稅警聯(lián)手查獲億元虛開專票團伙案

顧培龍 宋昊澤

近期，江蘇省響水縣國稅局稅警聯(lián)手，成功偵破一起億元虛開發(fā)票團伙案，涉及虛開廢舊物資團伙設立企業(yè)43戶，其中未實施犯罪企業(yè)35戶，已實施虛開企業(yè)8戶。該團伙自2016年以來，對外虛開增值稅專用發(fā)票1224份，涉及金額11376萬元、稅額1933萬元、價稅合計13309萬元。抓獲團伙實際控制人“巖頭”、“黃峰”等4人，總共抓捕嫌疑人13人，目前此案正由公安機關進行追訴。

該局所轄B公司、C公司等8家虛開企業(yè)均為增值稅一般納稅人，有著共同的特點：一是注冊時間相近，多集中在2016年上半年；二是經營場所同地，公司設立注冊時的場所都集中在老舍中心社區(qū)；三是財務人員相同，涉稅企業(yè)財務辦稅人員均由溫某、陳某等人兼職；四是經營范圍相似，企業(yè)涵蓋化工、紡織、能源、機械、建材、金屬行業(yè)；五是經營時間一致，企業(yè)集中開票的時間多在1到6個月，且進項稅額抵扣少，委實有虛開專票的嫌疑。

管理數(shù)據(jù)分析 團伙初現(xiàn)端倪

2017年初，響水縣國稅局稽查局根據(jù)國家稅務總局的要求，對本地廢舊物資企業(yè)B公司和C公司的納稅情況進行檢查。檢查人員運用情報平臺、金稅三期及稅務稽查雙隨機平臺，對立案的企業(yè)登記信息、申報信息、發(fā)票領購和開具信息，以及上下游交易信息進行要素分析，發(fā)現(xiàn)這兩戶企業(yè)均為外籍法定代表人，且已失聯(lián)。

檢查人員隨即約談企業(yè)代賬會計，得知代賬會計同時為8戶類似企業(yè)做賬。于是繼續(xù)采集分析其他代賬企業(yè)的涉稅基礎信息，8戶經營企業(yè)特征相似，注冊時間相近，法人均為外地人，進項稅額認證少，實現(xiàn)稅款寥寥無幾，直覺告知查案人員這很可能是一起重大團伙虛開專用發(fā)票案。

涉稅要素檢查 挖出虛假公司

檢查人員帶著疑點，一邊收集原有的分析證據(jù)，一邊尋找新的查案盲點。首先從稅收基礎數(shù)據(jù)入手，面對8戶非正常戶涉嫌企業(yè)，所查公司均已人去樓空。于是，查案人員把涉案公司的經營要素如：設立日期、法人戶籍，投資人員、財務人員、辦稅人員的手機號碼，申報方式、開票對象、開票區(qū)域、開票貨物等信息，錄入電子表格，分戶比對，尋求相同點，查找差異點，挖掘盲點。

1.發(fā)票檢查發(fā)現(xiàn)申報盲點。經查發(fā)現(xiàn)8戶公司均為商貿企業(yè)。其共性是：進項稅額抵扣多，企業(yè)繳納稅款屈指可數(shù)。但是，企業(yè)對外開具的增值稅發(fā)票，其受票單位幾乎遍及全國，涉及22個省轄市，開票內容混雜，只要客戶有求，開票企業(yè)就必應。更令人驚訝的是，企業(yè)認證抵扣數(shù)據(jù)庫中，在公司設立之初僅有少量的認證數(shù)據(jù)，但公司的認證數(shù)據(jù)中并無進項稅額的認證記錄。那么公司未認證哪來的進項抵扣呢？經追查公司申報的增值稅報表，公司只有微不足道的進項認證，僅僅是公司初始登記一般納稅人時購買的稅控器具軟件以及少部分的貨物進項稅額，其它月份公司抵減大量虛開的銷項稅額，其抵減的進項稅額均通過“增值稅納稅申報表附表二（本期進項稅額明細）”中的“前期認證相符且本期申報抵扣”欄，進行人為自我調節(jié)，填寫了子虛烏有的進項稅額認證數(shù)據(jù)，真是膽大妄為，囂張至極。

2.資金檢查發(fā)現(xiàn)流水異常。檢查搜索稅務登記信息中的公司對公銀行賬戶信息，調取企業(yè)銀行資金信息，發(fā)現(xiàn)涉稅公司銀行資金流水除幾筆少量的稅款繳納，以及偶爾的銀行萬元左右資金結算流水外，并無檢查想象中的密密麻麻的資金流水。經審核銀行資金明細，發(fā)現(xiàn)公司對外上億元銷售款項，并沒有通過銀行進行對公結算，公司存在大宗商品的出售開票，沒有進行銀行資金結算，更不可能進行巨額現(xiàn)金收取，唯一可能的是公司進行了商業(yè)承兌結算。但結合公司向稅務機關報送的資產負債表分析，公司在財務報表中并未填報反映有商業(yè)承兌收取開票貨款的結算痕跡，應收應付票據(jù)與應收應付賬款科目明細的發(fā)生額近乎為零。上述情況表明，公司存在出售大宗商品沒有收款的現(xiàn)象。

3.實地核查發(fā)現(xiàn)虛假注冊。經到當?shù)毓ど痰怯洸块T外調，摸底公司設立時承租的經營場所時，發(fā)現(xiàn)公司注冊登記法人與實際經營人不一致，經營范圍與實際范圍不一致，通過登記注冊留下的通訊聯(lián)系方式，其法人與投資人和辦稅人均已杳無音訊。同時，在注冊地所屬地方政府的幫助下，經注冊場所實際使用人及周圍群眾的確認，拍照取證、現(xiàn)場查驗、詢問筆錄、出具證明，證實所查公司無實際生產經營場所，所查公司為虛假注冊公司。

開心一刻

◇老媽問閨女，你處對象這個男孩家庭怎么樣？我答：他家的吃穿用都有專人負責，專車配送到家！老媽問：他父母干什么工作？這么闊氣？我說：企業(yè)普通職工。老媽說：你開啥玩笑？企業(yè)工人能發(fā)幾個錢，我還不知道？我回答：就是工資少得可憐，商場里的東西買不起，才只能從淘寶上淘?。?/p>

◇織女私下嫁給了牛郎。王母知道很生氣，要拆散他們。玉帝卻說：我倒覺得牛郎這小伙子不錯！王母說：一個窮鬼，哪里不錯了？玉帝說：起碼膽色不錯啊，明知有個這么恐怖的丈母娘他還敢娶！

◇語文考試，有一題是考文言文翻譯，大概是寫李白的生平，有一句是“帝欲官白，妃輒沮止”。意思是說：唐玄宗想讓李白做官，楊貴妃阻止了。班上一個同學把“官”硬生生看成了“宮”，于是他寫的是：“皇上想閹了李白，妃子哭著阻止了皇上?！?/p>

稅警聯(lián)合辦案 重拳打擊犯罪

因所查企業(yè)已走逃，無法進行面對面的檢查。查案小組向上級領導進行了匯報，同時將案件線索及時移交當?shù)毓步泜纱箨牐玫搅硕悇展矁杉夘I導的支持。決定由公安機關先期立案介入，稅務部門全力助查，成立了公安、稅務聯(lián)合專案組，組建了以稽查局長為組長的稅警團隊檢查模式，并結合檢查預案，分解檢查項目，落實檢查人員，實施項目化檢查。同時采取倒查法從下游反追上游的方法，通過突破下游企業(yè)進行倒查，一場由公安、稅務聯(lián)手打擊虛開犯罪團伙案的戰(zhàn)斗在響水大地悄然展開。

公安人員立即訊問本地涉案企業(yè)的代理記賬人員。據(jù)代賬會計交待，公司經營人員全部是單線聯(lián)絡，只知道大老板名叫“巖頭”，與會計經常聯(lián)系的是小老板“黃峰”。每次做完賬后，賬簿資料都被“黃峰”拿走。平時做賬領票由“黃峰”負責聯(lián)系，開票由稅務事務所代理開具，會計只是取票記賬，并將開好的發(fā)票郵寄給“黃峰”。

專案組注意到一個細節(jié)，每次會計郵出發(fā)票，收貨地址都是宿遷市某小區(qū)，所有代賬的企業(yè)開好發(fā)票郵出的集中地也在宿遷。那么，宿遷是否就是該團伙的“司令部”呢？帶著疑問，專案人員按照倒查方案，選擇本地開票B公司的下游企業(yè)宿遷市A公司，以此作為突破口進行倒查。

警方訊問了A公司的法定代表人李某，據(jù)李某交代，A公司與本案所查的B公司有業(yè)務往來，多次從B公司購入五金配件。但警方訊問時，李某把A公司未付款說成已付款，且運輸過程的細節(jié)又自相矛盾，更引起了專案組的警覺，于是調取了A、B公司的法人李某和張某的個人銀行卡資金流水。經精心比對發(fā)現(xiàn)一筆可疑的“支付寶”轉賬金額：收付數(shù)額相同，時間一致。這樣，便對李某、張某的資金流向進行分別排序比較，又發(fā)現(xiàn)李某的付款記錄中有兩筆與張某的收款金額完全一致，發(fā)生的時間也同步，這樣三次銀行“支付寶”的資金流水記錄合計為7700元。

帶著疑問，警方再次對李某進行了訊問，當把“支付寶”上支付資金的明細軌跡，以及B公司開給A公司的增值稅專用發(fā)票擺到李某面前，規(guī)勸李某不要隱瞞實情從而失去從寬處理的機會。李某此時低下了頭，沉默良久后交待了實情?！爸Ц秾殹彼顿M用系A、B公司為了相互抵扣稅款，互開發(fā)票。A、B公司對開發(fā)票后，A公司按虛開發(fā)票差額2%的開票比例向B公司支付了手續(xù)費。

由于案情重大，戰(zhàn)機稍縱即逝，稅警專案組立即將案情通報給宿遷市公安局經偵支隊，請求宿遷警方配合。警方為了欲擒故縱，于訊問當日放走了李某，想引“蛇”出洞。同時對李某的手機進行了定位跟蹤，果然，放走李某的當晚，在宿遷某家園小區(qū)“巖頭”的住宅樓內，警方一舉抓獲李某及其同案老板“巖頭”、小老板“黃峰”，以及助手費某，立即搜查了“巖頭”的住所。查獲團伙注冊企業(yè)公章42枚，發(fā)票專用章38枚，財務專用章42枚，企業(yè)合同章39枚，企業(yè)法人印章31枚，手機15部，手機卡16張，企業(yè)網銀6個，銀行密碼器12個，記載稅控盤密碼3個，購銷空白合同2本，收據(jù)5本，工作手冊2本，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照38本，并對當事人進行了刑事拘留。

據(jù)李某供述，從2016年初起，團伙成員在鹽城、宿遷等地注冊成立多家公司，網絡招聘代賬會計，由“巖頭”通過電話遙控指揮，“黃峰”負責稅務登記注冊、領購發(fā)票，并由李某協(xié)助“黃峰”尋找代理公司代理開票。在業(yè)務上由“巖頭”負責聯(lián)系開票對象，李某負責按“巖頭”的指示收集已開好的發(fā)票并郵寄給受票方，“巖頭”則收取1.5%-8%的手續(xù)費，有時每份發(fā)票按1500元收取虛開費用。而團伙成員費某負責尋找法定代表人，到稅務機關進行影像采集，并協(xié)助李某進行前期的公司注冊。李某還負責銀行個人賬戶的收支轉賬，協(xié)助“黃峰”引導代賬會計直接在納稅申報中沖減當期銷項稅額，從而少繳稅款，逃避稅務部門的監(jiān)管。更讓人震驚的是，除“巖頭”以外，團伙中的每個人都有一個作為練手的虛開公司，進行操作練習如何盈利虛開發(fā)票。

全線追蹤出擊 擒獲犯罪分子

初戰(zhàn)告捷，讓人興奮，但案件偵破還在路上。

稅警專案組乘勝追擊，深挖證據(jù)。稅務部門查對數(shù)據(jù)，篩選歸類、分戶計票、對號入座，做好鋪墊。專案組成員夜以繼日，足跡遍布江蘇、山東、北京、上海、廣東、陜西、河北等22個省轄市，收獲了海量證據(jù)，用鐵的事實印證了虛開團伙的犯罪行為。

為了快速偵破案件，根據(jù)涉案企業(yè)設立時間短，虛開金額大、涉及地區(qū)廣，虛開團伙人員單線聯(lián)系的特點，專案組成員兵分四路，北上河北、南下海南，東進山東、西進陜西，全線出擊，對22個省轄市的涉案企業(yè)和人員進行全面追查。經過八個月的日夜奮戰(zhàn)，深入210戶涉票單位，詢問260人次，涉及183人。在此期間，專案組面對嫌疑人的狡猾多變，有時蹲點實施多個抓捕方案；有時冒著酷暑連夜守候數(shù)日，終于抓獲嫌疑人；有時面對嫌疑人的反偵查，四處周旋，將計就計，最終快速擒獲對手。

經公安、稅務機關的精誠協(xié)作，已查明涉案的8戶企業(yè)，對外虛開增值稅專用發(fā)票1224份，涉案金額11376萬元，稅額1933萬元，價稅總計13309萬元。當?shù)貒惥謱Υ艘婪ㄗ鞒龆悇仗幚頉Q定，對此案涉及全國22個省轄市的210戶受票企業(yè)，發(fā)出了協(xié)查函，開具了虛開發(fā)票證明單，對虛開抵扣的稅款予以追繳。

本案檢查告破 令人掩卷沉思

本案虛開團伙頭目“巖頭”等人，財迷心竅、膽大妄為。利用外籍人員身份、網絡招聘代賬會計、電話遙控的方式，注冊成立多家空殼公司，對外虛開增值稅專用發(fā)票。同時為了達到利益最大化的目的，竟然利用申報附表直接虛報進項稅額沖減虛開銷項，達到少繳稅款，蒙騙稅務機關的目的；更有甚者，團伙成員還有自己練手的虛開公司，讓人咋舌。

本案警示稅務人員在日常數(shù)據(jù)審核中，要從申報表中找疑點，從報表附件中求突破，揭開虛開企業(yè)的真實面紗。同時，還要有分析比對、現(xiàn)場觀察、聯(lián)合辦案、部門協(xié)作、抓住案機、吃苦耐勞、善于思考的本領。不但要從納稅申報入手，還要注意采集納稅人的基礎數(shù)據(jù)，注意分析交易的區(qū)域性、真實性，購銷對象的同一性，運費的異常性，銀行“支付寶”資金流水的一致性，還要善于捕捉細節(jié)。查案時心要細，不被假象所迷惑；神要專，打破砂鍋查到底，才能將虛開團伙的假面具徹底剝開。

本案中，該團伙假借他人身份虛假設立公司，唯利是圖，肆意虛開，獲取手續(xù)費。所以，經營者應該遵紀守法，做到誠信為本，依法納稅，最終才能更好地發(fā)展自己，壯大企業(yè)，造福后代，否則，等待違法者的是莊嚴的法律。這伙人既害了自己，又害了家庭，更危害了社會，真是偷雞不成反蝕一把米。“巖頭”虛開團伙的結局真是可悲，最終落得個竹籃打水一場空的下場。