企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究

□徐 慧

（山西焦化集團(tuán)有限公司 山西 臨汾 041600）

1 企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策的概念及二者的關(guān)系

1.1 企業(yè)應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品、服務(wù)和提供勞務(wù)時，應(yīng)向購買單位、購貨客戶收取的貨款和為其墊付的運(yùn)雜費(fèi)等[1]。它屬于債權(quán)性的資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，企業(yè)的市場競爭和商業(yè)競爭激烈，企業(yè)不得不采用各種手段和方式去擴(kuò)大銷售規(guī)模，爭搶目標(biāo)客戶。在這種情況下，企業(yè)必須通過賒銷或者其他形式的優(yōu)惠去售賣產(chǎn)品，吸引客戶，這種銷售模式使得應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。

應(yīng)收賬款的本質(zhì)是收款人向付款人提供的一種信用模式，雙方通過這種商業(yè)信用發(fā)生交易。因此，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對應(yīng)收賬款的重視程度，同時做好應(yīng)收賬款的管理工作。

1.2 企業(yè)信用政策

信用政策主要是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)時給予客戶的各種延期付款政策，提供的短期或長期信用期限、現(xiàn)金折期限等[2]。在企業(yè)中，信用政策是指企業(yè)對商業(yè)信用進(jìn)行管理的政策和標(biāo)準(zhǔn)，用于防范商業(yè)信用風(fēng)險，處理商業(yè)信用問題，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，必須考慮商業(yè)信用的重要性。在市場競爭環(huán)境下，正確處理應(yīng)收賬款對處理賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的問題具有一定的推動作用。

1.3 應(yīng)收賬款和信用政策的關(guān)系

應(yīng)收賬款與信用政策二者之間是相互依存，共同促進(jìn)的關(guān)系。應(yīng)收賬款的發(fā)展促進(jìn)了信用政策的發(fā)展，同時，信用政策又能夠幫助應(yīng)收賬款在企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)中發(fā)揮更重要的作用[3]。因此，在企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略中，必須要明確應(yīng)收賬款及信用政策的重要性，堅(jiān)決做好應(yīng)收賬款的管理工作。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策存在的問題

2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個方面。一是企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品賒銷之前，沒有對目標(biāo)客戶人群進(jìn)行相關(guān)的信用評估工作，導(dǎo)致部分商品和服務(wù)賒銷后未能如期收到貨款，這是企業(yè)產(chǎn)生壞賬的主要原因。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有查清產(chǎn)品賒銷的金額，沒有檢查應(yīng)收賬款中的逾期金額，形成了大量的逾期賬款，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。三是企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理，未制定相關(guān)的應(yīng)收賬款制度，經(jīng)常造成壞賬損失，大量的壞賬嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展[4]。

2.2 企業(yè)信用政策存在的問題

根據(jù)現(xiàn)狀可知，企業(yè)的信用政策主要存在以下3個方面的問題，這些問題限制和阻礙了信用政策的良性發(fā)展。一是企業(yè)對信用政策的重視程度不夠。一部分企業(yè)沒有制定長期的發(fā)展目標(biāo)，只注重銷售額的增加，忽略了信用政策的重要性。沒有對信用資質(zhì)存在問題的客戶進(jìn)行審核，忽視了客戶信用資質(zhì)的重要性，導(dǎo)致產(chǎn)生了大量的信用風(fēng)險。二是企業(yè)在信用政策制定時缺少切實(shí)可靠的政策依據(jù)。盡管大部分企業(yè)制定了信用政策，也設(shè)立了相關(guān)的規(guī)章制度，但是沒有一定的科學(xué)理論依據(jù)，沒有考慮到該信用政策是否符合企業(yè)的發(fā)展需要。三是企業(yè)制定的信用政策內(nèi)容不完整，忽略了逾期賬款的問題，沒有制定相關(guān)的催收政策。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款和信用政策存在問題的原因

3.1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析如下。

第一，企業(yè)的風(fēng)險意識淡薄，沒有真正形成承擔(dān)風(fēng)險和自負(fù)盈虧的意識，不適應(yīng)激烈的市場競爭。為了提高銷售額，盲目采取賒銷的營銷策略，忽視了客戶是否有足夠的資金去支付貨款的問題[5]。

第二，企業(yè)管理者的整體管理水平有限，業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)等都會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)管理人員對信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用規(guī)章制度不了解，缺乏合理有效的解決辦法。

第三，企業(yè)經(jīng)營者的自我保護(hù)手段疲軟無力。目前的市場環(huán)境是債務(wù)人比債權(quán)人更有主動性，有債不愁，欠債不還的現(xiàn)象時有發(fā)生。同時，企業(yè)經(jīng)營者不愿意與客戶產(chǎn)生矛盾，沒有花費(fèi)太多的人力、物力追回資金，很少通過法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，造成企業(yè)資金緊張，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營[6]。

3.2 企業(yè)信用政策管理存在問題的原因

企業(yè)信用政策管理中存在問題的原因主要包括企業(yè)的內(nèi)部原因和外部原因。企業(yè)的內(nèi)部原因主要是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的賒銷時，客戶信息不全面、不真實(shí)，沒有明確查清客戶的信用狀況。企業(yè)工作人員沒有與客戶進(jìn)行詳細(xì)溝通并研究賒銷合作的細(xì)節(jié)。企業(yè)管理人員對應(yīng)收賬款和管理和監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)，對延期拖欠賬款的客戶沒采取合理的追討手段，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的信用管理制度等[7]。

企業(yè)的外部原因主要是指企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，與客戶進(jìn)行貨物買賣、合同制定、履行義務(wù)和售后服務(wù)時產(chǎn)生的糾紛。一部分賒銷產(chǎn)品的客戶由于經(jīng)營不善或突發(fā)狀況，無力償還貨款，還有一部分客戶存在著惡意欺騙、有意蓄謀侵占產(chǎn)品和服務(wù)等問題。

4 企業(yè)應(yīng)收賬款和信用政策問題的解決措施

4.1 企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的解決措施

通過分析企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題及原因，提出以下3個方面的解決方案，希望對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題的解決起到一定的積極作用。

第一，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門做好日常的財(cái)務(wù)管理工作，對企業(yè)應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，從客戶的開票結(jié)算、賒銷賬目核對等方面協(xié)助銷售業(yè)務(wù)人員回收賬款，使得財(cái)務(wù)與銷售人員的賬目記錄保持一致，督促銷售人員按照約定的期限與客戶核對應(yīng)收賬款的數(shù)額，若出現(xiàn)應(yīng)收款金額不對等的情況，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)的往來事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的核對和檢查，查明原因后進(jìn)行更改和調(diào)整[8]。

第二，企業(yè)內(nèi)部管理部門制定匯款責(zé)任制度，明確收款責(zé)任。成立貨款催收小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)銷售部門催收款項(xiàng)。銷售部門在產(chǎn)品和服務(wù)賒銷的過程中，對客戶的款項(xiàng)進(jìn)行收回，把每一位客戶分派給指定的銷售人員，銷售人員則是貨款收回的第一負(fù)責(zé)人，并將收回的貨款進(jìn)行記錄。對于沒有收回的貨款，催收小組應(yīng)協(xié)助銷售人員一起處理，采用合理有效的催收方法進(jìn)行收款，保證企業(yè)的合法權(quán)益[9]。

第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售人員收款憑證的管理，制定相應(yīng)的收款規(guī)定。銷售人員在與客戶進(jìn)行賒銷產(chǎn)品合作后，要做好收款工作，匯總收款憑證。收款憑證主要包括賒銷產(chǎn)品和服務(wù)的合同、銷貨開具的正規(guī)合法發(fā)票、賒銷的貨物清單明細(xì)、買方客戶的收貨單據(jù)、檢驗(yàn)報告和往來文件等書面資料。銷售人員應(yīng)該對這些收款憑證進(jìn)行有序分類，妥善管理，保證其有效性和完整性。

4.2 企業(yè)信用政策存在問題的解決措施

通過分析企業(yè)信用政策中存在的問題及原因，制定了加強(qiáng)對信用政策的重視度、建立信用制度管理部門、對客戶采取信用風(fēng)險分類管理等3個方面策略。

首先，企業(yè)銷售和管理人員要加強(qiáng)對信用政策的重視程度。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要長期發(fā)展，就必須明確信用政策的重要性。在日常的工作中對信用問題進(jìn)行分析、對信用政策進(jìn)行學(xué)習(xí)討論，不斷運(yùn)用信用政策來解決逾期賬款和壞賬的相關(guān)問題，充分發(fā)揮信用政策的功能和作用[10]。

其次，企業(yè)內(nèi)部建立信用管理部門，由正規(guī)專業(yè)的管理人員對信用政策進(jìn)行制定和管理。信用管理部門是獨(dú)立于其他部門而存在的，在企業(yè)有著特殊的作用。信用管理人員應(yīng)該具有專業(yè)的信用風(fēng)險知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德操守、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，把企業(yè)的利益放在首位[11]。

最后，企業(yè)在賒銷產(chǎn)品和服務(wù)時，應(yīng)該對客戶采取信用風(fēng)險分類的管理手段。根據(jù)客戶的信用情況、經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小和客戶的以往還款情況，劃分客戶的還款風(fēng)險等級，并針對不同的等級給予客戶不同的賒銷優(yōu)惠政策。同時，明確區(qū)分因經(jīng)營不善無力償還貨款的客戶和惡意欺騙侵占產(chǎn)品服務(wù)的客戶，針對以上兩種客戶采取不同的收款措施。

5 結(jié)束語

我國企業(yè)想要長期、穩(wěn)定地發(fā)展，必須要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理并制定相應(yīng)的信用政策，從而進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。通過對企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策的概念及二者之間的關(guān)系進(jìn)行論述，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策中存在的問題，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策中存在問題的原因，提出了企業(yè)應(yīng)收賬款和信用政策中存在問題的解決措施。如企業(yè)內(nèi)部做好日常的財(cái)務(wù)控制工作、制定匯款責(zé)任制度、加強(qiáng)對銷售人員的收款憑證的管理、加強(qiáng)對信用政策的重視程度、建立信用管理部門和采取信用風(fēng)險分類的管理手段等。