企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

◎李紅

內(nèi)部控制工作的開展為企業(yè)各類管理活動的有效落實(shí)提供了保障，可以使企業(yè)的會計活動效率以及質(zhì)量得到有效提升?？偨Y(jié)來說，就是對企業(yè)各類管理工作的落實(shí)實(shí)行有效監(jiān)督的工作。尤其是對會計工作的監(jiān)督作用較為突出，可以避免一些違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生，有效降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。同時，也可使企業(yè)的管理工作更加規(guī)范，使企業(yè)的管理目標(biāo)更加明確，對企業(yè)的健康發(fā)展具有積極意義。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制目前所存在的問題

1.企業(yè)管理人員缺乏對會計內(nèi)控工作的正確認(rèn)識。

在市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的基礎(chǔ)上，財務(wù)管理的制度也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，企業(yè)如果一味堅(jiān)持原有的管理方法，必定會被市場所淘汰。這就要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際對財務(wù)管理工作模式進(jìn)行有效調(diào)整，使其與當(dāng)前的發(fā)展形勢相適應(yīng)。然而，實(shí)際上，大部分企業(yè)均是采取原有的管理方法在開展財務(wù)管理工作，究其原因，是由于企業(yè)的管理人員并沒有認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用。認(rèn)為開展會計內(nèi)部控制工作會消耗大量的人力與物力，加大企業(yè)的管理成本。部分實(shí)行內(nèi)部控制工作的企業(yè)由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，也會對內(nèi)控制度的監(jiān)督職能造成影響。

2.管理制度不夠完善，無法準(zhǔn)確落實(shí)。

從另一方面來講，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，也會有一部分企業(yè)意識到需要與時俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因?yàn)樗麄內(nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗(yàn)以及不能夠很好的分析自身的實(shí)際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對于內(nèi)部會計控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來看待內(nèi)部控制體系，使的部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財會內(nèi)部控制不僅僅是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的預(yù)測和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實(shí)際狀況，最終只會造成更大的經(jīng)濟(jì)問題。

3.財會人員的素質(zhì)偏低。

新形勢下，賦予了財會工作更大的任務(wù)，對于財會人員的素質(zhì)也有了更高的要求。首先，是對文化素質(zhì)的要求，部分會計人員的專業(yè)知識水平不高，沒有較高的專業(yè)素質(zhì)，他們無法對目前的經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質(zhì)的要求，會計工作與利益掛鉤，部分財會人員無法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個人。同時，會計人員沒有自己的主見，對于上層言聽必從的心里是最要不得的。

二、企業(yè)財會內(nèi)部控制問題的解決對策

1.增強(qiáng)企業(yè)財會內(nèi)部控制意識。

意識是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財會內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財會內(nèi)部控制意識，這不僅僅是對管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，可以說，他們對于內(nèi)部控制的認(rèn)可程度直接影響到企業(yè)財會內(nèi)部控制體系是否健全和完善。同時，還要積極帶動企業(yè)員工轉(zhuǎn)變自己的舊的觀念，加強(qiáng)他們對財會內(nèi)部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學(xué)習(xí)新的財會管理理念，有了良好的意識，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，營造出一種內(nèi)部控制管理為良好氛圍。

2.完善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。

（1）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾方面人手：管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念；建立合理的組織機(jī)構(gòu)。主要包括：確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，并且使之存在嚴(yán)格的內(nèi)部牽制關(guān)系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權(quán)力一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。這樣才能達(dá)到相互牽制的效果，較好地發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果；充分發(fā)揮審計作用。審計應(yīng)當(dāng)需要內(nèi)外部一起來發(fā)揮作用，優(yōu)化控制環(huán)境。只有通過內(nèi)外強(qiáng)有力的監(jiān)督結(jié)合才能很好地起到監(jiān)控作用，正常發(fā)揮內(nèi)部控制的效力；重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。一項(xiàng)好的制度和政策要靠有職業(yè)道德素質(zhì)的人執(zhí)行。

（2）建立良好的信息系統(tǒng)。在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，我們要開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)手段，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時俱進(jìn)。另外還應(yīng)建立一個有效的會計系統(tǒng)。由于會計信息是體現(xiàn)和評價公司經(jīng)營活動的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，所以會計系統(tǒng)也成為了內(nèi)部控制的重要的組成部分。建立一個有效的會計系統(tǒng)，是做好財務(wù)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵，這樣就能對做好內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實(shí)地反映出公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導(dǎo)建議。

3.加強(qiáng)對財會人員素質(zhì)水平的培養(yǎng)。

為了改善企業(yè)財會人員素質(zhì)普遍偏低的發(fā)展局面，要求企業(yè)在開展各類經(jīng)營活動的同時，也需要加大對財會人員的培訓(xùn)力度，不斷提升企業(yè)財會人員的整體素質(zhì)水平，對各類新推出的法律內(nèi)容進(jìn)行及時同步，避免在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中出現(xiàn)違法現(xiàn)象發(fā)生，對企業(yè)的形象造成不良影響。另外，還需要對財會人員的思想道德進(jìn)行有效培養(yǎng)，使其在開展具體的管理工作時，能夠具有更好的責(zé)任心，自覺約束自身的行為，這對提升企業(yè)的財務(wù)管理水平具有積極意義。此時也突出了內(nèi)部控制制度的重要作用，通過內(nèi)控制度的有效落實(shí)也可以對財會人員的作業(yè)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，提升企業(yè)的整體管理水平。