淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

(西華大學(xué)　四川　成都　610000)

一、當(dāng)前時(shí)期下建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

筆者根據(jù)其自身的工作實(shí)踐及查閱相關(guān)資料，現(xiàn)總結(jié)出如下幾點(diǎn)關(guān)于建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題：

1.審計(jì)范圍受到較大的限制

由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)單薄，基本素質(zhì)普遍低下，勢(shì)必會(huì)造成施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍變窄，往往局限于事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，滿足于完成每年上級(jí)下達(dá)的必審項(xiàng)目，而對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)估、預(yù)防以及建設(shè)職能等均未涉及到。目前，很多施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于財(cái)會(huì)方面，那么這就造成了很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，從而使得內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)管理。

2.建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)人員的意識(shí)淡薄

目前，建筑施工企業(yè)的管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)比較狹窄，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用也不夠明確。對(duì)于大部分企業(yè)而言，其設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門主要是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查。此外，還有許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于財(cái)務(wù)部門，這主要是由于內(nèi)部審計(jì)具有的財(cái)務(wù)性質(zhì)所決定的。對(duì)于很多施工企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)形式化的部門，意即可有可無，其獨(dú)立性難以得到有效保證。但是，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的最為關(guān)鍵的因素，內(nèi)部審計(jì)沒了獨(dú)立性，那么審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性必然會(huì)遭到質(zhì)疑。

3.內(nèi)部審計(jì)的手段比較落后

目前很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還是以手工查賬為主要手段，工作方法與手段過于陳舊.憑借審計(jì)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)資料進(jìn)行隨機(jī)抽樣，很少使用審計(jì)軟件和統(tǒng)計(jì)抽樣等審計(jì)手段，這樣一來內(nèi)部審計(jì)的全面性、客觀性及準(zhǔn)確性缺少保證，風(fēng)險(xiǎn)更無法量化。且企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員又缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平滿足不了企業(yè)及整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需求，從而制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮，不利于審計(jì)效率、質(zhì)量的提高和審計(jì)領(lǐng)域的拓寬，尤其是在審計(jì)部門人少事多的矛盾十分突出的情況下更是如此。而且以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)很少開展，不利于審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，避免損失。

4.建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息技術(shù)建設(shè)與時(shí)代的發(fā)展不符

近年來，雖然建筑施工企業(yè)將財(cái)務(wù)工作完全實(shí)現(xiàn)了電算化，但是內(nèi)部審計(jì)至今還不存在一種專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)技術(shù)及方法基本上以手工為主。隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)的輸入、處理以及最后的結(jié)果大多以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)方面。所以，應(yīng)該對(duì)建筑施工企業(yè)被審計(jì)部門或者建筑工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性進(jìn)行全面地評(píng)估，那么就必須對(duì)數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行審計(jì)。若要達(dá)到上述要求，就不需要對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化改進(jìn)，將信息化技術(shù)用于其中。

5.跟蹤審計(jì)不到位

建筑施工企業(yè)還存在跟蹤內(nèi)部審計(jì)的力度不足方面的問題。某些建筑工程項(xiàng)目可能在最初的可行性研究階段以及概預(yù)算階段的內(nèi)部審計(jì)工作均非常嚴(yán)格，但是建筑工程項(xiàng)目一旦實(shí)施之后，審計(jì)工作人員認(rèn)為前期內(nèi)部審計(jì)工作非常嚴(yán)格，中期內(nèi)部審計(jì)的工作便可以稍稍放松一些，甚至還有人認(rèn)為取消審計(jì)，中期內(nèi)部審計(jì)工作尚且如此，更別說后期內(nèi)部審計(jì)方面的工作了。而某些人正好鉆了這些空子，在內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行貪污舞弊行為，使得整個(gè)建筑工程項(xiàng)目出現(xiàn)很大的問題。

二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體對(duì)策

基于上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下關(guān)于建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題的分析與闡述，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取如下幾個(gè)方面的具體對(duì)策：

1.明確審理工作地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

建筑施工企業(yè)要想使審計(jì)工作順利進(jìn)行，首先就要設(shè)立專門的審計(jì)部門并建設(shè)一支專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，由該團(tuán)隊(duì)對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。企業(yè)的管理層要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)于審計(jì)結(jié)果應(yīng)直接對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，而不受其他部門影響。這樣一來，審計(jì)部門在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)就能保證自身的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)有效，進(jìn)而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并在第一時(shí)間上報(bào)至企業(yè)的管理層。

2.科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法

審計(jì)方法主要是指在審計(jì)工作中，審計(jì)人員獲取相關(guān)審計(jì)信息的方法，審計(jì)方法的選擇和運(yùn)用對(duì)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量有著直接的影響。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法有很多，例如審核法、檢查實(shí)物法、書面資料分析法、逆查法和調(diào)整法等。無論使用哪一種審計(jì)方法，其最終目的就是獲取真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，以此來支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。此外，審計(jì)部門還應(yīng)該注重審計(jì)工作的信息化建設(shè)，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段來進(jìn)行審計(jì)抽樣、內(nèi)控評(píng)測以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等當(dāng)面的工作，使得審計(jì)工作的效率更高，審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)和準(zhǔn)確。

3.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)考核制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

作為建筑施工企業(yè)，要改變眼睛只盯經(jīng)營生產(chǎn)不顧后方管理的局面，要根據(jù)國家的法律法規(guī)建立一套適合自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核培訓(xùn)體系，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的的使命感、責(zé)任感和緊迫感，同時(shí)加大內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，促使內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟知財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟知其他部門的職責(zé)和技能，成為一位業(yè)務(wù)的多面手，這樣才能保證審核工作的全面性；加強(qiáng)對(duì)國家政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立正確的道德觀，切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)優(yōu)量的審計(jì)服務(wù)。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部審查工作可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都做到符合相關(guān)規(guī)范及法律。所以建筑施工企業(yè)的管理部門應(yīng)對(duì)審計(jì)工作加以重視，從而使企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力并獲得更大的發(fā)展。