電子商務(wù)的稅收問題探索

□董鵬飛

（西北農(nóng)林科技大學(xué) 陜西 咸陽 712100）

電子商務(wù)的普及為稅收工作帶來了很大的壓力，也帶來了一系列的新問題。筆者首先分析了電子商務(wù)環(huán)境下稅收問題，然后依據(jù)問題提出了一些簡單的意見和建議。

1 電子商務(wù)稅收存在的問題

1.1 稅收政策沒有針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)制定優(yōu)惠政策

在當(dāng)前的稅法中沒有針對(duì)電子商務(wù)有專門的優(yōu)惠政策，盡管一些地方出臺(tái)了一些優(yōu)惠的辦法，但是這些辦法并不阻礙稅收部門要向電子商務(wù)企業(yè)征收和傳統(tǒng)企業(yè)一樣的稅種。

1.2 缺乏電子商務(wù)稅收體系化的管理

一方面是沒有法律的明文規(guī)定，對(duì)于電子商務(wù)的稅收問題怎么管，如何征收，如何進(jìn)行優(yōu)惠等；另外一方面是一些地方稅收部門對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)存在管理不嚴(yán)的現(xiàn)象，對(duì)他們的稅收存在少征或者不征。最為關(guān)鍵的是，電子商務(wù)稅收管理系統(tǒng)在各地方稅收部門還尚未建立或者完善。

1.3 稅收管理不利于公平競爭

在公平競爭的表現(xiàn)中，電子商務(wù)企業(yè)與一般的常規(guī)企業(yè)的稅收政策是一樣的，但是由于監(jiān)管和征管的方式差異，可能形成一定的不公，那么就較容易造成管理的不規(guī)范和不公平。再一方面是電子商務(wù)企業(yè)的普及和鞏固發(fā)展，在一定程度受到了政策的鼓勵(lì)。在政府方面，電子商務(wù)作為新興的、被政府全面推廣的產(chǎn)業(yè)模式，那么在產(chǎn)業(yè)推廣中，一些地方政府會(huì)以稅收減免和優(yōu)惠政策來吸引企業(yè)，因此這樣就造成了不利于良性競爭的環(huán)境。

1.4 電子商務(wù)稅收目前難以和國際接軌

如何應(yīng)對(duì)跨國電子商務(wù)的稅收也成為了一個(gè)新的問題。我國國內(nèi)不完善的管理體制及稅收體制將在一定程度上影響我國電子商務(wù)行業(yè)的國際化。電子商務(wù)行業(yè)的國際接軌也要求國內(nèi)管理體制與稅收體制的國際接軌。另外，眾多國外電子商務(wù)巨頭也正計(jì)劃或已進(jìn)人中國巨大的市場(chǎng)，如何對(duì)跨國電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理也是我國不能回避的一個(gè)問題。

2 電子商務(wù)稅收問題解決的建議

2.1 加快立法，依法稅收

電子商務(wù)稅收的法律缺位，給電子商務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展帶來了極大的隱患，要加快立法。對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)執(zhí)行什么樣的稅收征管標(biāo)準(zhǔn)，要如何區(qū)別小微企業(yè)，如何區(qū)別電子商務(wù)企業(yè)，如何在稅收管理中做到有法可依，一方面是要形成法律條文，要區(qū)別對(duì)待；再一方面是通過制度的管理和法律的規(guī)范來形成稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)，通過完善立法和依法稅收解決上述問題。

2.2 建立電子商務(wù)稅收管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

對(duì)應(yīng)電子商務(wù)的稅收工作，要建立完善的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，通過建立無紙化辦公和網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅平臺(tái)來更好地服務(wù)于電子商務(wù)企業(yè)。建立互聯(lián)網(wǎng)渠道，掌握電子商務(wù)企業(yè)的營業(yè)情況和稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建立完善的信息管理渠道，一方面是搜集資料，再一方面是要通過網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行便利性的稅收服務(wù)平臺(tái)的搭建。

2.3 優(yōu)化電子商務(wù)稅收管理

由于電子商務(wù)具有交易主體的可隱匿性，以及部分交易物的無形性，交易者在一定程度上存在距離、時(shí)間、空間以及彼此之間的商業(yè)習(xí)慣不同等特點(diǎn)，特別是在交易的過程中，稅收政策的執(zhí)行也是一個(gè)很關(guān)鍵的問題。在這個(gè)過程中，電子商務(wù)企業(yè)的稅收管理部門一方面要有效地從第三方的管理角色轉(zhuǎn)換到參與者的角色上來。有效地實(shí)施監(jiān)管和征收。在一方面是職能部門要通過監(jiān)管來凸顯職能部門對(duì)行業(yè)政策的執(zhí)行。對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)的稅源培養(yǎng)和稅收問題的解決，政策執(zhí)行部門要根據(jù)地方法規(guī)對(duì)稅法的執(zhí)行和實(shí)際情況制定出相關(guān)聯(lián)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而且要實(shí)施高效的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管手段，并且通過環(huán)境的改善和執(zhí)法的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)電子商務(wù)企業(yè)提供法律監(jiān)督。

2.4 積極推進(jìn)與國際接軌

要完善稅收管理辦法和法律條文，根據(jù)電子商務(wù)企業(yè)的跨國運(yùn)營的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與國際稅收管理接軌。一方面服務(wù)于國內(nèi)的企業(yè)，再一方面是服務(wù)好跨國的電子商務(wù)企業(yè)，同時(shí)也確保稅收工作的持續(xù)開展。針對(duì)不同的政策、環(huán)境和征收模式，以及監(jiān)管的方式都要做到科學(xué)管理。

3 電子商務(wù)稅收問題解決的具體策略

電子商務(wù)稅收是一個(gè)比較新的話題。在當(dāng)前電子商務(wù)持續(xù)發(fā)展、商品高度網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，電子商務(wù)稅收問題既要確保征收工作的順利開展，還要通過健全管理制度、加快立法等手段來解決制度化的體系問題。通過優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立多元化的征收渠道；以電子商務(wù)的稅收項(xiàng)目為主要目標(biāo)；構(gòu)建具有網(wǎng)絡(luò)管理特征，實(shí)現(xiàn)多方監(jiān)管的稅收管理平臺(tái)；積極地推進(jìn)稅收管理工作的創(chuàng)新，明確針對(duì)跨國電子商務(wù)業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)，制定管理制度，從而完善稅收管理的死角。

3.1 合理開展征收工作，制定對(duì)應(yīng)的征收額度

在這個(gè)基礎(chǔ)上要明確電子商務(wù)稅收征收的對(duì)象，要征收哪些科目，明確征收的辦法。一些不同性質(zhì)的企業(yè)，營業(yè)狀況具有差異的電子商務(wù)企業(yè)，稅收管理部門要通過制定管理辦法對(duì)法律條文進(jìn)行實(shí)彈的補(bǔ)充，確保電子商務(wù)稅收工作的開展。

3.2 根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化的特征，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的管理辦法

電子商務(wù)的交易具有一定的私密性和隱蔽性。但是在交易的過程中，產(chǎn)生的稅收費(fèi)用也是較大的，所以傳統(tǒng)的監(jiān)管方式和征收方式都不能滿足當(dāng)前稅收工作的需要。因此，通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管、網(wǎng)絡(luò)征收，對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的運(yùn)營、管理、稅收科目進(jìn)行監(jiān)管是非常必要的。強(qiáng)化目標(biāo)管理不僅僅是要按時(shí)、合理地征收各項(xiàng)稅收費(fèi)用，而且要通過網(wǎng)絡(luò)化的管理，完善信息渠道的綜合管理。

3.3 要將稅收管理的具體內(nèi)容轉(zhuǎn)化成以服務(wù)取代監(jiān)管、以溝通取代硬性的制度管理

優(yōu)化管理的另外一個(gè)重要內(nèi)涵就是要完善標(biāo)準(zhǔn)，不能根據(jù)傳統(tǒng)的稅收管理辦法去預(yù)測(cè)、判斷稅收費(fèi)用的多少，而是要通過標(biāo)準(zhǔn)明確企業(yè)的稅費(fèi)有多少，如何征收，對(duì)于一些科目的監(jiān)管也必須要借助網(wǎng)絡(luò)化的信息來科學(xué)管理。同時(shí)，在跨境電子商務(wù)的開展中，電子商務(wù)企業(yè)稅收問題的解決不僅要面向國內(nèi)的電子商務(wù)企業(yè)外向型的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅費(fèi)管理，而且要研究國際間電子商務(wù)企業(yè)稅收管理的政策，根據(jù)不同國家、不同區(qū)域的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)，制定差異化的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。尤其是跨境業(yè)務(wù)的運(yùn)營中，電子商務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的一些稅收問題不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，還關(guān)系到電子商務(wù)稅收政策的完善。對(duì)商品銷售、監(jiān)管模式、征收狀況，要根據(jù)不同的企業(yè)性質(zhì)、不同的運(yùn)營模式區(qū)別對(duì)待，更為主要的是要將電子商務(wù)的國際化運(yùn)營實(shí)現(xiàn)多元化的接軌。