淺議事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題

□曹曉燕 李 婷 于征北 李 娟

（中國水產(chǎn)科學(xué)研究院黃海水產(chǎn)研究所 山東 青島 266071）

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也提出了新的挑戰(zhàn)。這有利于事業(yè)單位結(jié)合自身情況制定發(fā)展目標(biāo)，改革內(nèi)部控制制度，轉(zhuǎn)變觀念，從而提高事業(yè)單位的財務(wù)管理能力。

1 事業(yè)單位財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制的重要性

1.1 保證財務(wù)資金的合理使用

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的大部分財政收入來源于國家撥款，其資金活動受到嚴(yán)格的限制。通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，可有效減少事業(yè)單位的無用支出，這對事業(yè)單位及國家財政具有十分積極的作用。開展內(nèi)部控制活動可以大大加強(qiáng)對工作人員經(jīng)濟(jì)活動的約束，使其可以遵守相關(guān)規(guī)定開展財務(wù)活動，在最大程度上提高資金的利用率，營造一個良好的財務(wù)管理氛圍，避免資金流失[1]。

1.2 確保行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實(shí)性

由于某些行政事業(yè)單位片面追求利益最大化，編制虛假財務(wù)報表，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性嚴(yán)重缺失。根本原因是缺少對財務(wù)方面的監(jiān)管，內(nèi)部控制無法起到積極的調(diào)控作用。所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對確保財務(wù)信息的有效性和真實(shí)性有著十分重要的意義。

2 事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系包含許多內(nèi)容，不可避免地會出現(xiàn)體系不完善的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位甚至存在嚴(yán)重的制度缺失現(xiàn)象，無法嚴(yán)格開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制體系不能針對外界環(huán)境的變化做出相應(yīng)的改變，導(dǎo)致財務(wù)管理制度與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)。面對新興技術(shù)的發(fā)展和更新，很多事業(yè)單位都不能及時順應(yīng)潮流，改變內(nèi)部的工作體系，造成財務(wù)核算出現(xiàn)非常嚴(yán)重的失誤[2]。

2.2 財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏保障

雖然內(nèi)部控制有一系列的執(zhí)行措施，但是執(zhí)行力度不夠，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的正常開展。事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠主要是因?yàn)閱挝粌?nèi)部的管理層沒有風(fēng)險意識，內(nèi)部審計人員沒有獨(dú)立處理事務(wù)的能力，在開展內(nèi)部控制的工作時，容易被其他因素所干擾，忽略了工作當(dāng)中的違規(guī)現(xiàn)象，帶來了不良影響。所以，執(zhí)行力是保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用的基本保障，相關(guān)事業(yè)單位要不斷加大執(zhí)行力度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用[3]。要實(shí)行事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，保證財務(wù)工作能夠順利開展，有效發(fā)揮財務(wù)體系的作用。

2.3 財務(wù)監(jiān)督管控不到位

監(jiān)督體系是日常工作得以順利開展的重要保障。正是監(jiān)督體系嚴(yán)格財經(jīng)規(guī)定、細(xì)化財務(wù)收支，才使得資產(chǎn)的安全性和合法性得到保證?，F(xiàn)階段我國事業(yè)單位的相關(guān)財務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)大多都處于形式化狀態(tài)，監(jiān)管不徹底等問題也十分普遍。有些事業(yè)單位因?yàn)槿鄙賹︻A(yù)算資金的有效監(jiān)督，導(dǎo)致該項資金被挪作他用。因此，相關(guān)部門一定要提高財務(wù)管理部門的資金監(jiān)管能力，減少不必要的資金損耗，確保財務(wù)工作順利進(jìn)行。

3 完善財務(wù)管理內(nèi)部控制問題的建議

3.1 健全財務(wù)管理內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制人員是內(nèi)部控制體系建設(shè)中最活躍的因素，健全內(nèi)部控制體系要先從管理人員出發(fā)，宣傳財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，強(qiáng)化工作人員的思想教育，然后才能推進(jìn)體系的不斷完善。同時，要認(rèn)識到內(nèi)部控制體系是伴隨社會政策的進(jìn)步而不斷優(yōu)化的，這是一個長期的過程。隨著我國經(jīng)濟(jì)和政策的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位也要不斷調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)管理體系，及時摒棄不能滿足社會發(fā)展需求的制度，由內(nèi)向外地改革自身，以此來滿足社會的發(fā)展需求。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

第一，制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行機(jī)制才能建立，事業(yè)單位一定要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，確保財務(wù)工作能夠順利進(jìn)行。單位管理層更要加強(qiáng)監(jiān)管，重視對財務(wù)體系的學(xué)習(xí)和掌握，提高思想覺悟，從自身做起，嚴(yán)格遵守財務(wù)制度，發(fā)揮帶頭模范作用，進(jìn)而讓全體工作人員主動遵守相關(guān)制度，確保相關(guān)體系的權(quán)威性，創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境[4]。

第二，要設(shè)立相關(guān)評價考核制度，做到獎懲分明，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。通過對各個部門進(jìn)行周期性審查，評價工作人員的工作業(yè)績，明確分工，落實(shí)責(zé)任。出現(xiàn)問題時必須嚴(yán)格追查責(zé)任源頭，保證財務(wù)管理體系的權(quán)威性。

3.3 提高財務(wù)監(jiān)管水平

首先，提高對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的預(yù)判和防范能力。要想真正實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管控，就一定要準(zhǔn)確判斷其中的風(fēng)險并及時采取預(yù)防措施。通過模擬風(fēng)險來評價具體的財務(wù)狀況，找出其中的不足之處，建立有效的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，提高事業(yè)單位抵抗財務(wù)危機(jī)的綜合能力[5]。

其次，不斷提高財務(wù)監(jiān)督管理人員的綜合能力。這就要求財務(wù)人員應(yīng)具備最基本的道德素養(yǎng)，提高相關(guān)的法律意識，定期進(jìn)行金融專業(yè)知識的考核，全面提升財務(wù)監(jiān)督管理人員的綜合能力。

最后，不斷建立健全相關(guān)的財務(wù)監(jiān)督管理制度，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理的全程監(jiān)管。由于財務(wù)監(jiān)管貫穿整個財務(wù)過程的始終，所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)管理的全過程監(jiān)管，有關(guān)單位有必要針對具體情況制定措施，優(yōu)化財務(wù)監(jiān)管體系，進(jìn)而推動財務(wù)監(jiān)管體系能夠持續(xù)、穩(wěn)定地運(yùn)行。

4 結(jié)束語

隨著我國事業(yè)單位的不斷發(fā)展，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。內(nèi)部控制既可以為單位提供制度保障，還能夠持續(xù)有效地推動事業(yè)單位健康發(fā)展。只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高控制制度的執(zhí)行力，加大對財務(wù)活動的監(jiān)管力度，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，提高事業(yè)單位的核心競爭力，不斷推動事業(yè)單位向正確的方向發(fā)展。