完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

◎楊洪波

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著激烈的競爭，在這種情況下，企業(yè)為了確保自身的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對企業(yè)會計信息的有效管理，保證會計信息的質(zhì)量和有效性，則需要加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制，并將企業(yè)會計內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高企業(yè)自身的競爭力。文中從企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義入手，分析了企業(yè)付地內(nèi)部控制中存在的問題，并進(jìn)一步對完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了具體的闡述。

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，企業(yè)為了能夠促進(jìn)自身的快速發(fā)展，不斷對會計內(nèi)部控制進(jìn)行完善，并將其作為企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，以此來提保證企業(yè)財務(wù)安全，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效運轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)為了保證財務(wù)安全及提高會計信息質(zhì)量而采取的一系列控制措施。企業(yè)通過加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對財產(chǎn)的有效管理，避免出現(xiàn)危害企業(yè)財產(chǎn)安全的行為，全面提高企業(yè)財務(wù)管理工作的科學(xué)化和合理化水平，為企業(yè)發(fā)展提供重要的經(jīng)濟(jì)支持。正確的企業(yè)會計仙部控制還能夠使企業(yè)財務(wù)明細(xì)更具清晰性，人員實現(xiàn)明確分工，使企業(yè)各部門能夠明確自身的職責(zé)，并為企業(yè)的正常經(jīng)營及經(jīng)營收益目標(biāo)的實現(xiàn)不斷努力。企業(yè)通過完善會計內(nèi)部控制，還能夠提高會計信息的可靠性，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供準(zhǔn)確的會計信息支持，進(jìn)一步提高企業(yè)的運營效率。而且在準(zhǔn)確的會計信息下，企業(yè)決策更具科學(xué)性，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)合理使用，為企業(yè)發(fā)展提供精確的財務(wù)數(shù)據(jù)。另外，國家還能夠根據(jù)企業(yè)提供的準(zhǔn)確的會計信息，實現(xiàn)對企業(yè)的宏觀調(diào)控，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前大部分企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度和實施上沒有達(dá)到共識，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，而且在企業(yè)發(fā)展過程中，對于內(nèi)部控制體系也沒有及時更新和完善，無法充分的發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)部控制缺乏重視具有直接的關(guān)系。另外，在企業(yè)會計內(nèi)部控制實施過程中，產(chǎn)吩會計人員工作過于僵化，實際工作的實施并沒有充分的考慮企業(yè)的實際經(jīng)營情況，從而導(dǎo)致會計內(nèi)部控制無法與企業(yè)的實際情況相適應(yīng)，更無法適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度落實不到位

部分企業(yè)雖然制定了具體的會計內(nèi)部控制制度，但存在人少事多的情況，內(nèi)部控制度沒有得到有效執(zhí)行。在實際工作中，財務(wù)人員沒有實施崗位分離，這就導(dǎo)致資金使用會失去控制。而且在實際工作中，對于現(xiàn)金管理也較為松散，存在違規(guī)問題，甚至部分財務(wù)人員不經(jīng)審批，直接挪用企業(yè)存款。企業(yè)財務(wù)關(guān)鍵崗位輪換制度流于形式，這必然會對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的有正常開展帶來較大的影響。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

企業(yè)經(jīng)營過程中，受制于多方面因素的影響，存在會計人員調(diào)整會計報表隱瞞企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況，部分會計人員還會故意對會計信息進(jìn)行隱瞞和篡改，部分情況下還會為了達(dá)到業(yè)績要求編制虛假會計信息的情況，這對于財務(wù)信息使用者的決策帶來了嚴(yán)重影響。這些問題的產(chǎn)生主要是因為內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。企業(yè)會計內(nèi)部控制的落實離不開有效的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計部門承擔(dān)著監(jiān)督的職責(zé)，但由于其缺乏獨立性，因此在針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和財務(wù)狀況監(jiān)督過程中受到多種制約，因此無法達(dá)到較好的監(jiān)督效果。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制意識

一個企業(yè)的會計內(nèi)部控制做得好，可以有效地預(yù)防許多危害企業(yè)財產(chǎn)安全的行為，提升企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)更加健康地發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為一個企業(yè)的核心，應(yīng)該擔(dān)任起促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的責(zé)任，增加對企業(yè)會計內(nèi)部控制的重視，建立起符合本企業(yè)實際情況的會計內(nèi)部控制的制度以及相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)；優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善會計考評制度，使會計內(nèi)部控制制度能夠正常實施；同時也要加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識，在企業(yè)內(nèi)部形成一個良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的全面貫徹與實施。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，管理層要充分認(rèn)識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，通過宣傳等方式提高管理層對內(nèi)部控制的關(guān)注和重視程度，強(qiáng)化其在建立健全并有效實施內(nèi)部控制中所負(fù)有的責(zé)任，使企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動中存在的問題，結(jié)合實際情況對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。例如，不相容職務(wù)相互分離和完善的授權(quán)審批控制，可以減少人為造假舞弊情況的發(fā)生，有利于企業(yè)財務(wù)管理的健康發(fā)展。建立完善的獎懲制度，定期對相關(guān)人員進(jìn)行考評，使會計人員能夠認(rèn)真對待各項工作，保證內(nèi)控活動的質(zhì)量。最后，企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境的變化有敏銳的感知，結(jié)合企業(yè)實際情況和自身需要，積極促進(jìn)內(nèi)部控制體系的更新和完善，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效運行。

（三）建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度完善過程中，為了確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，需要建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)會計信息資源的內(nèi)部共享。同時會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設(shè)立，可以為會計人員和審計人員開展工作提供必要的信息支持，有效的降低了內(nèi)部控制的風(fēng)險。在企業(yè)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，需要依托于企業(yè)整體的經(jīng)營環(huán)境，基于互聯(lián)網(wǎng)平臺建立信息數(shù)據(jù)庫，以此來保證企業(yè)會計信息的安全。

（四）建立職權(quán)分離制度

在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中，通過建立健全職權(quán)分離制度，針對于不同崗位人員建立相互牽制機(jī)制，可以有效的避免徇私舞弊行為的發(fā)生。而且通過職權(quán)分離制度的有效實現(xiàn)，企業(yè)還能夠及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題，強(qiáng)化人員之間的相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量和水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督

在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計監(jiān)督也是一個重要環(huán)節(jié)，具有一定系統(tǒng)性，主要由管理審計和財務(wù)審計兩部分工作組成，為了保證兩部分工作互不干預(yù)，有自身的獨立性，并有效實施審計權(quán)利，兩部分工作應(yīng)歸董事會管理，并不包含在企業(yè)經(jīng)營管理和會計部門系統(tǒng)中，審計部門相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，通過科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督來維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門職能，做好會計監(jiān)督工作，全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語

當(dāng)前企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了能夠更好的發(fā)展，需要重視自身管理水平的提高。會計內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，需要充分的發(fā)揮會計內(nèi)部控制的優(yōu)勢，實現(xiàn)會計信息的有效利用，使其企業(yè)發(fā)展決策提供重要信息依據(jù)。同時還要重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，全面提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。