大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)稽查風(fēng)險控制研究

□王 霞

(四川城市職業(yè)學(xué)院 四川 成都 610110)

1 剖析大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查風(fēng)險

1.1 有利于預(yù)見稅務(wù)稽查人員所導(dǎo)致的風(fēng)險

對于稅務(wù)稽查來說，最難解決的問題就是稽查人員存在的瀆職行為，從另一個角度來說，這會給納稅人造成一定的風(fēng)險，這些行為主要包括：所采集的數(shù)據(jù)缺乏理由根據(jù)，同時也沒有遵循固定的程序，而對該數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)的開發(fā)利用，導(dǎo)致納稅信息的不合理使用；某些稽查人員出于私人利益的考慮，將工作當(dāng)中收集到的個人信息向外出賣，或者是進(jìn)行其他不正當(dāng)行為。大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式，一般會利用云計算以及大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、管理及運用稽查數(shù)據(jù)，可預(yù)見稅務(wù)稽查風(fēng)險[1]。

1.2 有利于防止納稅人權(quán)益遭受損害

大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式存在一個弊端，那就是缺乏保護(hù)納稅人信息的完善制度。個體的稅務(wù)信息涉及方方面面，包括政治傾向性、宗教信仰等可以證明個人身份的資料。但是，中國現(xiàn)行的刑法并沒有明確規(guī)定如何制裁損害納稅人信息的行為。大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式，不管是收集數(shù)據(jù)，還是整理、運用數(shù)據(jù)，都容易損害到納稅人的信息權(quán)益，從而危及到他們的正當(dāng)利益。在收集數(shù)據(jù)時，大數(shù)據(jù)技術(shù)導(dǎo)致相關(guān)性較強的數(shù)值有可能聯(lián)系更緊密，并且走向了豐富化，這就擴展了固有的收集范疇，最終會損害到納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而稽查風(fēng)險更加的具體，有利于防范這種風(fēng)險。實際上，在管理以及運用數(shù)據(jù)時，也會對數(shù)據(jù)帶來損害[2]。

2 大數(shù)據(jù)背景下如何防范稅務(wù)稽查風(fēng)險

2.1 要提高大數(shù)據(jù)背景下的風(fēng)險防控理念

在大數(shù)據(jù)時代必須要具有大數(shù)據(jù)理念，特別是稅務(wù)稽查部門，要對大數(shù)據(jù)進(jìn)一步了解，完善大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式。通過上文分析可知，為了實現(xiàn)精準(zhǔn)地稽查，必須要改變陳舊理念。精準(zhǔn)稽查需要收集并且處理大量的數(shù)據(jù)信息，利用關(guān)鍵節(jié)點，實現(xiàn)事先以及事中稽查，從源頭上嚴(yán)格防范違法涉稅行為，這樣才能維護(hù)社會利益。具體來說，我們需要注意以下兩點。首先，要使稽查人員具有風(fēng)險防范意識，在大數(shù)據(jù)背景下，開展各種線上以及線下的培訓(xùn)活動，發(fā)揮各種自媒體的作用，進(jìn)一步宣傳稅務(wù)稽查法治理念，這樣才有利于提高稽查人員的法治意識，防患于未然，避免出現(xiàn)稅務(wù)稽查風(fēng)險。其次，要將稽查人員的整體業(yè)務(wù)水平提升上來。在大數(shù)據(jù)背景下，不但要提高稽查人員的風(fēng)險防范理念，同時還要展開多角度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取激勵手段，幫助稽查人員掌握財務(wù)知識、法律常識以及計算機技術(shù)等。世界上很多西方國家都采取了這種做法。

2.2 建立健全先進(jìn)的稅務(wù)稽查風(fēng)險預(yù)警體系

大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式，對風(fēng)險預(yù)警體系提出了更高的要求，中國在這方面還很滯后。大數(shù)據(jù)最關(guān)鍵的功能就是預(yù)估，目前，建立健全稅務(wù)稽查預(yù)警體系是必然選擇。通過大數(shù)據(jù)的分析功能，可以回溯到納稅人出現(xiàn)涉稅稽查行為的時刻，有利于創(chuàng)建完善的稅務(wù)稽查風(fēng)險預(yù)警體系。我們需要注意3點問題：由哪些主體來進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警？主要涉及哪些內(nèi)容？如何將風(fēng)險預(yù)警落到實處？實際上，創(chuàng)建該體系的主體還應(yīng)當(dāng)是以往的稅務(wù)稽查主體，不過出于保護(hù)納稅人權(quán)益以及大數(shù)據(jù)的共享性，在建立健全稅務(wù)稽查風(fēng)險預(yù)警體系時，主要由稅務(wù)稽查局負(fù)責(zé)，并且提倡納稅人以及其他相關(guān)主體參與進(jìn)來，這種方式更具合理性，為了更好地辨別以及評價稅務(wù)稽查風(fēng)險，有必要創(chuàng)建完善的風(fēng)險識別、評價以及預(yù)警系統(tǒng)。

3 結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代，不斷有各種數(shù)據(jù)產(chǎn)生，在這些數(shù)據(jù)后面，所隱含的是更大的價值以及更多的機會?；槟Ｊ襟w現(xiàn)出稽查各要素的相互聯(lián)系以及運行規(guī)律。以往的稅務(wù)稽查模式越來越顯現(xiàn)出弊端，在目前的形勢下，大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查模式開始得到更多人的認(rèn)可。這種新型的稅務(wù)稽查模式主要依托于云計算以及大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)揮了信息的作用，其符合社會的發(fā)展潮流。大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)稽查模式之所以具有先進(jìn)性，不但因為其彌補了以往稅務(wù)稽查模式的弊端，更是因為其達(dá)到了當(dāng)前的技術(shù)水平。