稅收支持貴州脫貧攻堅問題研究

◆馬紅巖

黨的十九大提出要堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，動員全黨全國全社會力量，堅持精準扶貧、精準脫貧，堅持中央統(tǒng)籌、省負總責、市縣抓落實的工作機制，強化黨政一把手負總責的責任制，堅持大扶貧格局，注重扶貧同扶志、扶智相結(jié)合，深入實施東西部扶貧協(xié)作，重點攻克深度貧困地區(qū)脫貧任務(wù)，確保到二〇二〇年我國現(xiàn)行標準下農(nóng)村貧困人口實現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困，做到脫真貧、真脫貧。稅收正向作用于脫貧主要體現(xiàn)在，國家通過稅收收入增加財政收入來支持脫貧，通過制定稅收優(yōu)惠政策和完善稅收服務(wù)措施來引導(dǎo)生產(chǎn)要素流向貧困地區(qū)，支持貧困地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵社會吸納貧困戶就業(yè)，提高貧困居民收入，最終實現(xiàn)脫貧建成小康。①楊穎：《稅收與扶貧開發(fā)的關(guān)系探討——以中國中西部為例》，《社會科學家》，2013年第8期。筆者深入貴州晴隆、大方、黃平等地調(diào)研，收集到120余條涉及種養(yǎng)植、農(nóng)資銷售、農(nóng)產(chǎn)品深加工、旅游餐飲、民族特色產(chǎn)品、礦產(chǎn)資源開采與耕林地修復(fù)、財政金融、社會捐贈等方面的意見建議，從而有針對性地提出完善支持脫貧攻堅稅收政策措施的建議。

一、稅收支持貴州脫貧攻堅的現(xiàn)狀及效應(yīng)分析

“十二五”以來，貴州省堅持把脫貧攻堅作為重中之重, 特別是2015年以來，全省上下深入貫徹落實習近平總書記脫貧攻堅戰(zhàn)略思想，以及習近平總書記視察貴州時的重要講話精神，積極踐行“五大發(fā)展理念”，圍繞“守底線、走新路、奔小康”工作總綱，把脫貧攻堅作為頭等大事和第一民生工程來抓，在脫貧攻堅的貴州實踐中形成了一攬子扶貧開發(fā)工作政策舉措和很多好經(jīng)驗好做法，如“三變”改革②三變：即在堅持土地公有性質(zhì)不改變，耕地紅線不突破、農(nóng)民利益不受損的前提下，通過進一步改革現(xiàn)有農(nóng)村體制機制，實現(xiàn)“資源變資產(chǎn)、資金變股金、農(nóng)民變股東”。、精準識別“四看法”、“十子工作法”、“六個到村到戶”、“十個全覆蓋”、“低保標準和貧困標準兩線合一”、農(nóng)村義務(wù)教育學生營養(yǎng)改善計劃、易地扶貧搬遷、整合財政涉農(nóng)資金、醫(yī)療兜底、農(nóng)村信用“特惠貸”、恒大集團對口精準扶貧等實踐經(jīng)驗，多項實踐得到了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的肯定和全國關(guān)注。③陳敏爾：《在中國共產(chǎn)黨貴州省第十一屆委員會第六次全體會議上的講話》，2015年11月11日。

（一）稅收支持貴州脫貧攻堅的探索實踐。稅收支持脫貧攻堅，一方面是稅收能夠為脫貧攻堅

提供財政支撐，2012—2016年稅收為貴州省提供超過1萬1千億元的財政支持；另一方面是稅收通過其調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能，調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素分配，促進生產(chǎn)要素流向貧困地區(qū)。近年來，貴州省稅務(wù)機關(guān)還積極爭取到煙葉購進稅前扣除、民族特色產(chǎn)品實行營改增試點低稅率等政策，探索推進“稅源貸”、鼓勵和引導(dǎo)“三變”改革試點、畢節(jié)試驗區(qū)“兩硬化”等扶持措施。2012—2016年，貴州省經(jīng)濟主體享受稅收政策優(yōu)惠減免稅額分別為103.53億元、119.79億元、155.85億元、189.97億元和268.3億元，主要涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、宣傳文化、殘疾人就業(yè)、糧食購銷、農(nóng)村電網(wǎng)維護費、水電退稅、個體戶未達起征點免征等事項。從稅收減免的整體情況來看，累計為企業(yè)減免稅收近800億元，是十二五期間財政投入扶貧資金的2倍多，帶動實現(xiàn)生產(chǎn)總值近4800億元。

（二）貴州脫貧攻堅的主要成效和困難?！笆濉逼陂g，全省財政扶貧資金累計投入305億元，累計減少貧困人口656萬人，貧困人口從1149萬人減少到493萬人，占全國比重下降到8.8%，異地扶貧搬遷66萬人。35個貧困縣、744個貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)省定標準“摘帽”。50個重點縣農(nóng)民人均可支配收入達到6964元，年均增長15.5%，比全省平均水平高1.1個百分點。①貴州省發(fā)改委、貴州省扶貧辦：《貴州省“十三五”脫貧攻堅專項規(guī)劃》，2017年1月9日。同時,貴州也是獲得中央補助財政專項扶貧發(fā)展資金規(guī)模最大的省份。貴州還爭取到恒大集團投入30億元對口幫扶大方縣，萬達集團投入10億元對口幫扶丹寨縣，中央民主黨派對口幫扶畢節(jié)市，上海、寧波等沿海發(fā)達地區(qū)對口幫扶遵義、黔西南、銅仁等地。這些成績的取得，都為全省如期打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，與全國同步全面建成小康社會奠定了良好基礎(chǔ)。

雖然貴州省脫貧攻堅取得一定成效，但要實現(xiàn)到2020年全省農(nóng)村貧困人口全部脫貧，還有許多困難。一是區(qū)域性整體貧困依然突出。在國家確定的14個集中連片特困地區(qū)中，涉及貴州省的有武陵山、烏蒙山、滇桂黔石漠化3個片區(qū)66個縣。二是貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足。仍以種植業(yè)為主，開展農(nóng)產(chǎn)品初加工，圍繞農(nóng)林畜牧業(yè)深加工不夠，產(chǎn)業(yè)形不成規(guī)模經(jīng)濟，貧困群眾持續(xù)增收困難。三是貧困地區(qū)公共配套不完善。貧困縣和貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)通村路、連戶路等“毛細血管”仍然不暢，“六個小康”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育、醫(yī)療、文化等基礎(chǔ)設(shè)施欠賬大，公共服務(wù)設(shè)施和服務(wù)水平遠不能完全滿足發(fā)展所需。四是精準脫貧能力不足。各級政府積極制定扶貧開發(fā)政策，落實扶貧開發(fā)項目，但受到特定地形、交通等要素限制，區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展?jié)摿Σ蛔恪Ｌ貏e是財稅扶持政策不完善，支持脫貧產(chǎn)業(yè)的針對性不強、力度不足，比如大方、黃平等落后區(qū)域的企業(yè)很難獲得與發(fā)達地區(qū)平等參與，甚至優(yōu)勢參與市場競爭的能力和機會。

（三）稅收支持貴州脫貧攻堅的效應(yīng)分析。貴州經(jīng)濟稅源支柱中，以傳統(tǒng)的煙酒為主導(dǎo)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、以資源為主導(dǎo)的開采開發(fā)業(yè)、以特色醫(yī)藥為主導(dǎo)的大健康產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)建筑業(yè)、金融業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)的稅收占比超過70%。相比傳統(tǒng)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，“涉農(nóng)”產(chǎn)業(yè)由于初級生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，在稅收收入結(jié)構(gòu)中的占比不明顯，2012—2016年間總產(chǎn)值接近6800億元，但稅收占比非常小，稅收收入總數(shù)不超過15億元，稅負接近于0，支持脫貧的稅收貢獻率接近100%，可以說在支持脫貧攻堅上非常給力，剩余空間已經(jīng)很小。稅收支持脫貧攻堅主要是考慮扶持與第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的第二、三產(chǎn)業(yè)，如涉農(nóng)產(chǎn)品深加工、涉農(nóng)生產(chǎn)資料生產(chǎn)銷售、涉農(nóng)科學研究和技術(shù)服務(wù)、涉農(nóng)交通倉儲和郵政業(yè)等與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)的行業(yè)。按照近5年的經(jīng)濟增長和減免稅數(shù)據(jù)分析，對上述行業(yè)實施減免稅，每年減免稅額將超過300億元，帶動生產(chǎn)總值將超過1800億元，會極大地促進生產(chǎn)要素流入涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，推動直接和間接脫貧產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

2012—2016年貴州省產(chǎn)業(yè)稅收收入分行業(yè)統(tǒng)計表　單位：億元

二、第二產(chǎn)業(yè)　684.06　776.41　835.11　895.25　861.14（一）采礦業(yè)　152.21　130.71　115.92　85.86　68.69（二）制造業(yè)　430.55　380.35　406.62　432.08　400.45（三）建筑業(yè)　130.58　192.63　240.73　290.90　304.94（四）電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)　70.72　74.70　71.86　86.40　87.05三、第三產(chǎn)業(yè)　622.92　767.67　948.89　1017.89　1103.19（一）交通、倉儲和郵政業(yè)　19.13　20.31　19.33　18.38　27.19（二）批發(fā)和零售業(yè)　205.72　250.46　282.77　284.86　335.14（三）住宿和餐飲業(yè)　10.45　10.23　9.89　8.96　6.89（四）金融業(yè)　77.11　90.97　129.09　148.75　152.35（五）房地產(chǎn)業(yè)　137.09　174.32　217.77　197.14　194.14（六）信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)　17.64　18.66　13.65　15.39　18.67（七）教育　1.54　2.24　2.78　3.06　3.86（八）科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)　8.68　10.9　16.87　16.36　21.58（九）文化、體育和娛樂業(yè)　2.9　3.52　3.38　3.20　3.46（十）公共管理、社會保障和社會組織　31.13　40.49　58.79　69.38　93.93

綜上所述，我們認為稅收助力貴州脫貧攻堅，除了優(yōu)化頂層設(shè)計，加快完善稅制結(jié)構(gòu)，強化政策落地以外，主要是考慮對第一產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實施稅收減免，對第二、三產(chǎn)業(yè)當中與“涉農(nóng)”脫貧相關(guān)聯(lián)的行業(yè)實施稅收優(yōu)惠減免，繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，推動生產(chǎn)要素流向貧困落后地區(qū)，助力貧困落后地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，從而助力貴州同步實現(xiàn)小康。

二、稅收支持貴州脫貧攻堅存在的問題

稅收政策雖然在很大程度上促進了中西部貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進程，但在現(xiàn)行稅制體系和稅制結(jié)構(gòu)上，在支持脫貧攻堅的頂層設(shè)計上，在支持“涉農(nóng)”經(jīng)濟融合發(fā)展上，在支持貧困落后地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展上等方面還存在不足。

（一）國家稅制體系和稅制結(jié)構(gòu)不完善。一是地方稅體系不健全，地方稅收自給率不足。1994年分稅制改革確立地方稅體系以來，地方稅體系雖幾經(jīng)調(diào)整和優(yōu)化，但仍舊存在稅收立法滯后、稅權(quán)過于集中、地方稅權(quán)弱、地方稅主體稅種不健全、稅權(quán)與事權(quán)不匹配、稅收自給率差、稅收征管資源配置不科學等問題。①貴州省國家稅務(wù)局課題組：《基于地方財力視角下的地方稅體系構(gòu)建》，《國稅工作研究》，2017年第26期。二是稅制設(shè)計不合理，稅收收入分配不合理。比如匯總納稅方面，省內(nèi)資源開發(fā)企業(yè)的總部或注冊地大多在發(fā)達地區(qū)，出現(xiàn)貧困地區(qū)有稅源無稅收的情況，不利于貧困地區(qū)把資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為稅收收入優(yōu)勢；在水電企業(yè)超稅負退稅方面，省內(nèi)光照、烏江等水電站建設(shè)投入和稅收收入差異明顯，且企業(yè)增值稅退稅還增加了發(fā)達地區(qū)的稅收收入。另外，在營改增以后，中央地方各占50%的分成比例中，由于省、市、縣占比不同，縣區(qū)與以往相比收入更低。三是資源稅、消費稅等稅種改革不到位。我國對原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦和有色金屬礦原礦等礦產(chǎn)品征稅，對其他大部分自然資源都沒有征稅，限制資源豐富的西部地區(qū)依靠資源稅增加財政收入的能力。同時，導(dǎo)致貧困地區(qū)的資源過度開采，生態(tài)環(huán)境破壞嚴重。如貴州銅仁市的萬山區(qū)（資源枯竭）、松桃縣（有色金屬污染）等。②貴州省國家稅務(wù)局課題組：《稅收支持扶貧攻堅的長效機制研究》，《貴州國稅》，2015年第11期。在消費稅方面，對一些污染環(huán)境的高檔消費行為沒有納入征稅，對普通白酒等群眾所需的產(chǎn)品反而與高檔白酒一樣實行從價從量計征消費稅，不利于小生產(chǎn)者擴大生產(chǎn)。四是我國所得稅政策設(shè)計制約了社會力量扶貧。鑒于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件門檻相對較高，對中小型企業(yè)來說預(yù)期收益效應(yīng)小，不能引導(dǎo)企業(yè)繼續(xù)投入西部貧困地區(qū)。對專門人才投身貧困地區(qū)投資就業(yè)沒有足夠的稅收優(yōu)惠，高級人才引進和培養(yǎng)與普通人員沒有區(qū)別，優(yōu)質(zhì)人才向貧困地區(qū)流動力度不大?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)公益性捐贈最高只能按年度利潤的12%稅前扣除，影響了捐贈的積極性。個人公益性捐贈最高只能按應(yīng)納稅所得額的30%扣除，企業(yè)扶貧人員在從事扶貧工作期間的個人所得稅也不能減免，對恒大、萬達這樣的大企業(yè)和員工投身中西部貧困地區(qū)開展扶貧沒有起到正向激勵作用。

（二）稅收政策支持脫貧攻堅的頂層設(shè)計不合理。一是稅收政策缺乏綱領(lǐng)性文件。涉及支持脫貧攻堅的各項稅收優(yōu)惠政策分散在法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件多個層面規(guī)定中，并沒有借鑒法典的模式，形成一個系統(tǒng)的綱領(lǐng)性文件。二是稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性設(shè)計。稅收優(yōu)惠政策布局不合理，造成脫貧優(yōu)惠鏈條缺失，不能惠及脫貧所涉及的上下游行業(yè)。例如，對于與脫貧關(guān)系密切的大專院校、科研單位、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療等機構(gòu)沒有專項優(yōu)惠政策進行引導(dǎo)，不利于被幫扶貧困地區(qū)自身“造血”機能的完善。三是稅收政策的精準性不足?！吨袊r(nóng)村扶貧開發(fā)綱要（2011—2020年）》，第一次在政策保障部分明確提到給予稅收政策支持，但并沒有針對脫貧開發(fā)出臺專項稅收優(yōu)惠政策。截至目前，沒有針對脫貧攻堅的專門稅收優(yōu)惠政策。

（三）助力涉農(nóng)經(jīng)濟融合發(fā)展的稅收政策不足。一是農(nóng)民購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣和農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收政策效果不佳。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅政策效果差，該政策效果被市場逐利行為所吞噬，現(xiàn)實情況是種子、化肥、農(nóng)機等生產(chǎn)資料的價格不斷上漲。農(nóng)產(chǎn)品收購進項抵扣率低，企業(yè)不愿意收購，打擊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者信心。比如貴州省部分縣區(qū)茶葉深加工企業(yè)收購夏秋茶青，每斤1塊錢，5斤左右才能產(chǎn)1斤大眾茶，一般只能按每斤茶4.5—5斤的茶青抵扣，造成抵扣低、盈利差，農(nóng)民收入低，棄種多。企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品深加工銷售不實行免稅政策，不利于資本投入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域。比如，黔西南薏米企業(yè)收入薏仁米深加工飲料出售無法免稅，晴隆縣養(yǎng)羊企業(yè)購進羊皮或自產(chǎn)羊皮銷售的收入也不能免稅，而這些都是普通的農(nóng)產(chǎn)品。①貴州省委政研室、貴州省國家稅務(wù)局：《關(guān)于稅收扶持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)研報告》，2016年11月20日。二是農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村醫(yī)療保障和農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收扶持力度不夠。投資農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施的收益不能享受免稅，致使市場難以形成有效的資本驅(qū)動力。稅收在農(nóng)村醫(yī)療和社會養(yǎng)老保障領(lǐng)域扶持力度相對不夠，資本投入農(nóng)村貧困地區(qū)醫(yī)療和社會養(yǎng)老較少。由于對吸納貧困建檔戶就業(yè)沒有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)不愿意吸納素質(zhì)偏低的農(nóng)村貧困戶就業(yè)。企業(yè)超出金融機構(gòu)同期同類貸款利息不允許企業(yè)稅前扣除，實際上較多中小企業(yè)貸款成本支出超過同期同類貸款利息，致使企業(yè)生產(chǎn)資金成本居高不下。三是稅收政策跟不上農(nóng)業(yè)一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的需要。部分涉農(nóng)一產(chǎn)行業(yè)不享受減免稅政策，或者政策操作不便，既有的稅收政策也跟不上農(nóng)業(yè)一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展要求，沒有形成一個貫通農(nóng)業(yè)一二三產(chǎn)鏈條發(fā)展的減免稅扶持制度，難以激發(fā)農(nóng)業(yè)市場活力，促進涉農(nóng)經(jīng)濟發(fā)展，增加農(nóng)業(yè)、農(nóng)民收入，助力農(nóng)業(yè)實現(xiàn)從“需求側(cè)”到“供給側(cè)”的轉(zhuǎn)變。

（四）稅收支持脫貧攻堅的政策落地不夠。一是支持脫貧攻堅的政策宣傳效應(yīng)偏低。傳統(tǒng)稅收宣傳面窄，農(nóng)民對稅收政策扶持貧困地區(qū)開發(fā)的認識不透徹、熱情不足，理解能力的缺乏嚴重阻礙其自我脫貧的能力，貧困人口對稅收優(yōu)惠政策利用能力差。二是支持脫貧攻堅的稅收政策減免效應(yīng)不佳。稅收優(yōu)惠政策涉及增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種，貧困地區(qū)普遍存在環(huán)境惡劣、生產(chǎn)效率低、地方財政薄弱、社會保障弱等問題，在這種財政制度、就業(yè)制度、保障制度等有待完善的情況下，稅收支持脫貧攻堅的作用顯得微弱。另外，中西部地區(qū)受制于財政收入因素，各地爭比進位、比產(chǎn)值、比收入，存在不減免或緩減免等情形。三是支持脫貧攻堅的納稅服務(wù)水平不夠高。目前，少數(shù)貧困地區(qū)還存在辦稅服務(wù)廳建設(shè)滯后現(xiàn)象，硬件設(shè)施不到位，人手配備不夠，未按規(guī)定提供導(dǎo)稅服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、上門輔導(dǎo)等服務(wù)，不能跟進招商引資等政策宣傳，主動出謀劃策發(fā)揮稅收參謀作用。在涉稅事項辦理上，重復(fù)或多余報送資料，涉稅優(yōu)惠審批煩瑣，效率低下，稅收減免效應(yīng)低。

三、支持貴州脫貧攻堅的稅收政策建議

有效的稅收政策能夠引導(dǎo)資金、技術(shù)、人才等社會資源向精準脫貧聚集，帶動資本加大對貧困地區(qū)的投入，提速貧困地區(qū)經(jīng)濟增長和居民增收。

（一）加快完善稅制體系和稅制結(jié)構(gòu)。一是健全地方稅體系，確保事權(quán)與財力匹配。完善房地產(chǎn)稅設(shè)計，將房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合并成新的房地產(chǎn)稅，與土地增值稅一并作為地方政府的主體稅種。加快費改稅，將教育費附加上升為教育稅，將社保費改為社保稅，與契稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、資源稅等一并作為地方稅種。同時，調(diào)整稅收分成模式，改稅種比例分成為稅率分享。中央和地方分別按各稅種稅率換算稅額入庫，適當對中西部地區(qū)傾斜，確保地方各級享有足夠的稅收收入自給率。①馬海濤，姜愛華：《優(yōu)化稅權(quán)配置 完善地方稅體系》，《稅務(wù)研究》，2011年第11期。二是加快稅收收入分成改革。修訂相關(guān)法律，企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)的，實行獨立會計核算，實行屬地繳納，保證貧困地區(qū)稅源轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲亩愂?。同時，增加縣區(qū)一級地方政府在稅收收入分成上的比例，提高到60%的分配比例，以確?？h區(qū)一級政府財權(quán)與事權(quán)相匹配；或者中央對貧困縣的收入分成部分予以返還，對貧困縣進行轉(zhuǎn)移支付傾斜。三是深化資源稅、消費稅改革。逐步擴大資源稅征稅范圍，擴圍水資源稅征收。增加貧困地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，要將特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)如白酒、卷煙、茶葉等納入經(jīng)濟大發(fā)展的優(yōu)先范疇，對中西部地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)區(qū)分價格，實施不同的稅收優(yōu)惠政策，如對低價白酒等品目，只進行從價計征納稅；對地下溫泉等地熱資源消耗加征消費稅。四是完善所得稅優(yōu)惠政策。實行有助于貧困地區(qū)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策，繼續(xù)實施西部大開發(fā)政策，降低享受政策的門檻和資格認定條件，對投入“涉農(nóng)”行業(yè)相關(guān)聯(lián)的第二、三產(chǎn)業(yè)實行所得稅減免。對專門人才到貧困地區(qū)投資、就業(yè)取得的高收入、高福利待遇給予稅收減免優(yōu)惠，對引進高科技人才、優(yōu)秀的管理人才所發(fā)生的人力資本支出，給予一定比例加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。提高公益捐贈扣除比例或?qū)嵭袑ｍ椆嫘跃栀浂愂照?，對恒大集團、萬達集團幫扶貧困縣等企業(yè)和個人，憑有效捐贈收據(jù)全額扣除，不繳納所得稅；對恒大集團、萬達集團等企業(yè)參與扶貧的人員在扶貧工作期間免予征收個人所得稅。

（二）完善支持脫貧攻堅稅收政策的頂層設(shè)計。一是整合現(xiàn)有涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策?？茖W實施頂層設(shè)計，對現(xiàn)行涉農(nóng)稅收政策進行系統(tǒng)梳理，尤其是要對數(shù)量眾多的散見于各類部門規(guī)章和規(guī)范性文件中的支持脫貧攻堅的稅收政策進行全面清理、廢止和修改，并根據(jù)新的需求加以補充，逐步形成以法律、行政法規(guī)、規(guī)章為主干，輔之以必要的規(guī)范性文件為補充的支持脫貧攻堅的稅收制度。二是制定綱領(lǐng)性稅收政策。建議借鑒法典的模式，制定一個減免稅綱領(lǐng)性文件，提供指導(dǎo)思想和基本原則，為制定具體的稅收脫貧政策措施提供指導(dǎo)。三是做好系統(tǒng)性頂層設(shè)計。在頂層設(shè)計時，盡可能考慮橫向、縱向的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的同步發(fā)展，考慮脫貧措施的實現(xiàn)需要采取的稅收政策支持。例如，在移民、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療等方面，稅收政策應(yīng)當考慮對支持前述主體發(fā)展納稅人采取優(yōu)惠或者一定的減免，以調(diào)動社會各界投身脫貧攻堅的主動性和積極性。四是出臺精準性稅收政策。建議由財政部和稅務(wù)總局牽頭制定專門支持脫貧開發(fā)的稅收政策，各省和自治區(qū)，以及直轄市可以在本地稅收收入分成部分，制定支持脫貧攻堅的減免政策。

（三）制定“涉農(nóng)”經(jīng)濟融合發(fā)展的稅收政策。一是全面實施涉農(nóng)一產(chǎn)行業(yè)減免稅政策。實施自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，對納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、出版物和農(nóng)用水、電、氣等到2025年實行免稅。大力發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社等基層涉農(nóng)經(jīng)濟組織或者企業(yè)，并比照自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定享受減免稅政策，打好農(nóng)業(yè)“接二連三”發(fā)展基礎(chǔ)。②畢節(jié)市國家稅務(wù)局課題組：《加快山地高效農(nóng)業(yè)發(fā)展 推進農(nóng)村“三變”改革的稅收問題研究》，《國稅工作研究》，2016年第2期。二是擴大涉農(nóng)二產(chǎn)行業(yè)減免稅政策的受益面。在簡化農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣政策的同時，制定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)深加工產(chǎn)業(yè)目錄，到2025年間，對目錄范圍內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)品由實行17%的增值稅率調(diào)整為免征增值稅，鼓勵更多的生產(chǎn)要素投入農(nóng)村貧困地區(qū)，打造出更多特色農(nóng)業(yè)品牌，激活農(nóng)業(yè)市場活力。三是擴大涉農(nóng)三產(chǎn)行業(yè)減免稅政策的受益面。明確與涉農(nóng)息息相關(guān)的農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)、鄉(xiāng)村旅游、涉農(nóng)金融貸款服務(wù)、涉農(nóng)產(chǎn)品電商、郵政和物流運輸、涉農(nóng)咨詢服務(wù)等進行減免優(yōu)惠，到2025年間，增值稅實行免稅政策。積極實行涉農(nóng)產(chǎn)品出口退稅。四是完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和養(yǎng)老保障相關(guān)稅收政策。響應(yīng)黨的十九大提出的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略要求和2017年中央經(jīng)濟工作會議精神，實施有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的稅收政策，積極爭取國家對貧困地區(qū)生態(tài)環(huán)境治理、道路建設(shè)工程以及生態(tài)移民工程等給予稅收減免，鼓勵投資和承包農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（如農(nóng)田水利、道路、電力、網(wǎng)絡(luò)等），農(nóng)村醫(yī)療服務(wù)和社會養(yǎng)老服務(wù)，對投資、承建和提供前述服務(wù)的，到2025年實行免稅。①貴州省國家稅務(wù)局課題組：《稅收視角下貴州農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革研究》，2017年11月30日。五是制定扶持民族特色產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。授權(quán)省級政府一定的稅收減免權(quán)力，省級人民政府可以制定調(diào)整本轄區(qū)民族特色產(chǎn)業(yè)目錄，報請同級人大常委會審議通過后，比照涉農(nóng)行業(yè)進行稅收減免。如牙舟陶、漆器、蠟染、刺繡等民族特色產(chǎn)品。②黎昌衛(wèi)：《做好民族特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收引導(dǎo)》，《貴州日報》，2015年8月18日。

（四）強化支持脫貧攻堅的稅收政策落地。一是構(gòu)建稅收政策宣傳大格局。建立政府主導(dǎo)，財稅、工商、金融保險和社區(qū)村委等協(xié)調(diào)配合的宣傳大格局，加強對貧困地區(qū)和群體稅收優(yōu)惠政策的宣傳及培訓，增強他們利用稅收優(yōu)惠政策改造自身經(jīng)濟狀況的動力和能力。二是建立綜合治稅機制，提升政策落地效應(yīng)。整合政府社會公共資源，建立金融、財稅、工商、國土、住建等多部門參與的綜合治稅機制，推進“貴州稅務(wù)信用云”建設(shè)，統(tǒng)一規(guī)范的信息交換和信息共享機制，形成多層次、全方位的聯(lián)合協(xié)稅、護稅、治稅體系。積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立經(jīng)濟社會和財政稅收收入?yún)f(xié)調(diào)穩(wěn)定增長的可持續(xù)發(fā)展理念，依法征稅，依法減免稅，確保政策效應(yīng)最大化。三是深化“放管服”改革，提升地方經(jīng)濟發(fā)展軟實力。深入推進“放管服”改革的系列部署，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)，不斷推進國、地稅聯(lián)合辦稅，在提升硬件設(shè)施的同時優(yōu)化軟環(huán)境建設(shè)，最大限度地依法優(yōu)化稅收征管流程、簡并審批程序、減少資料報送，切實減輕貧困地區(qū)納稅人的辦稅負擔。為涉農(nóng)企業(yè)開辟綠色服務(wù)通道，積極為貧困地區(qū)重點企業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)、民族技藝項目等提供個性化稅收服務(wù)，不斷提升地方經(jīng)濟社會發(fā)展實力。

參考文獻：

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[5]畢節(jié)市國家稅務(wù)局課題組.加快山地高效農(nóng)業(yè)發(fā)展 推進農(nóng)村“三變”改革的稅收問題研究[R].國稅工作研究,2016,(2).