稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策的研究

◎ 李朝艷

企業(yè)稅收籌劃中主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素包括稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低、稅收政策的多變、稅務(wù)管理的不規(guī)范等等。這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重降低稅收籌劃的有效性，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因而企業(yè)需要重點(diǎn)對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低其發(fā)生的概率。本文主要對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素以及防范對(duì)策進(jìn)行研究。

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)稅收管理的核心環(huán)節(jié)，通過合理的稅收籌劃，可以在合法的背景下降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，并保證納稅的及時(shí)性。但是目前由于多方面原因的影響，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)，影響了稅收籌劃質(zhì)量與效率。涉稅風(fēng)險(xiǎn)如果不能有效控制，就有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損傷，因而在稅收籌劃中采取涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策非常必要。

一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素的來源

1.稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低。

企業(yè)稅收籌劃工作是由企業(yè)內(nèi)部稅收管理人員依據(jù)國家發(fā)布的稅收政策和規(guī)范來開展的，因而企業(yè)稅收籌劃工作人員是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的主要來源之一，工作人員專業(yè)素養(yǎng)決定了稅收籌劃的質(zhì)量和效率。而導(dǎo)致稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)低的原因可以從兩方面分析，首先，稅收管理人員本身的專業(yè)知識(shí)掌握程度不高，、責(zé)任心缺失、導(dǎo)致稅收籌劃工作質(zhì)量下降，使風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)。其次，我國稅收政策在不斷的調(diào)整當(dāng)中，工作人員對(duì)新的稅收管理政策理解不清晰，導(dǎo)致稅收籌劃期間方案與實(shí)際的稅收政策有出入，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇。

2.稅收政策具有多變性。

我國稅收政策一直都處于不斷變化的狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的變化帶動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)化，因而在新發(fā)展環(huán)境的背景下，國家對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行了多次調(diào)整。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是在經(jīng)營活動(dòng)之前就開始了，而國家調(diào)整稅收政策的時(shí)間是不固定的。就有可能出現(xiàn)，企業(yè)已經(jīng)根據(jù)當(dāng)下的稅收政策完成了稅收籌劃方案，并臨近納稅日期，這時(shí)如果政府部門推出新的稅收政策，就會(huì)打亂企業(yè)原本的稅收籌劃方案，需要根據(jù)新的稅收政策重新調(diào)整稅收籌劃方案，來保證稅收籌劃方案的合理性和可行性。但是很多時(shí)候企業(yè)對(duì)新稅收政策的變化掌握不充分，導(dǎo)致籌劃方案合理性和合法性降低，使涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

3.稅務(wù)管理存在不規(guī)范現(xiàn)象。

稅務(wù)管理工作需要在稅收法律規(guī)范允許的情況下進(jìn)行，稅收籌劃的作用是減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，但是是通過合理合法的手段進(jìn)行的，而不是采用不法的手段來逃避納稅。但是有些企業(yè)稅務(wù)管理人員沒有法律意識(shí)，在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)范進(jìn)行，執(zhí)法不嚴(yán)就會(huì)導(dǎo)致很多不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn)，就會(huì)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，在進(jìn)行稅收籌劃期間，稅務(wù)管理人員如果沒有按照法律客觀的角度進(jìn)行籌劃，也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃有效性降低，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

1.遵循合法性、經(jīng)濟(jì)性原則。

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)需要遵循合法性和經(jīng)濟(jì)性原則。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而經(jīng)濟(jì)性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是減少企業(yè)納稅金額，這體現(xiàn)的是稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性，利用稅收籌劃減少企業(yè)納稅支出，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)提升。但是稅收籌劃所采用的減稅方式，需要在法律允許的范圍之內(nèi)，這體現(xiàn)的是合法性，利用不法的手段被查出，企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的處罰，出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失，得不償失。

2.調(diào)整稅務(wù)人員的稅收籌劃管理觀念。

某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員因利益關(guān)系，不支持企業(yè)的稅收籌劃，這是由于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

企業(yè)自身要明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要提前進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中所有的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合掌握。首先，市場(chǎng)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的來源，而經(jīng)濟(jì)效益決定了企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)、稅收政策動(dòng)態(tài)變化信息進(jìn)行收集。對(duì)于稅收政策的調(diào)整也需要提前做好預(yù)防。然后根據(jù)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，尤其是發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，才能為稅收籌劃保駕護(hù)航。需要注意的是，稅收籌劃當(dāng)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估人員需要進(jìn)行精細(xì)化分析，然后采取措施進(jìn)行控制和預(yù)防。

4.對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。

稅收籌劃方案本身的合理性也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵，因而企業(yè)稅收籌劃方案確認(rèn)完成后，需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，進(jìn)一步對(duì)稅收方案進(jìn)行優(yōu)化。首先，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃評(píng)估人員需要熟悉稅務(wù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)方面的實(shí)際情況，對(duì)稅收籌劃方案的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，主要是對(duì)稅收籌劃方案執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，并將稅收籌劃的主要指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)注，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃評(píng)估時(shí)，要根據(jù)納稅企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，務(wù)必保證稅收籌劃方案符合稅收法律規(guī)范。

5.政府部門要促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃成功。

政府部門在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中也發(fā)揮著重要的作用，因而政府部門要通過自身職能來促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃成功，同時(shí)增加稅收的效益。首先，要充分了解企業(yè)市場(chǎng)行情，這樣在企業(yè)上交稅收籌劃方案時(shí)，也能為其提供有價(jià)值的意見。其次，加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)格按照稅收法律對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)脑O(shè)置稅收優(yōu)惠政策。最后，政府要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行把關(guān)，幫助企業(yè)明確稅收政策，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃成功的同時(shí)，也能夠保障稅收管理的順利進(jìn)行。

6.強(qiáng)化稅收籌劃人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

稅收籌劃人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力提升是其風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施，籌劃人員是稅務(wù)籌劃方案質(zhì)量的直接影響者。首先，企業(yè)要注重稅收籌劃人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，組織相關(guān)稅收籌劃管理專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)的知識(shí)，除此之外還要學(xué)習(xí)稅收法律，明確稅收籌劃是利用合法手段降低稅負(fù)的。其次，稅收籌劃人員自身也要有提升意識(shí)，在工作中不斷學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，提高自身的業(yè)務(wù)能力。這樣在稅收新政策出現(xiàn)時(shí)才能更好的把握和適應(yīng)，從而提高稅收籌劃質(zhì)量和效率，更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。最后，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作，專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都是很強(qiáng)的，與其合作，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有效性能夠得到保障，很多問題也會(huì)迎刃而解。

結(jié)語：稅收籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要舉措，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響稅收籌劃的有效實(shí)施，還可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗，造成多余的財(cái)務(wù)支出，反而得不償失。因而只有對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的防范，才能避免這類事件發(fā)生。企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，稅收籌劃人員也要不斷強(qiáng)化自身，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性提升。