淺論廣電企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

李紅枚

內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)有限公司 內(nèi)蒙古 呼和浩特市 010010

近年來(lái)，廣電企業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在，有利條件與不利因素并存。一方面，隨著國(guó)家層面深化國(guó)有企業(yè)改革和深化文化體制改革相關(guān)重大政策的出臺(tái)和重大改革的部署，廣電行業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)持續(xù)加強(qiáng)，給廣電企業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇和空間。另一方面，廣電行業(yè)發(fā)展仍處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的窗口期，改革發(fā)展穩(wěn)定三大考驗(yàn)并存的局面。面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，本文主要就廣電企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的解決措施。

1 廣電企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

廣電企業(yè)的許多內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)的，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)內(nèi)部控制制度來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。因此，導(dǎo)致現(xiàn)階段廣電企業(yè)尚未健全完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門(mén)，相互打架。主要體現(xiàn)在相關(guān)制度的管理規(guī)則比較潦草，沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)前期的調(diào)研和論證，使得內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，導(dǎo)致很多控制制度不能在實(shí)際工作中實(shí)施，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。另外，由于缺乏內(nèi)部控制制度的保障，企業(yè)管理職能混亂，工作內(nèi)容有所交叉，沒(méi)有明確的職能界定范圍，導(dǎo)致員工的工作積極性受到限制。同時(shí)為了節(jié)約成本，對(duì)于不相容職責(zé)分離的原則沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施，權(quán)力制衡的目的尚未實(shí)現(xiàn)。

1.2 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注機(jī)制

廣電企業(yè)傳播的是文化產(chǎn)品屬于文化消費(fèi)領(lǐng)域，而文化消費(fèi)市場(chǎng)需求受消費(fèi)者實(shí)際可支配收入水平、消費(fèi)者收入結(jié)構(gòu)、消費(fèi)者信心指數(shù)、消費(fèi)傾向等多種因素影響，這些因素又直接受到宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)依然處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率漸漸放緩，貿(mào)易戰(zhàn)的打響，給未來(lái)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)添加了不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)仍然可能受到國(guó)內(nèi)外多種因素的影響而發(fā)生波動(dòng)，從而影響消費(fèi)者需求的變化，進(jìn)而對(duì)廣電企業(yè)收入的增長(zhǎng)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。廣電企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)不足，關(guān)注事后的控制和總結(jié)，沒(méi)有專業(yè)的管理部門(mén)和完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致廣電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，被動(dòng)的去接受較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)大多廣電企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，以業(yè)績(jī)或者收入作為唯一指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)成敗的關(guān)鍵，往往會(huì)忽略企業(yè)因此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些問(wèn)題一旦暴露，則會(huì)成為壓倒駱駝的最后一根稻草。

1.3 缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)職能

一個(gè)健全的監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可或缺。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)科學(xué)管理體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，肩負(fù)著加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重任，承擔(dān)著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)決策的監(jiān)督和服務(wù)職能。隨著企業(yè)改革進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整帶來(lái)了審計(jì)角色的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段，廣電企業(yè)在面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下，為了降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少不必要的開(kāi)支，沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮其獨(dú)立工作的職能，不僅限制了審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使得審計(jì)力量分散、難以形成合力，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用難以體現(xiàn)，內(nèi)部控制流于形式。

2 保障廣電企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的措施

2.1 建立健全內(nèi)部控制體系

廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全自身的內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)當(dāng)建立一套具有權(quán)威性、規(guī)范性的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。其次，針對(duì)內(nèi)部控制未得到有效運(yùn)行的情況，一方面應(yīng)當(dāng)提高制度的可操作性，另一方面建立對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查機(jī)制和內(nèi)部控制制度的責(zé)任機(jī)制，督促內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，強(qiáng)化每一位員工的責(zé)任意識(shí)，落實(shí)責(zé)任到人。同時(shí)，廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的內(nèi)控文化，重視部門(mén)之間的交流，明確職責(zé)分工，針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的溝通解決，只有這樣才能健全廣電企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平。

2.2 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，享受技術(shù)發(fā)展成果

目前，廣電企業(yè)面臨技術(shù)與服務(wù)多樣、復(fù)雜以及快速變化的挑戰(zhàn)。人工智能、VR、AR、區(qū)塊鏈等新技術(shù)帶來(lái)的新應(yīng)用、新渠道、新商業(yè)模式，為廣電企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定其領(lǐng)導(dǎo)定位。從戰(zhàn)略上出發(fā)主動(dòng)把握新形勢(shì)、新技術(shù)下廣電企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，深入開(kāi)展新技術(shù)與新業(yè)務(wù)的研究與試驗(yàn)，持續(xù)提高技術(shù)創(chuàng)新能力，加快實(shí)施廣電傳統(tǒng)媒體與新興媒體融合發(fā)展的要求，積極推進(jìn)廣電企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展戰(zhàn)略。堅(jiān)持“金融+科技”雙核驅(qū)動(dòng)，通過(guò)資本運(yùn)作、持續(xù)技術(shù)創(chuàng)新、信息化建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)策略上做到事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、持續(xù)、高效、科學(xué)的發(fā)展。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理及監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的基石，因此要實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的內(nèi)部控制運(yùn)行，必須做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作。廣電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并強(qiáng)化其職能，在組織結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者最高管理層負(fù)責(zé)，從組織結(jié)構(gòu)上保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。其次，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)對(duì)運(yùn)行無(wú)效，嚴(yán)重制約企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，提出更改意見(jiàn)。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理而服務(wù)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，良好可行的內(nèi)部控制制度能為企業(yè)的安全、發(fā)展保駕護(hù)航。廣電行業(yè)發(fā)展生態(tài)正發(fā)生前所未有的重大變化，廣電企業(yè)想要得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)健全自身內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。