樹起反舞弊的藩籬夯實(shí)反腐敗的堅(jiān)壁

◎ 李杰誠

當(dāng)前，反腐已成為黨中央全面從嚴(yán)治黨的重要舉措，更成為治國理政的基礎(chǔ)條件，經(jīng)過三年多努力，反腐敗斗爭(zhēng)取得了階段性成果，腐敗勢(shì)頭得到有效遏制，高壓反腐已成為社會(huì)共識(shí)。2015年10月，黨中央頒布的《條例》和《準(zhǔn)則》，更是緊扣加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)根本目標(biāo)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，把黨章中關(guān)于對(duì)黨員的紀(jì)律要求和廉潔自律要求具體化，形成了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。但同時(shí)，習(xí)近平總書記在中國共產(chǎn)黨第十八屆中央紀(jì)委五次全會(huì)上也強(qiáng)調(diào)指出：“反腐敗斗爭(zhēng)形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜，腐敗活動(dòng)減少了但并沒有絕跡。減少腐敗存量、遏制腐敗增量、重構(gòu)政治生態(tài)的工作艱巨繁重”。

做為國有企業(yè)反腐倡廉工作重要組成部分的反舞弊工作，同時(shí)也是企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過持續(xù)地強(qiáng)化公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全反舞弊機(jī)制，通過制度體系的建設(shè)和全面有效的監(jiān)督控制，逐步形成公司內(nèi)部不敢腐、不能腐、不想腐的機(jī)制，減少企業(yè)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部及各級(jí)員工舞弊腐敗行為，營造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)環(huán)境，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的環(huán)境。下面，就從公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行過程中，來共同探討在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控和防范舞弊行為的路徑和方法。

舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。伴隨著公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管轄范圍的不斷擴(kuò)大，舞弊行為的隱蔽性也給公司的發(fā)現(xiàn)和查處帶來很大的困難。同時(shí)，由于內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響也是深刻甚至是致命的。

首先，必須完善反舞弊組織機(jī)構(gòu)，明確組織架構(gòu)和職責(zé)范圍。要成立公司級(jí)的反舞弊工作委員會(huì)，公司主要負(fù)責(zé)人牽頭并明確工作范圍和內(nèi)容，制定工作方案并協(xié)調(diào)解決工作中各類矛盾和問題。反舞弊工作涉及公司多個(gè)部門，是一個(gè)由審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)控等相關(guān)部門相互配合的系統(tǒng)工程。審計(jì)部門做好內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理中心做好內(nèi)控管理制度的審計(jì)工作，識(shí)別、評(píng)估和判定風(fēng)險(xiǎn)程度、更新舞弊風(fēng)險(xiǎn)庫、監(jiān)督糾正和預(yù)防措施的制定和實(shí)施，堵塞管理漏洞；紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)建立舞弊行為舉報(bào)和反饋渠道、受理和調(diào)查處理內(nèi)外部反映的違紀(jì)行為和發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，部門間相互配合與支持，共同構(gòu)筑反舞弊工作嚴(yán)密的組織體系。

其次，建立規(guī)范完善的內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化日常的監(jiān)督、防范?！邦A(yù)防是解決危機(jī)的最好方法”。企業(yè)必須嚴(yán)格按照國家財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的，《關(guān)于建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系》的要求和規(guī)范，建立企業(yè)內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)防控制體系。反舞弊是內(nèi)控體系建設(shè)的主要內(nèi)容，既是外部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一，也是公司內(nèi)部有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。而內(nèi)部控制也是一個(gè)企業(yè)防范舞弊的最基本的措施，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度可以守住舞弊的大門，降低舞弊的機(jī)會(huì)，其中，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在預(yù)防舞弊中所起的作用尤其不可替代。一是積極開展前饋性審計(jì)。對(duì)容易發(fā)生舞弊行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制度建設(shè)的健全性和完善性進(jìn)行重點(diǎn)抽查和測(cè)試。二是積極開展反饋性舞弊審計(jì)。對(duì)于各類舞弊行為的舉報(bào)和反饋，針對(duì)性的開展調(diào)查和審計(jì)。三是按照企業(yè)內(nèi)部控制流程開展定期的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中有意或無意發(fā)生的舞弊行為。

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況更了解，容易覺察到企業(yè)的危險(xiǎn)信號(hào)，反應(yīng)也會(huì)更快捷，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制舞弊行為。此外，內(nèi)部審計(jì)等舞弊監(jiān)督程序本身的存在，也可以在一定程度對(duì)舞弊主體帶來一定的威懾作用。

第三，分析和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制體系。建立企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)庫或是風(fēng)險(xiǎn)管理庫，根據(jù)公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)庫和企業(yè)發(fā)生的舞弊案例，定期分析內(nèi)外部舞弊風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和重要性，制定應(yīng)對(duì)控制措施，完善關(guān)鍵控制流程，最大程度防控同類舞弊行為的重復(fù)發(fā)生。

第四，強(qiáng)化舞弊結(jié)果處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊情況如何處理，處理程度是否嚴(yán)格，將極大地影響員工是否做出舞弊行為。舞弊結(jié)果越嚴(yán)厲、越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，舞弊行為發(fā)生的可能性就越小。嚴(yán)格的舞弊結(jié)果處理機(jī)制可以很好地對(duì)舞弊行為起到震懾作用。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)舞弊行為建立起完整的處理機(jī)制，并對(duì)員工進(jìn)行宣傳教育，使其充分了解到舞弊行為所帶來的嚴(yán)重后果，同時(shí)企業(yè)在發(fā)現(xiàn)舞弊行為之后也應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)嚴(yán)格地執(zhí)行。

孟子曰：“路雖邇，不行不至；事雖小，不為不成?！弊鰹閲衅髽I(yè)的一名黨員和普通員工，廉政反腐離我們并不遙遠(yuǎn)，他就在我們每項(xiàng)工作、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和生活的細(xì)節(jié)之中。讓我們嚴(yán)格履行崗位職責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，自覺凈化自身和工作和生活，做好每件小事，自律每一個(gè)行為，立足自己的本職，以務(wù)實(shí)的態(tài)度，勤奮的精神，廉潔的作風(fēng)投入到公司改革創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展的浪潮中，營造風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境，共同創(chuàng)造蘭太實(shí)業(yè)更加輝煌的明天。