稅收政策與小微企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)機(jī)制探究

□俞 華

(西北農(nóng)林科技大學(xué) 陜西 咸陽 712100)

完善小微企業(yè)的財(cái)稅政策創(chuàng)新財(cái)政扶持機(jī)制，不僅要發(fā)揮稅收部門在小微企業(yè)發(fā)展中的積極作用，而且要強(qiáng)化監(jiān)督，根據(jù)小微企業(yè)發(fā)展中的問題，有目標(biāo)地解決小微企業(yè)稅收問題。根據(jù)不同形式的征管模式，進(jìn)一步降低小微企業(yè)的納稅成本，并依據(jù)當(dāng)前稅收政策與小微企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)機(jī)制存在的問題適當(dāng)做出調(diào)整。

1 稅收政策與小微企業(yè)發(fā)展中存在的問題

稅收政策與小微企業(yè)的發(fā)展機(jī)制中存在一些共性的問題，主要表現(xiàn)在：①稅收政策注重監(jiān)管的效果，根據(jù)政策進(jìn)行統(tǒng)一的征收，對(duì)于小微企業(yè)的鼓勵(lì)與扶持力度不大。盡管在各級(jí)地方政府的政策頒布中有明確的規(guī)定，但是地方稅收政策從全局監(jiān)管的角度來看，對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展并沒有特殊的政策優(yōu)惠。②稅收政策要通盤考慮稅收的成本，而小微企業(yè)的稅收成本相對(duì)較高。小微企業(yè)的運(yùn)營模式和服務(wù)模式存在較大差異，這就意味著小微企業(yè)稅收征管方面也必須存在多元化，多角度的問題，這些問題的解決可能會(huì)增加稅收的成本，那么這樣就容易引發(fā)一些不必要的矛盾。③小微企業(yè)的數(shù)量逐年增加，但是稅收政策針對(duì)小微企業(yè)的管理并不能在企業(yè)的體量增加的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。稅收政策根據(jù)稅收成本的預(yù)算，不可能增加小微企業(yè)的稅收服務(wù)模式，顯然，這樣一個(gè)不可調(diào)和的問題在小微企業(yè)發(fā)展與稅收政策中也非常搶眼。④小微企業(yè)在越來越快的發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)暴露一些與政策不相適應(yīng)的東西，對(duì)這種情況稅收政策的監(jiān)管和征管作用顯得相對(duì)乏力。

2 協(xié)調(diào)機(jī)制在稅收與小微企業(yè)發(fā)展中的作用

統(tǒng)籌發(fā)展，協(xié)調(diào)發(fā)展是地方稅收部門與小微企業(yè)和諧發(fā)展的關(guān)鍵，必須認(rèn)識(shí)到協(xié)調(diào)作用在小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展中和稅收政策中的作用。

首先是助推企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)新的稅源。推動(dòng)小微企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是稅收部門的職能，通過服務(wù)模式和監(jiān)管模式的優(yōu)化，對(duì)于小微企業(yè)的內(nèi)涵和跨越發(fā)展具有強(qiáng)勢(shì)的推動(dòng)作用。其次是協(xié)調(diào)模式的均衡性。小微企業(yè)的發(fā)展與稅收政策的相互影響要實(shí)現(xiàn)制約和均衡。征收和管理方面職能部門要進(jìn)行科學(xué)的管理，將管理轉(zhuǎn)化成服務(wù)模式。改變工作方式，在方法上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，切實(shí)做到為小企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。再次，要通過稅收服務(wù)對(duì)小微企業(yè)提供一些非稅收服務(wù)。要真正在管理上下功夫，不僅要提供上門服務(wù)，而且要幫他們解決運(yùn)營中的具體問題和難題。要常態(tài)化溝通，保持良好的服務(wù)理念和高效的服務(wù)作風(fēng)，把稅收服務(wù)做成動(dòng)態(tài)化、生活化的服務(wù)。

3 協(xié)調(diào)機(jī)制在稅收與小微企業(yè)發(fā)展中的具體實(shí)現(xiàn)

協(xié)調(diào)機(jī)制的具體實(shí)現(xiàn)要根據(jù)小微企業(yè)和稅收政策來進(jìn)行判定和實(shí)施的，既要做到靈活應(yīng)用，還要做到全局性和統(tǒng)籌性。在完善征管的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)機(jī)制更應(yīng)當(dāng)注重小微企業(yè)的整體發(fā)展。

3.1 協(xié)調(diào)政策

稅收工作和小微企業(yè)的主要節(jié)點(diǎn)就是要完成征收和管理工作，其實(shí)就是政策的實(shí)施。但是在實(shí)踐中，政策的落實(shí)不僅需要更高效的執(zhí)行，而且也需要做好前、中、后的管理工作。在管理中要做好幾個(gè)方面的關(guān)系處理，還要根據(jù)小微企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，對(duì)其要繳納的稅收要進(jìn)行核算和合法征收。針對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略指出其不足和缺陷，針對(duì)市場(chǎng)、政策、法規(guī)、運(yùn)營等實(shí)際情況幫助小微企業(yè)制定長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。立足市場(chǎng)、企業(yè)目標(biāo)、稅收管理和區(qū)域性的發(fā)展政策做好協(xié)調(diào)工作。

3.2 協(xié)調(diào)職能

職能管理部門在小微企業(yè)的發(fā)展中所起到的作用是事半功倍的。要根據(jù)小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r調(diào)節(jié)小微企業(yè)發(fā)展中遇到的實(shí)際問題，如融資、管理、市場(chǎng)營銷、和政策規(guī)避等。聯(lián)動(dòng)銀行、其他管理部門、市場(chǎng)目標(biāo)客戶以及政策制定部門，觀察小微企業(yè)發(fā)展中可能或者已經(jīng)遭遇的問題，在管理職能范疇內(nèi)的問題要做好解決方案，還要根據(jù)小微企業(yè)發(fā)展遇到的稅收問題進(jìn)行稅收部門之間的關(guān)系協(xié)調(diào)。

3.3 協(xié)調(diào)制度

制度化的安排是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下小微企業(yè)發(fā)展所面臨的最實(shí)際問題。一方面要做好小微企業(yè)發(fā)展模式的調(diào)整，不斷調(diào)整小微企業(yè)發(fā)展與制度的沖突所產(chǎn)生的問題。再一方面必須要完善管理，以服務(wù)為本，貼近小微企業(yè)進(jìn)行更加具有針對(duì)性的協(xié)調(diào)。以制度管理為著力點(diǎn)，規(guī)避制度化管理帶給企業(yè)的影響，協(xié)調(diào)政策機(jī)制、協(xié)同機(jī)制和關(guān)聯(lián)影響機(jī)制和小微企業(yè)發(fā)展的矛盾，擴(kuò)大協(xié)調(diào)的效果，從而形成切合小微企業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)機(jī)制。

3.4 匹配基本協(xié)調(diào)點(diǎn)

最常見的協(xié)調(diào)機(jī)制主要是為小微企業(yè)發(fā)展中的稅收完成進(jìn)行的。但是在當(dāng)前形勢(shì)下，協(xié)調(diào)點(diǎn)要融合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅收完成情況進(jìn)行一系列的協(xié)調(diào)工作。完善管理，將管理深化，以最優(yōu)化的效果來增強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制的內(nèi)涵，從而促使其發(fā)揮最大作用。

4 對(duì)策與建議

在小微企業(yè)發(fā)展和稅收政策的均衡中，協(xié)調(diào)機(jī)制發(fā)揮作用要做到以下幾點(diǎn)。

第一，要注重監(jiān)管的方式，區(qū)別對(duì)待小微企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的特點(diǎn)，有目標(biāo)的開展稅收服務(wù)。針對(duì)小微企業(yè)的特點(diǎn)制定專門的稅收辦法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤服務(wù)。要對(duì)小微企業(yè)的運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，對(duì)小微企業(yè)的非稅收服務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和體系化服務(wù)。

第二，要完善監(jiān)管和征管的機(jī)制。在服務(wù)小微企業(yè)的過程中，要靈活應(yīng)用政策，做到兼容對(duì)接、有效管理和高效服務(wù)。在監(jiān)管中要完善管理制度和政策因素帶來的制約，探索小微企業(yè)稅收管理的機(jī)制，內(nèi)化制度的作用，優(yōu)化征管和監(jiān)管的方式，最大化體現(xiàn)服務(wù)的特征。

第三，要強(qiáng)化溝通。做好銀稅溝通、銀企溝通和稅企溝通。特別是在當(dāng)前小微企業(yè)融資難的情況下，要針對(duì)小微企業(yè)的融資難問題做好解決方案。執(zhí)行稅收政策的過程中要了解企業(yè)的經(jīng)營難點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和稅收任務(wù)的完成作出具體的實(shí)施方案。不僅要成為企業(yè)的管理者，更要成為服務(wù)者，進(jìn)行常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化和體系化的服務(wù)。

第四，強(qiáng)化稅收政策對(duì)小微企業(yè)的杠桿作用。在小微企業(yè)的不斷發(fā)展和稅收政策全面實(shí)施過程中，要充分發(fā)揮管理職能，體系化的構(gòu)建協(xié)調(diào)價(jià)值，不僅要確保稅收任務(wù)的完成，更要在制度層面形成協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)小微企業(yè)的差異化需求，滿足小微企業(yè)的稅收政策需求。

5 結(jié)束語

稅收政策和小微企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)機(jī)制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用是很關(guān)鍵的，是新常態(tài)下小微企業(yè)發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力。稅收部門不僅要通過機(jī)制發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，更要做好角色互換的工作，做好扶持小微企業(yè)發(fā)展的工作。