所得一直都游離于個人所得稅征收范圍之外，這是大家有目共睹的，但是如今的社會電商大行其道的，很多的微商以及淘寶店主個人所得如果能納入個稅稅制的漏洞。但是，就電商所得的核算該如何進行呢？筆者認為我們可以根據(jù)電商銷售商品開具的電子發(fā)票來征收稅額，畢竟電子發(fā)票上有獨一無二的二維碼，這基本不存在造假的可能。所以，電子發(fā)票完全可以作為電商所得的核算的依據(jù)。這也是個人所得稅的征稅范圍之中納入網(wǎng)絡(luò)銷售所得的關(guān)鍵。

2.7 個人所得稅免征減征及稅收優(yōu)惠的規(guī)范

我國的《個人所得稅法》一共有三十一個個人所得稅免征條目，但是再具體實施中很多都沒有落實到位，因為很多地區(qū)為招商引資會自設(shè)一些稅收的優(yōu)惠以及免征減征政策。這是違反個人所得稅普遍征稅的原則的。所以，我們有必要對個人所得稅免征減征及稅收優(yōu)惠進行規(guī)范，強調(diào)法律的嚴肅性，減少隨意性。

3 結(jié)語

雖然近些年我國兩會期間，有關(guān)個人所得稅法及其改革的提案和討論相對較多，這些改革的提案和討論中，正確的有，激進的也有，相對保守的亦有。從社會保障支出的角度，要分別從“上游”政策部門發(fā)放和“下游”保障對象兩個維度來完善社會保障制度的管理機制，即確保保障金流動過程的透明性和公平性，建立真實、實時的個人資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，以防止社保實施過程中不符合條件的人群享受社會保障，提高保障金的使用效率。鑒于此，筆者寫了針對我國個稅改革進行簡要評析。

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（作者單位：中國電建地產(chǎn)集團華東區(qū)域總部）