企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新管理研究

文| 孫紅梅

（作者單位：山東中大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

在現(xiàn)代化企業(yè)治理體系中，內(nèi)部審計(jì)是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)進(jìn)行自我約束、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，同時(shí)也是改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理，提升企業(yè)經(jīng)營效益的重要保障。但是現(xiàn)階段，隨著外部市場經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展變化以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念的轉(zhuǎn)變，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求，要求企業(yè)必須重視完善內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，規(guī)范企業(yè)治理體系，加快促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

當(dāng)前時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的主要著力點(diǎn)

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的全面性。在當(dāng)前時(shí)期，尤其是互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的充分運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠更加方便、快捷地獲得和掌握相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深度掌握，同樣對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性也提出了很高的要求。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性。創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式，應(yīng)該注重增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性，特別是應(yīng)該充分利用當(dāng)前獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的便利性，做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、持續(xù)監(jiān)控以及專項(xiàng)審計(jì)等，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)開展持續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的智能性。要求企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，應(yīng)該充分運(yùn)用各種智能化的手段，特別是通過建立完的善內(nèi)部審計(jì)智能系統(tǒng)，尤其是充分運(yùn)用各種專業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型以及數(shù)據(jù)分析軟件等對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行全面分析，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施創(chuàng)新的路徑研究

現(xiàn)階段，不少企業(yè)雖然已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，而且積極采取措施完善內(nèi)部審計(jì)體系，但是在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方面仍然存在問題。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)職能嚴(yán)重弱化；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度不足，審計(jì)監(jiān)督的職能作用無法充分發(fā)揮；有的企業(yè)審計(jì)手段方式方法落后，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率不高。針對(duì)在業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的這些問題，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行全方位的創(chuàng)新完善，具體可以采取以下措施：

1.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系和職能定位。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程中，首要的工作是明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系和職能定位。在內(nèi)部審計(jì)工作體系設(shè)置方面，應(yīng)該注重增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，一般來說內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，并選擇熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律以及管理等專業(yè)知識(shí)的工作人員參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位方面，主要是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等一系列的數(shù)據(jù)信息資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，通過內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施促進(jìn)公司完善治理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化智能化水平。促進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展實(shí)施過程中，應(yīng)該注重充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。在智能化內(nèi)部審計(jì)的開展實(shí)施過程中，企業(yè)首先應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要，搭建完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并將審計(jì)數(shù)據(jù)庫與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)充分結(jié)合，進(jìn)而通過信息化管理系統(tǒng)之間的深度聯(lián)結(jié)，徹底打破企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理過程中存在的信息壁壘問題，有效解決信息不對(duì)稱問題給內(nèi)部審計(jì)帶來的影響，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)視覺效果。

3.積極拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深度和范圍。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)施方面，還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深度和范圍進(jìn)行積極地拓展延伸。首先，應(yīng)堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決財(cái)務(wù)管理問題，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在內(nèi)部審計(jì)的開展實(shí)施過程中，還應(yīng)該積極探索各種審計(jì)方法，開展內(nèi)部控制測(cè)試，重點(diǎn)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線的原則要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)。第三，應(yīng)該堅(jiān)持運(yùn)用好專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理制度的完善性、決策程序的規(guī)范性、實(shí)施過程的合規(guī)性、監(jiān)督檢查的到位性等。此外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展過程中，還應(yīng)該重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，進(jìn)而依托內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的整體提升。

結(jié)語

在當(dāng)前時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新完善方面，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)以及管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，加快推進(jìn)審計(jì)信息化，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提升，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的提高奠定良好的基礎(chǔ)條件。