“環(huán)保稅”開征：揮別排污費(fèi)

魏雅華

新聞事件：2018年元旦，環(huán)境保護(hù)稅開征

2018年元旦，在全世界辭舊迎新之際，中國各大媒體在最醒目的位置發(fā)布了這樣一則消息：《環(huán)境保護(hù)稅開征：〈中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法〉開始施行》。同時(shí)，施行了近40年的排污收費(fèi)制度正式退出歷史舞臺。

在中國共產(chǎn)黨第19次代表大會勝利召開之后，中國人對中國充滿了新的希望：我們希望天更藍(lán)，水更清，山更綠，花更香；我們希望自己生活的這塊大地和這片藍(lán)天，更加清潔美麗。

19大召開之后，開天辟地頭一回，中國的河流有了“河長”，中國的湖泊有了“湖長”，中國在環(huán)保方面多方發(fā)力，踏實(shí)做事，奮勇前行。

作為完善“綠色稅制”的重要一步，環(huán)保稅的開征不僅是我國稅制改革的重要一步，也必將倒逼企業(yè)在治污減排、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級上發(fā)揮重要作用。這印證了習(xí)近平主席的那句話，中國夢不是靠敲鑼打鼓迎來的，而是要奮斗出來的。

“綠色稅改”大幕拉開

讓我們來回顧一下“綠色稅改”的歷程，2016年12月25日，第十二屆全國人大常務(wù)委員會通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起施行?，F(xiàn)在，國務(wù)院又公布了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，細(xì)化了有關(guān)規(guī)定，并與《環(huán)境保護(hù)稅法》同步實(shí)施。

《環(huán)保稅》的立法宗旨和功能定位于“保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”，這是我國建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。

我們呼喚了多年、期待了多年的“綠色稅改”，在經(jīng)歷了漫長而艱難的孕育期后，終于以《環(huán)境保護(hù)稅法》的出臺問世，等來了十月臨盆的日子，終于在2018年元旦這一天呱呱墜地，落地生根，我們能不滿心喜悅而普天同慶嗎？

現(xiàn)在我們關(guān)心的是，《環(huán)境保護(hù)稅法》將會怎樣影響中國？將會給中國帶來什么？將會怎樣影響中國老百姓的生活？

讓我們來看看，這場被稱作“綠色稅改”的改革，都包括些什么，將會怎樣進(jìn)行？

為什么要啟動“綠色稅改”

早在十年前的2006年，國家意識到土壤污染的嚴(yán)重性，環(huán)?？偩趾蛧临Y源部啟動了《全國土壤現(xiàn)狀調(diào)查及污染防治》項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)計(jì)劃用時(shí)3年半、投入10億元完成全國土壤污染系統(tǒng)調(diào)查。

2011年全國人大常委會會議上，時(shí)任環(huán)保部部長周生賢披露的數(shù)字是：中國受污染耕地約有1.5億畝，占18億畝耕地的8.3%。這個(gè)數(shù)字讓人觸目驚心。

2013年年底，國土資源部副部長王世元在土地調(diào)查新聞發(fā)布會上稱：中國內(nèi)地中重度污染耕地大約為5000萬畝，這也是中國官方首次向媒體公布內(nèi)地中重度耕地污染總量。

2014年4月17日，國土資源部和環(huán)保部共同發(fā)布了《全國土壤污染狀況調(diào)查公報(bào)》：全國土壤總的點(diǎn)位超標(biāo)率為16.1%，耕地點(diǎn)位超標(biāo)率為19.4%。

這比此前透露的1.5億畝耕地被污染要嚴(yán)重得多！不能不引起我們高度的注意。隨著中國工業(yè)化速度的加快，中國城市化進(jìn)程的拓展，污染的程度和污染的范圍都在擴(kuò)大，我們必須采取非常嚴(yán)厲的措施，解決污染問題。這些被污染的耕地，大多都處于我們的商品糧主產(chǎn)區(qū)。有毒食品流向我們的餐桌，不嚴(yán)格地加以管控，成嗎？

為了進(jìn)一步弄清土地被污染的情況，我們再看看中國的農(nóng)藥產(chǎn)量。1980年，中國農(nóng)藥產(chǎn)量不過4萬噸；三十年過去，農(nóng)藥產(chǎn)量翻了近百倍！

在中國，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)近4000家，工信部批準(zhǔn)的規(guī)模企業(yè)為1506家，研制農(nóng)藥種類有1000多種，而常見的害蟲卻只有20余種。

從1978到2011，在這30多年中，我國糧食增產(chǎn)了87.4%，而化肥使用量卻增產(chǎn)了6.82倍！

讀了這些數(shù)字，我們能不憂心忡忡嗎？

也許下面這條消息，可以讓我們感到欣慰：

新華社北京2017年12月21日報(bào)道，農(nóng)業(yè)部種植業(yè)管理司司長曾衍德表示，2017年我國水稻、玉米、小麥三大糧食作物化肥農(nóng)藥利用率穩(wěn)步提高，已提前三年實(shí)現(xiàn)到2020年化肥、農(nóng)藥使用量零增長的目標(biāo)。

2017年我國水稻、玉米、小麥三大糧食作物化肥利用率為37.8%，比2015年提高2.6個(gè)百分點(diǎn)；農(nóng)藥利用率為38.8%，比2015年提高2.2個(gè)百分點(diǎn)。目前，我國農(nóng)藥使用量已連續(xù)三年負(fù)增長，化肥使用量已實(shí)現(xiàn)零增長。

這就是我們必須啟動綠色稅改的原因所在。

環(huán)境保護(hù)稅的開征，至少可以帶來三大好處：一是減少污染，確保完成節(jié)能減排指標(biāo)；二是加大污染企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)產(chǎn)生保護(hù)生態(tài)環(huán)境的壓力和動力；三是增加政府財(cái)政收入，使政府有更多資金用于治理環(huán)境及支持、鼓勵、補(bǔ)貼企業(yè)開發(fā)環(huán)保技術(shù)、實(shí)施環(huán)保項(xiàng)目。

而開征環(huán)境保護(hù)稅的最終目的，是使能源資源的產(chǎn)品價(jià)格體現(xiàn)環(huán)境成本，理順稀缺資源的價(jià)格，從而降低資源的消耗速度，促進(jìn)生產(chǎn)和消費(fèi)向可持續(xù)方向發(fā)展。

環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍和計(jì)算方法

環(huán)保稅的征稅范圍為《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》等規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中，大氣和水污染物具體適用稅額由地方確定。

環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，（跨度范圍很大），具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地人大常務(wù)委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。

從目前各省份制定的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和征收項(xiàng)目數(shù)來看，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西和新疆等多個(gè)省份基本按照稅額標(biāo)準(zhǔn)最低限征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。

廣東省的應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。

北京、天津、河北等地稅率較高，如北京按照稅額標(biāo)準(zhǔn)最高限征收；河北將環(huán)境保護(hù)稅主要大氣污染物和主要水污染物稅額，按地域分為3檔，最高檔大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，水污染物每污染當(dāng)量11.2元。此外，遼寧、云南、上海設(shè)立了過渡期稅額，河北、江蘇分區(qū)域設(shè)置了不同的稅額。

環(huán)保稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)（納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)），向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對環(huán)境保護(hù)稅設(shè)定了稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地在法定稅額幅度內(nèi)決定。

2017年12月27日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布消息明確，環(huán)保稅全部作為地方收入。

“環(huán)保稅”開征：增稅還是減稅

據(jù)業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，環(huán)保稅開征，規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)，年征收或達(dá)到500億元。這其中，大氣污染物和水污染物排放企業(yè)受影響最大。

怎樣看待這個(gè)問題？開征環(huán)保稅的根本目的在于“環(huán)?！?，而“征稅”只是手段。環(huán)境保護(hù)稅的收入總體規(guī)模并不大，排污費(fèi)改稅的主要目的不在于籌集財(cái)政收入，而在于通過稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，多排放必然多繳稅，但因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

環(huán)境保護(hù)稅開征的目的在于減少污染物排放，除了誰污染誰繳稅，如何鼓勵節(jié)能減排也是稅制設(shè)計(jì)的重要考量。

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

為便于實(shí)際操作，實(shí)施條例己明確了上述規(guī)定中應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的計(jì)算方法。同時(shí)按照從嚴(yán)掌握的原則，進(jìn)一步明確限定了適用減稅的條件，即：應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機(jī)構(gòu)當(dāng)月每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

誰是“環(huán)保稅”的納稅人

環(huán)保稅征收對象為火電、煤炭、采礦、化工、石化等能源行業(yè)的“排污大戶”，以及大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，原來繳納“排污費(fèi)”的企業(yè)，都將轉(zhuǎn)變?yōu)椤碍h(huán)保稅”的納稅人。

其中有兩種情況無需繳稅，一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的（如餐飲企業(yè)排入到市政管網(wǎng)的廢水）不需繳納環(huán)保稅；二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)保稅。

“排污費(fèi)”更多意義上是一種行政手段，而“環(huán)保稅”是基于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)手段，以此來改變企業(yè)的環(huán)保行為。征收環(huán)保稅之后，之前涉及環(huán)保的相關(guān)費(fèi)用將無需再繳納，大多數(shù)地方都是“稅費(fèi)平移”，對于納稅人來說，負(fù)擔(dān)變化不大，相較之前的支出不會有太多增加。而在稅額標(biāo)準(zhǔn)確定后，如何推動環(huán)保稅更好地落地生根，成為各地面臨的重要課題。

目前已有近30個(gè)省（市、自治區(qū)）陸續(xù)公布了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項(xiàng)目數(shù)。為了調(diào)動地方的積極性，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，環(huán)境保護(hù)稅收入全部作為地方稅收入，納入一般公共預(yù)算?！董h(huán)境保護(hù)稅法》將實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。環(huán)保、稅務(wù)等相關(guān)部門的通力合作，是環(huán)保稅順利開征的重要保障。

隨著“環(huán)保稅法”的縱深挺進(jìn)，一種良性“倒逼”效應(yīng)將會初具雛形：有助于環(huán)境污染治理的良性循環(huán)；促使企業(yè)主動加大環(huán)保投入，減少污染物排放，獲取大量的減稅優(yōu)惠。而費(fèi)改稅的意義則在于，上升到稅法層面，有利于解決排污費(fèi)制度存在執(zhí)法剛性不強(qiáng)的問題，有利于提高納稅人環(huán)保意識，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任意識。

擺在污染企業(yè)面前的將有兩個(gè)選擇：“痛改前非”，完成污染整治，或者搬遷改造。

同時(shí)，環(huán)保稅法從稅收杠桿入手，企業(yè)多排污就要多交稅，少排污則能享受稅收減免，且收益全部歸地方，中央不再參與分成。也就是環(huán)保稅負(fù)的差異，最終將帶來產(chǎn)品價(jià)格、生產(chǎn)規(guī)模等差異，以“優(yōu)勝劣汰”倒逼企業(yè)主動減排，履行環(huán)保責(zé)任，從而促進(jìn)企業(yè)推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，發(fā)展更高附加值、綠色低碳的產(chǎn)品。但在觀念上，企業(yè)肯定需要一段時(shí)間的轉(zhuǎn)變和適應(yīng)過程。

總體來說，環(huán)保稅的征收符合新時(shí)代中國國情，是國家打贏環(huán)境保護(hù)攻堅(jiān)戰(zhàn)，改善居民生活環(huán)境“組合拳”中的重要一拳。與此同時(shí)，從整體市場發(fā)展來看，環(huán)保市場的份額將逐漸轉(zhuǎn)移至更加專業(yè)化、規(guī)?；⒁?guī)范化、注重運(yùn)營的環(huán)保企業(yè)手中。

讓中國的山更青，水更碧，天更藍(lán)

中國美好的未來，離不開環(huán)境的優(yōu)美，清新的空氣，碧藍(lán)靈空的天色，清澈透明的河流，風(fēng)景如畫的江山，中國人的幸福指數(shù)，中國老百姓的幸福獲得感，離不開環(huán)境的優(yōu)美。環(huán)境保護(hù)稅的落地，讓我們的中國夢，更香，更甜，更美！