有效開(kāi)展農(nóng)信序時(shí)審計(jì)淺析

余永明

2017年4月，期盼已久的四川農(nóng)信審計(jì)管理系統(tǒng)——序時(shí)審計(jì)操作平臺(tái)正式上線(xiàn)。作為聯(lián)社審計(jì)人員的審計(jì)參考，由于序時(shí)審計(jì)規(guī)定檢查的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及業(yè)務(wù)量的倍增，在實(shí)際操作中審計(jì)人員仍感諸多迷茫。筆者結(jié)合目前井研聯(lián)社序時(shí)審計(jì)工作實(shí)際，現(xiàn)就如何有效開(kāi)展序時(shí)審計(jì)淺談筆者看法，以供參考。

認(rèn)真分析序時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

認(rèn)真分析序時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定審計(jì)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)人員。在開(kāi)展季度序時(shí)審計(jì)工作前，審計(jì)人員要對(duì)季度序時(shí)審計(jì)工作量進(jìn)行模擬查詢(xún)分析，重點(diǎn)分析業(yè)務(wù)涉及類(lèi)型、各類(lèi)業(yè)務(wù)總體數(shù)量、各類(lèi)業(yè)務(wù)在轄內(nèi)機(jī)構(gòu)分布情況，通過(guò)分析查找某類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)量有無(wú)異?；虍惓I(yè)務(wù)，并針對(duì)異常業(yè)務(wù)及數(shù)量分布情況確定審計(jì)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)人員。如：新發(fā)放貸款增量大、小額農(nóng)戶(hù)貸款戶(hù)數(shù)突增、不良貸款增速快、同期比業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化大等相關(guān)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在異常情況的網(wǎng)點(diǎn)及相關(guān)業(yè)務(wù)就可以作為審計(jì)重點(diǎn)。

充分運(yùn)用審計(jì)工具及查詢(xún)系統(tǒng)

用好用活省聯(lián)社編制的《審計(jì)操作手冊(cè)》。審計(jì)人員要結(jié)合自身審計(jì)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)省聯(lián)社針對(duì)序時(shí)審計(jì)編制的《操作手冊(cè)》，理解并熟練掌握《手冊(cè)》中各類(lèi)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)的主要內(nèi)容及采取的審計(jì)方法與技巧，以便在序時(shí)審計(jì)中較快、較準(zhǔn)、有方向性地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。特別是針對(duì)不常檢查的業(yè)務(wù)（如：資金業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)等）或部門(mén)履職檢查（如：后督中心、授權(quán)中心等），審計(jì)人員還要熟悉前臺(tái)業(yè)務(wù)流程、平臺(tái)操作流程、系統(tǒng)審核審批流程，對(duì)不清楚的流程環(huán)節(jié)虛心請(qǐng)教前、中臺(tái)業(yè)務(wù)人員，必須懂得、清楚了解該類(lèi)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序及操作，再結(jié)合《手冊(cè)》描述的審計(jì)方法，快速找到檢查切入點(diǎn)，從而提高檢查效率。

熟練掌握和運(yùn)用審計(jì)系統(tǒng)的查詢(xún)功能，做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析。按現(xiàn)有省聯(lián)社規(guī)定的“時(shí)間不間斷、業(yè)務(wù)全覆蓋”序時(shí)審計(jì)檢查要求，工作量特別大，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作顯得尤為重要。審計(jì)管理系統(tǒng)設(shè)置有工作臺(tái)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、綜合管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)、序時(shí)審計(jì)、審計(jì)工具等8個(gè)功能版塊、46個(gè)具體的查詢(xún)功能模塊，已具有強(qiáng)大的業(yè)務(wù)信息查詢(xún)功能。作為審計(jì)人員，首先要熟悉每一個(gè)查詢(xún)模型功能，操作流程，每個(gè)模型能查出的主要數(shù)據(jù)、反應(yīng)的主要內(nèi)容和信息，以便在審計(jì)工作中準(zhǔn)確使用模型，精準(zhǔn)導(dǎo)出在審計(jì)實(shí)務(wù)中需要的數(shù)據(jù)，為深入開(kāi)展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析提供基礎(chǔ)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供精準(zhǔn)導(dǎo)航；其次要具有較強(qiáng)的分析能力，審計(jì)人員不僅要能對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)查詢(xún)的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查、多維度進(jìn)行分析，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的開(kāi)展確定重點(diǎn)方向、目標(biāo)，還要能深入分析潛在風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)是否在可控范圍，對(duì)分析情況結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查提出有針對(duì)性的防控建議。

利用好事后監(jiān)督系統(tǒng)、SBCI-報(bào)表查詢(xún)、貸款業(yè)務(wù)等信息查詢(xún)系統(tǒng)。 一是審計(jì)人員可以利用后督系統(tǒng)清晰地查詢(xún)柜員辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)信息及審核審批、簽字確認(rèn)等情況，減少審計(jì)人員到翻閱憑證的工作量；二是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)目前不能查詢(xún)的數(shù)據(jù)，可以通過(guò)SCBI-報(bào)表查詢(xún)系統(tǒng)進(jìn)行查詢(xún)分析，幫助審計(jì)人員獲得業(yè)務(wù)分析數(shù)據(jù)；三是通過(guò)貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢(xún)線(xiàn)上貸款發(fā)放流程及貸后管理情況，對(duì)查詢(xún)出的線(xiàn)上情況與線(xiàn)下資料進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。

對(duì)照通報(bào)開(kāi)展排查

關(guān)注省聯(lián)社、銀監(jiān)等上級(jí)管理部門(mén)通報(bào)的各類(lèi)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題及案例，對(duì)照開(kāi)展排查。近幾年，省聯(lián)社、銀監(jiān)等上級(jí)部門(mén)通報(bào)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題及案例較多，審計(jì)人員要在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上對(duì)通報(bào)的問(wèn)題及案例開(kāi)展剖析，通過(guò)剖析，找出違規(guī)及案件發(fā)生的根源及原因。對(duì)照剖析出的原因查找全轄的內(nèi)控缺陷和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，并作為內(nèi)控管理方面檢查的重點(diǎn)，在分析和檢查的基礎(chǔ)上提出既切合轄內(nèi)實(shí)際，又能杜絕類(lèi)似管理缺陷的措施和建議，以達(dá)到審計(jì)效果的升級(jí)。

結(jié)合員工教化開(kāi)展序時(shí)審計(jì)

多渠道了解掌握網(wǎng)點(diǎn)人員思想品行、工作能力及業(yè)余嗜好，結(jié)合員工教化開(kāi)展序時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員在網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展序時(shí)審計(jì)時(shí)，多與部門(mén)、網(wǎng)點(diǎn)員工交談、交流，了解員工思想變化、家庭變化，員工工作之余的愛(ài)好，交友等情況；通過(guò)員工本人和其他員工的了解，掌握員工的業(yè)務(wù)能力、工作能力和工作狀態(tài)等方面情況，對(duì)有異常行為或不良行為的員工進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)分析和檢查，并結(jié)合了解的員工信息和檢查結(jié)果做好員工教化工作。

搭建信息共享機(jī)制平臺(tái)

搭建信息共享機(jī)制平臺(tái)，進(jìn)一步強(qiáng)化與業(yè)務(wù)條線(xiàn)之間的溝通、協(xié)同合作。審計(jì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，單由審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員督促、落實(shí)整改達(dá)不到最佳效果，為使整改更有效、風(fēng)險(xiǎn)可控，縣級(jí)法人機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員要多與業(yè)務(wù)條線(xiàn)進(jìn)行溝通和交流，建立部門(mén)間互動(dòng)與信息共享機(jī)制，共同維護(hù)全轄穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展良好工作機(jī)制。

（作者單位：四川省井研縣農(nóng)村信用聯(lián)社）